一般企業(yè)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理講課講稿.ppt

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1、一般企業(yè)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理2．一般企業(yè)的性質(zhì)一般企業(yè)與商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等企業(yè)一樣，是以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織。工業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)勞務(wù)企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)銀行保險(xiǎn)行業(yè)證券行業(yè)特殊企業(yè)以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)7.1.2一般企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)內(nèi)容交易和事項(xiàng)內(nèi)容——企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)出來(lái)的具體內(nèi)容。資金籌集資金使用資金退出生產(chǎn)過(guò)程◇供應(yīng)過(guò)程◇◇銷(xiāo)售過(guò)程◇成品資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金貨幣資金固定資金投入資本負(fù)債上交稅金等貨幣資金交易性資產(chǎn)等籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)7.2籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理7.

2、2.1籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容1.導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模變化的交易和事項(xiàng)資金籌集資金使用資金退出生產(chǎn)過(guò)程◇供應(yīng)過(guò)程◇◇銷(xiāo)售過(guò)程◇成品資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金貨幣資金固定資金投入資本負(fù)債上交稅金等貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)（1）投入資本：股本（或?qū)嵤召Y本）★按其投資形式不同可分為：貨幣資金投資，實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；★按投資主體不同可分為：國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等（2）資本公積（股票溢價(jià)等）2.導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債規(guī)模變化的交易和事項(xiàng)（1）銀行借款——短期、長(zhǎng)期兩種（2）債

3、券發(fā)行——通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券籌集經(jīng)營(yíng)資金7.2.2籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理1．賬戶設(shè)置（1—1）股本核算的賬戶設(shè)置股本退還給投資按面額發(fā)行者數(shù)(面值)溢價(jià)發(fā)行(面值)轉(zhuǎn)增股本期末余額×××資產(chǎn)類(lèi)賬戶銀行存款××××××銀行存款◆實(shí)際收款(扣除發(fā)行費(fèi))◆實(shí)際收款(扣除發(fā)行費(fèi))管理費(fèi)用×××資本公積××××××長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支付發(fā)行費(fèi)攤銷(xiāo)發(fā)行費(fèi)股本★在股份企業(yè)設(shè)置賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示賬務(wù)處理見(jiàn)例7—1、4（1—2）實(shí)收資本核算的賬戶設(shè)置銀行存款××××××固定資產(chǎn)等××××××無(wú)形資產(chǎn)××××××實(shí)收資本★在非股份企業(yè)設(shè)置賬戶性

4、質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示均為資產(chǎn)類(lèi)賬戶實(shí)收資本退還投資數(shù)收到投資數(shù)◆貨幣投資◆實(shí)物投資◆無(wú)形資產(chǎn)投資◆轉(zhuǎn)增資本期末余額×××在實(shí)務(wù)中極少發(fā)生資本公積××××××盈余公積××××××按投資方式不同賬務(wù)處理見(jiàn)例7—2、3短期借款歸還本金數(shù)借入本金數(shù)期末余額×××應(yīng)付利息支付數(shù)應(yīng)付數(shù)期末余額×××銀行存款××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××按月支付利息×××按季或半年等支付利息××××××（2）短期借款核算的賬戶設(shè)置短期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例7—5、8用途：臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)入材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)短期借款賬戶性質(zhì):負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示應(yīng)付利

5、息利息的處理：根據(jù)利息的支付方式按不同方法處理費(fèi)用類(lèi)賬戶銀行存款×××長(zhǎng)期借款◆償還借款◆借入本金◆建設(shè)期內(nèi)用借款付利息數(shù)銀行存款××××××在建工程××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××應(yīng)付利息到期償還數(shù)◆建設(shè)期內(nèi)借款利息(到期支付)◆還款期應(yīng)付利息負(fù)債類(lèi)賬戶資產(chǎn)(成本)類(lèi)（3）長(zhǎng)期借款核算的賬戶設(shè)置長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例7—6、9、10長(zhǎng)期借款賬戶性質(zhì):負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示利息的處理：分建設(shè)期和還款期按不同方法處理用途：工程項(xiàng)目的建設(shè)，如房屋建造、生產(chǎn)線安裝等建設(shè)期開(kāi)工建成、還款還清借款還款期（4）應(yīng)付債券核算的賬戶設(shè)置應(yīng)付債券—面值到期歸還數(shù)實(shí)收

6、款數(shù)銀行存款×××銀行存款×××××××××應(yīng)付債券—利息實(shí)際支付數(shù)應(yīng)付數(shù)負(fù)債類(lèi)賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用×××應(yīng)付債券賬務(wù)處理見(jiàn)例7—7、11、12應(yīng)付債券賬戶性質(zhì):負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示也可采用“應(yīng)付利息”賬戶核算2.賬務(wù)處理見(jiàn)例7—1～7—123.賬戶記錄見(jiàn)圖7—4注意：會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用、記賬憑證的填制注意：既要復(fù)式記賬，又要平行登記7.3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理7.3.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容資金籌集資金使用資金退出生產(chǎn)過(guò)程◇供應(yīng)過(guò)程◇◇銷(xiāo)售過(guò)程◇成品資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金貨幣資金固定資金投入資本負(fù)債上交稅金等貨幣資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)

7、1.主營(yíng)業(yè)務(wù)交易和事項(xiàng)：供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售2.其他業(yè)務(wù)交易和事項(xiàng)：處理積壓材料等結(jié)算資金結(jié)算資金交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)7.3.2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理1.材料采購(gòu)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（1）材料的購(gòu)入與保管產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃材料采購(gòu)計(jì)劃簽訂購(gòu)料合同購(gòu)入材料計(jì)算采購(gòu)成本辦理入庫(kù)手續(xù)（2）材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成購(gòu)貨企業(yè)銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā)票買(mǎi)價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用相關(guān)稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等（3）材料采購(gòu)貨款的結(jié)算方式①現(xiàn)金結(jié)算方式；②預(yù)付款結(jié)算方式；③賒購(gòu)方式；④商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)貨企業(yè)銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā)票開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行現(xiàn)金結(jié)算預(yù)付款結(jié)算★賒購(gòu)

8、方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)貨企業(yè)銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單