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《內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系探析》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系探析 【摘要】內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)營范圍不斷增加而出現(xiàn)的，在一定程度上對完善企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。本文將從內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的主要含義出發(fā)，進(jìn)一步描述內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，并對企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制，完善自身管理提出自己的建議?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制就目前世界經(jīng)濟(jì)的整體局勢看來，各國的經(jīng)濟(jì)總體上呈現(xiàn)下降的態(tài)勢，我國由于需求量減小，市場也呈現(xiàn)出萎縮的趨勢，導(dǎo)致許多企業(yè)面臨著發(fā)展的低潮期。在這種情形下，企業(yè)要想走出發(fā)展瓶頸，尋求更大的空間，除了
2、合理把握外部環(huán)境的機(jī)遇外，還需要加強(qiáng)自身管理改革，健全內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的制度，爭取自身的不斷發(fā)展創(chuàng)新。一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部控制是指是指企業(yè)在經(jīng)營和運(yùn)行過程中設(shè)置和實(shí)施的各種實(shí)效性較強(qiáng)的程序和制度，這些程序和制度可以在一定程度上保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利、有序地開展，完善企業(yè)在經(jīng)營上的漏洞、對于扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)決策、管理等各項(xiàng)內(nèi)容有條不紊地進(jìn)行具有重大的積極意義。6內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)中設(shè)立的一種獨(dú)立性、客觀性較強(qiáng)的對企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制活動進(jìn)行監(jiān)督、咨詢以及評價(jià)的機(jī)制。這種機(jī)制可以對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督
3、、評價(jià)，并提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，從而在某種程度上降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營效果，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持久性發(fā)展。在公司的各項(xiàng)管理中，對財(cái)務(wù)的管理必然占據(jù)著核心的地位，因而對財(cái)務(wù)的審計(jì)必然成為了內(nèi)部審計(jì)最重要的環(huán)節(jié)，這也就決定了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要地位。二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系由上文中內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的主要內(nèi)容可以看出，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間是彼此依賴、彼此促進(jìn)的。（一）內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的目標(biāo)是相同的內(nèi)部控制目標(biāo)就在于通過對企業(yè)經(jīng)營的合法性、資產(chǎn)運(yùn)行的安全性、相關(guān)操作項(xiàng)目的切實(shí)可行性進(jìn)行保證，從而提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，最終促進(jìn)
4、企業(yè)的持久性發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于以審查、評價(jià)和監(jiān)督的方式，有效地控制企業(yè)成本，協(xié)助企業(yè)管理，從而在長遠(yuǎn)方面促進(jìn)企業(yè)的持久性發(fā)展?？梢姸叩母灸繕?biāo)是一致的。（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上為內(nèi)部控制的重要組成部分6對環(huán)境的控制是指企業(yè)中和重要員工和他們的個(gè)人屬性、工作環(huán)境，包含有個(gè)人的能力，組織的劃分，以及內(nèi)部審計(jì)，外部的影響等等。由此可見，內(nèi)部審計(jì)也是環(huán)境控制的重要內(nèi)容。監(jiān)督控制是指在企業(yè)的經(jīng)營過程中對內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)的監(jiān)督及評價(jià)，監(jiān)督的實(shí)施主要借助于各部門的內(nèi)部審計(jì)以及各員工和進(jìn)行管理的部門進(jìn)行的自我估評。因此，內(nèi)部審計(jì)同樣在監(jiān)督控制中發(fā)揮
5、著重要的作用。無論是對環(huán)境的控制還是企業(yè)的監(jiān)督控制，都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，由此可以得知，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的整個(gè)過程中發(fā)揮著重要的作用，是其不可或缺的一部分。（三）內(nèi)部審計(jì)工作的對象便是內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)對于工作審計(jì)的職責(zé)便是在于對內(nèi)部控制的方方面面進(jìn)行觀察、監(jiān)督以及評價(jià)，其中包含有內(nèi)部控制的是否健全，是否遵循一定的制度和規(guī)律，是否能收到切實(shí)的效果。對內(nèi)部控制中是否健全的監(jiān)督主要在于監(jiān)督內(nèi)部系統(tǒng)在運(yùn)行過程中是不是健全，合理，其控制的關(guān)鍵地方是不是準(zhǔn)確、完備；對內(nèi)部控制中是否遵循一定制度進(jìn)行監(jiān)督則主要在于監(jiān)督進(jìn)行控制的
6、各項(xiàng)具體措施是不是確實(shí)存在，是不是符合制度的要求，是不是得到了全面的、認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行；而對內(nèi)控制中是否能受到一定效果的監(jiān)督是在于監(jiān)督內(nèi)部控制中的總體功能如何，最終效果怎么樣，能不能達(dá)到預(yù)期。（四）內(nèi)部控制對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響6內(nèi)部審計(jì)是在有限的時(shí)間以及較合理的成本控制內(nèi)促進(jìn)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，同時(shí)在協(xié)助企業(yè)管理方面對內(nèi)部控制進(jìn)行審查是注意講求效率和效益。因此，內(nèi)部審計(jì)在開始時(shí)應(yīng)先進(jìn)行測試，通過測試確認(rèn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施是不是存在，是不是真正貫徹執(zhí)行。測試后根據(jù)可信賴的程度進(jìn)行分析，并做出相關(guān)評價(jià)。同時(shí)找出內(nèi)部控制較薄弱的環(huán)節(jié)和控
7、制不到位的地方，并確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，列入相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性質(zhì)的測試。三、企業(yè)應(yīng)如何對內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制進(jìn)行把握（一）對企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的具體組織進(jìn)行科學(xué)化設(shè)置對內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)有效設(shè)置是是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用的重要保障。而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一，對于提高生產(chǎn)效益，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo)，加強(qiáng)組織內(nèi)部管理等方面發(fā)揮著重大作用。就目前的經(jīng)濟(jì)形勢來看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步趨向全球化，而審計(jì)也面臨著同樣的發(fā)展趨勢，因而企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)必須積極進(jìn)行定位，努力與國際發(fā)展的大趨勢相融合，事先設(shè)置科學(xué)化，這樣才能促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)中積極高效，實(shí)現(xiàn)自身跨越式發(fā)展。（
8、二）努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各組織職能的轉(zhuǎn)換，對內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域進(jìn)行擴(kuò)展6企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極在工作中運(yùn)用各項(xiàng)理論和技術(shù)，如審計(jì)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)理論以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的事實(shí)和大趨勢來出動企業(yè)的管理層人士，進(jìn)而推動企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職能的
