淺議企業(yè)稅收籌劃和其發(fā)展趨勢(shì)

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1、淺議企業(yè)稅收籌劃和其發(fā)展趨勢(shì)　　【摘要】我國(guó)自稅收制度改革之后，稅收收入不斷增長(zhǎng)，然而，在2008年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，我國(guó)的稅收收入?yún)s出現(xiàn)了前所未有的負(fù)增長(zhǎng)，這使我國(guó)必須在稅收問(wèn)題上有重新的認(rèn)識(shí)。其中企業(yè)稅收制度的問(wèn)題仍舊嚴(yán)峻而沒(méi)有得到解決。因此，企業(yè)稅收籌劃制度成為國(guó)家和企業(yè)高度重視的主題?！娟P(guān)鍵詞】稅收籌劃發(fā)展一、有關(guān)稅收籌劃的簡(jiǎn)要概括稅收的含義。稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式，它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅，納稅的利益分配

2、上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收的特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)屬性的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志，也是古今中外稅收的共性特征，稅收的形式特征通常概括為稅收“三性”，即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。9淺議企業(yè)稅收籌劃和其發(fā)展趨勢(shì)　　【摘要】我國(guó)自稅收制度改革之后，稅收收入不斷增長(zhǎng)，然而，在2008年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，我國(guó)的稅收收入?yún)s出現(xiàn)了前所未有的負(fù)增長(zhǎng)，這使我國(guó)必須在稅收問(wèn)題上有重新的認(rèn)識(shí)。其中企業(yè)稅收制度的問(wèn)題仍舊嚴(yán)峻而沒(méi)有得到解決。因此，企業(yè)

3、稅收籌劃制度成為國(guó)家和企業(yè)高度重視的主題?！娟P(guān)鍵詞】稅收籌劃發(fā)展一、有關(guān)稅收籌劃的簡(jiǎn)要概括稅收的含義。稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式，它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅，納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收的特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)屬性的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志，也是古今中外稅收的共性特征，稅收的形式特征通常概括為稅收“三性”，即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。9（1

4、）強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是國(guó)家的權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國(guó)家取得稅收收入的根本前提。它也是與稅收的無(wú)償性特性相對(duì)應(yīng)的一個(gè)特征，正因?yàn)槎愂盏臒o(wú)償性，才需要通過(guò)稅收法律的形式規(guī)范征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)納稅人而言，依法納稅既是一種權(quán)利，更是一種義務(wù)。（2）無(wú)償性。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯地區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入形式，決定了稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要手段，并成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會(huì)分配不公的有力工具。（3）固定性?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征，稅收固定性對(duì)國(guó)家和納稅人都具有十分重要

5、的意義。稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成，缺一不可。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。9稅收的作用：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收人的主要形式，為了維護(hù)國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，必須籌集大量的資金，即組織國(guó)家財(cái)政收入，為了保證稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，必須通過(guò)制定稅法，以法律的形式確定企業(yè)、單位和個(gè)人履行納稅義務(wù)的具體項(xiàng)目。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，我國(guó)建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，一個(gè)重要的改革目標(biāo)，就是從過(guò)去國(guó)家習(xí)慣于用行

6、政手段直接管理經(jīng)濟(jì)，向主要運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)的手段宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)業(yè)和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在，沒(méi)有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證，在國(guó)際交往中，任何國(guó)家對(duì)在本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國(guó)家權(quán)益的具體體現(xiàn)。二、企業(yè)的稅收籌劃稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投

7、資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。在我國(guó)國(guó)家的正確領(lǐng)導(dǎo)和稅收制度的不斷完善條件下，現(xiàn)如今，我國(guó)在稅收籌劃方面取得了發(fā)展和進(jìn)步，但仍然存在一些問(wèn)題沒(méi)有得到解決，其中企業(yè)偷逃稅款的尤為嚴(yán)重。通常企業(yè)偷逃稅款的表現(xiàn)形式有以下幾種方法：在銷項(xiàng)稅方面：在發(fā)出商品時(shí)，不按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：在發(fā)出商品時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員記賬，而會(huì)計(jì)不記賬。原材料的轉(zhuǎn)讓、磨賬不記入“其它業(yè)務(wù)收入”，而記入“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。以“預(yù)收

8、賬款”方式銷售貨物的，在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。9企業(yè)把價(jià)外收入不記入銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付的違約金，大部分企業(yè)在收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。處理廢品、邊角料的收入不記賬。這些收入大多為現(xiàn)金收入，由個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。企業(yè)將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)用于分配職工福利上，如：食補(bǔ)，極個(gè)別用于上繳的管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂(lè)和送禮上。返利銷售。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的銷售方式多種多樣，返利銷售就是其中一種，它是生產(chǎn)廠家為占領(lǐng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本