發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制探究

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1、發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制探究　　摘要：許多發(fā)電企業(yè)資金管理不善，導(dǎo)致資金運(yùn)用效率低下。根據(jù)控制論基本原理，結(jié)合發(fā)電企業(yè)資金管理過程，設(shè)置資金管理內(nèi)部控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)，構(gòu)建了發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系，從而提高資金使用效率。關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)資金管理控制點(diǎn)中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3791（2013）01（c）-0173-021發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)容及存在問題發(fā)電企業(yè)資金管理是指對(duì)發(fā)電企業(yè)資金來源、使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督和考核等項(xiàng)工作的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金主要由現(xiàn)金和各種存款組成，是發(fā)電企業(yè)

2、中流動(dòng)性最強(qiáng)的部分，影響著發(fā)電企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營。當(dāng)今社會(huì)，銀行貸款已經(jīng)成為了發(fā)電行業(yè)的籌集資金的重要來源之一，由于缺少其他類型的融資渠道和方法，債務(wù)資金便成為了其最主要的組成部分。盈利能力低下甚至是連年虧損，逐漸使股東資金的注入也成為了一大難題，因此，發(fā)電企業(yè)目前的負(fù)債率一直居高不下。8另外，企業(yè)內(nèi)部技術(shù)方面的支持不到位，資金的監(jiān)控中的資金的存量、流量、流向等方面不能及時(shí)有效的完成，很多看不到的資金流向成員企業(yè)，集團(tuán)總部卻不能對(duì)這些資金的方向適時(shí)地掌握，資金分散而且被占用的現(xiàn)象導(dǎo)致了一些成員企業(yè)手中握有大量的閑置資金，而另外一

3、些企業(yè)資金卻是嚴(yán)重短缺。資金沉淀是集團(tuán)內(nèi)資金使用效率低下的重要因素。2發(fā)電企業(yè)資金管理內(nèi)部控制基本原則發(fā)電企業(yè)的資金流程非常全面，包括采購、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算，因此資金管理比較復(fù)雜，要想對(duì)資金進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，必須遵循相關(guān)原則。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行資金管理，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性。此外，要做好財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資金管理和清查制度，通過采取財(cái)產(chǎn)記錄、定期盤點(diǎn)等措施確保發(fā)電企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，防范未經(jīng)授權(quán)的人員隨意處置發(fā)電企業(yè)財(cái)產(chǎn)。3發(fā)電企

4、業(yè)資金管理內(nèi)部控制的基本理論控制論是內(nèi)部控制活動(dòng)的核心理論，其中的經(jīng)典反饋理論在管理學(xué)領(lǐng)域應(yīng)用廣泛?？刂葡到y(tǒng)包含一個(gè)信息變換的過程，一般來說，即包含一個(gè)信息的接受、存取和加工的過程。但是，一個(gè)通信系統(tǒng)一般總不會(huì)只重復(fù)傳送某種信息，它們總是適應(yīng)人們通信的需要傳送著各種不同思想內(nèi)容的信息。以下是控制論反饋模型如圖1所示。8圖1中的效應(yīng)器，反應(yīng)了這個(gè)問題，資金管理就像一個(gè)系統(tǒng)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)如同反饋回路，當(dāng)資金管理運(yùn)行的不好的時(shí)候，就會(huì)造成資源的浪費(fèi)；反之，則如圖中的輸出部分，資金高效運(yùn)行，進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。要做好發(fā)電企業(yè)資金管理，必須建立在嚴(yán)

5、格遵循相關(guān)法律和原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的資金管理控制管理體系。健全的資金管理內(nèi)部控制體系應(yīng)從資金管理日常業(yè)務(wù)控制點(diǎn)的設(shè)置及完善資金管理內(nèi)控制度著手。4資金管理日常業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)置為了準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)現(xiàn)金余額，使短期投資收益最大化，并避免現(xiàn)金短缺。設(shè)置控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)如下：（1）信息系統(tǒng)識(shí)別所有現(xiàn)金來源以及約定和期望收回現(xiàn)金的日期（這次來源包括應(yīng)收賬款回收、客戶存款、出售資產(chǎn)、取得貸款和其他現(xiàn)金來源）。（2）信息系統(tǒng)識(shí)別所有現(xiàn)金需求以及需要現(xiàn)金的日期（這些需求包括應(yīng)付賬款、償還貸款、工薪、股利和其他現(xiàn)金需求）。（3）識(shí)別信息的

6、所有內(nèi)部來源。將用于編制現(xiàn)金預(yù)測(cè)的信息與支持性記錄或原始單據(jù)進(jìn)行比較，以核實(shí)信息的內(nèi)在一致性。8為了確保在現(xiàn)金短缺的情況下，可以取得必要的融資，設(shè)置以下控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）聘請(qǐng)具有為類似主體取得融資的經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員。（2）識(shí)別能夠協(xié)助尋找融資替代渠道的專業(yè)顧問，必要時(shí)向這些顧問咨詢。（3）在需要融資之前與融資渠道建立關(guān)系。維持恰當(dāng)而密切的關(guān)系，以便在需要的時(shí)候能夠得到現(xiàn)金。為了加速現(xiàn)金回收，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）考慮采用“鎖箱”安排，即將付款匯入郵局的郵箱，由銀行收取并將匯款存入銀行。（2）委托代收應(yīng)收賬款。（3）接受銀行信用

7、卡。（4）針對(duì)及時(shí)付款提供折扣。（5）建立和推行收賬政策。（6）監(jiān)控逾期的應(yīng)收賬款余額；及時(shí)執(zhí)行收賬程序。（7）建立和推行信用政策，以反映信用損失風(fēng)險(xiǎn)和銷售量之間的適當(dāng)平衡。為了及時(shí)而準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）指派不負(fù)責(zé)或不接觸與應(yīng)收賬款有關(guān)的文件或單據(jù)或現(xiàn)金賬戶的人員負(fù)責(zé)開啟郵件；將列示的收回賬款與應(yīng)收賬款和銀行存款進(jìn)行比較。（2）考慮采用鎖箱或其他安排來加速存款。（3）考慮讓客戶用電子的方式將資金劃轉(zhuǎn)到主體的銀行賬戶，并通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)將付款通知主體。（4）定期向客戶發(fā)送對(duì)賬表，并調(diào)查客戶注明的

8、差異（業(yè)績(jī)指標(biāo)）。（5）將總分類賬與應(yīng)收賬款明細(xì)記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查。（6）聯(lián)系付款人以確定付款原因，或者付款與開票金額有差異的原因。8為了管理現(xiàn)金支付的時(shí)間，設(shè)置如下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）信息系統(tǒng)識(shí)別所有的現(xiàn)金需求和需要現(xiàn)金的日期。（2）利用應(yīng)付賬款賬齡分析。