基于靜態(tài)博弈模型私企偷逃稅問題探究

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1、基于靜態(tài)博弈模型私企偷逃稅問題探究　　【摘要】我國財務(wù)稅收制度日趨完整，但仍存在很多規(guī)模小、管理不完善、財務(wù)制度不健全的私營企業(yè)，借機(jī)大規(guī)模偷漏稅。本文通過建立不完全信息靜態(tài)博弈均衡模型，對私企逃稅問題進(jìn)行分析，并針對博弈論模型均衡解得出的結(jié)論提出相應(yīng)的治理措施。【關(guān)鍵詞】私有企業(yè)偷逃稅不完全信息靜態(tài)博弈一、引言近年來，私有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中所占比重越來越大，許多私有企業(yè)在獲取巨額利潤的同時，并沒有履行依法納稅的義務(wù)。這不僅給國家造成了巨額稅款流失，也會對社會風(fēng)氣造成負(fù)面影響。就不同稅種來說，私營企業(yè)通常逃稅的稅種有：增值稅，營業(yè)稅，個人所得稅，企業(yè)所得稅，印花稅等。私企

2、逃稅問題主要涉及到國家和企業(yè)的兩方利益制衡。本文用執(zhí)法機(jī)關(guān)（政府）的利益代替國家的利益，企業(yè)和執(zhí)法機(jī)關(guān)之間便形成了偷逃稅與檢查監(jiān)管的關(guān)系，但雙方并不能確切知道對方會如何行動，不能完全了解其收益，故雙方處在不完全信息狀態(tài)，而為了簡化分析，本文通過建立不完全信息靜態(tài)博弈模型進(jìn)行分析。二、博弈論的發(fā)展及其分類博弈論始于1944年von8Neumann和Morgenstern合作的《博弈論和經(jīng)濟(jì)行為》，后由Nash、Shapley、Selten、Harsanyi等人將博弈論不斷地豐富。而到了20世紀(jì)70年代，博弈論逐漸成為經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的基石。博弈論研究各博弈主體的行為相互作用時的

3、決策，以及這些決策下的均衡問題。直觀地來看，就是當(dāng)一個博弈主體在進(jìn)行決策時，會受到博弈中的其他博弈主體決策的影響，同時其決策又反過來影響其他博弈主體的決策和均衡問題。所以從這個角度不看，博弈論又被稱為“對策論”。博弈論并不是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個分支，而是一種研究方法，其應(yīng)用范圍不僅僅包括經(jīng)濟(jì)學(xué)。與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法相比，各主體的效用函數(shù)不再只是依賴于他自己的決策，還要考慮其他主體的決策對自己的影響，而各主體的最優(yōu)選擇是其他主體決策的函數(shù)，即要充分考慮各主體決策行為的相互影響。本文的研究對象為私有企業(yè)是否偷逃稅的決策和執(zhí)法機(jī)關(guān)是否進(jìn)行檢查的決策，這兩個主體的決策都會受到對方的影

4、響。如果企業(yè)偷逃稅的傾向較為嚴(yán)重時，執(zhí)法機(jī)關(guān)會加大檢查力度；而反過來，若執(zhí)法機(jī)關(guān)加大檢查力度，則企業(yè)也會減少偷逃稅款的行為。而這些相互之間的決策的影響最終也會影響企業(yè)和執(zhí)法機(jī)關(guān)的收益。從博弈論的發(fā)展歷程來看，經(jīng)歷了從完全信息到不完全信息，從靜態(tài)到動態(tài)的過程。完全信息即每一個博弈主體的收益函數(shù)在所有博弈參與者之間是共同知識（common8knowledge），而不完全信息是至少有一個博弈主體不能確定另一博弈主體的收益函數(shù)。故博弈可以分為以下四種情況：其一是完全信息靜態(tài)博弈，其均衡解為納什均衡，代表人物為Nash（1950，1951）；其二是完全信息動態(tài)博弈，其均衡解為子博

5、弈精練納什均衡，代表人物為Selten（1965），包括完全信息下的序貫行動博弈和重復(fù)博弈；其三是不完全信息靜態(tài)博弈，又稱為靜態(tài)貝葉斯博弈，其均衡解為貝葉斯納什均衡，代表人物為Harsanyi（1967，1968）；其四是不完全信息動態(tài)博弈，其均衡解為精練貝葉斯均衡，代表人物有Selten（1975），KrepsandWillson（1982），F(xiàn)udenbergandTirole（1991），包括不完全信息下的序貫行動博弈和重復(fù)博弈。本文中的博弈主體對于不同決策組合下各自的收益有清晰的認(rèn)識，如企業(yè)知道自己如果偷逃稅款并被執(zhí)法機(jī)關(guān)檢查出來后的罰款及自己的收益。但博弈主體

6、并不能確切的知道對方會有多大的概率進(jìn)行各種決策，就并不能確定自己和對手的收益函數(shù)。同時，為簡化分析，本文主要分析了雙方進(jìn)行一次性博弈的均衡。所以，本文建立了不完全信息靜態(tài)博弈模型，分析了私有企業(yè)是否偷逃稅款和執(zhí)法機(jī)關(guān)是否檢查決策的均衡解，并提出了相關(guān)政策建議。三、博弈模型的建立1、博弈假設(shè)8（1）模型前提假定。在一個國家中，存在一部分的偷逃稅私有企業(yè)，同時也存在一部分依法納稅的私有企業(yè)?？紤]到偷逃稅會提升私有企業(yè)的利潤空間，偷逃稅的私有企業(yè)對依法納稅的企業(yè)具有“具有擠出效應(yīng)”。（2）博弈主體。本博弈的主體為某家私有企業(yè)和執(zhí)法機(jī)關(guān)，并假設(shè)參與靜態(tài)博弈的雙方都是理性的，通過

7、給定參與者的策略空間，效用函數(shù)，以及支付矩陣，博弈雙方在給定對方的博弈策略下追求自身效用最大化。最終雙方不斷調(diào)整策略，達(dá)到博弈均衡。參與人的策略選擇依賴于對手的最優(yōu)策略，雙方之間的最終博弈結(jié)果是相互決定，相互制約的。（3）行動策略假設(shè)。私有企業(yè)，可供選擇的策略有“偷漏稅”和“依法納稅”兩種。執(zhí)法機(jī)關(guān)代表國家利益，執(zhí)法人員對于私有企業(yè)有“檢查偷漏稅”與“不檢查偷漏稅”兩種策略。（4）博弈順序及信息假設(shè)。由于私有企業(yè)策略的選擇是既成事實(shí)，而執(zhí)法人員既不事先得知私有企業(yè)是否偷漏稅，私有企業(yè)也不能確定執(zhí)法人員是否會“檢查偷漏稅情況”，因此可認(rèn)為雙