基于戰(zhàn)略管理下稅務(wù)籌劃策略探討.doc

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1、基于戰(zhàn)略管理下稅務(wù)籌劃策略探討摘要：在集團公司的涉稅業(yè)務(wù)中，稅務(wù)籌劃是一個關(guān)鍵內(nèi)容，“營改增”之后，稅務(wù)籌劃發(fā)生了一些變化。文章結(jié)合實際案例，首先指出稅務(wù)籌劃的主要途徑，然后分析了戰(zhàn)略管理下集團公司稅務(wù)籌劃的難點，最后闡述了稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略，以供參考。關(guān)鍵詞：集團公司；戰(zhàn)略管理；稅務(wù)籌劃；途徑；策略稅務(wù)籌劃，就是在法律法規(guī)框架以內(nèi)，對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，形成一套納稅操作方案，實現(xiàn)節(jié)稅減稅的效果[1]?，F(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理的重要組成部分，不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，也關(guān)乎到戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。以下結(jié)合實踐，探討了戰(zhàn)略管理下的集團公司稅務(wù)籌劃工作。一、集團公司發(fā)展概況以某縣交通

2、集團有限公司為例，于2018年3月1日注冊成立，現(xiàn)有一級子公司8家，二級子公司10家。擁有員工717人，公交班線179條，長途班線22條；營運車輛301輛，出租車35輛；總資產(chǎn)20.81億元、凈資產(chǎn)5.84億元、總負債14.97億元、資產(chǎn)負債率71.94%。(一)發(fā)展規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是：①職能定位：打造縣交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及營運管理主平臺、交通基礎(chǔ)設(shè)施投融資主平臺、交通資產(chǎn)管理和資源開發(fā)主平臺、交通運輸服務(wù)主平臺。②功能定位：資源管理中心、財務(wù)管控中心、投融資中心、工程建設(shè)運營管理中心。③4學(xué)海無涯業(yè)務(wù)規(guī)劃：涵蓋公路工程建設(shè)、維護、養(yǎng)護、檢測；客運；汽車租賃、修理、檢測服務(wù)；公路

3、沿線及區(qū)域開發(fā)；投融資及交通產(chǎn)業(yè)鏈衍生、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)；政府授權(quán)的項目代建等。中長期規(guī)劃是：未來3-6年，緊緊抓住發(fā)展機遇，完成EPC產(chǎn)業(yè)鏈、公路工程循環(huán)衍生產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，拓展新興產(chǎn)業(yè)，力爭3年內(nèi)完成資本原始積累，未來打造成總資產(chǎn)130億元的大型國有集團公司。(二)發(fā)展思路。第一，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)板塊：拓展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護主業(yè)，提高公路工程經(jīng)營資質(zhì)，拓展礦產(chǎn)開發(fā)等關(guān)聯(lián)或衍生產(chǎn)業(yè)經(jīng)營范圍，提升企業(yè)市場競爭力。第二，投融資板塊：注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，實現(xiàn)投融資的資本原始積累；包裝推介高成長、高效應(yīng)的優(yōu)質(zhì)項目；拓展資本渠道，解決公路工程建設(shè)資金；引進知名戰(zhàn)略合作者，開發(fā)新興業(yè)務(wù)，實現(xiàn)上市融資目標。第

4、三，交通運輸服務(wù)板塊：發(fā)揮管理技術(shù)優(yōu)勢，發(fā)展汽車服務(wù)產(chǎn)業(yè)。第四，交通資產(chǎn)管理和資源開發(fā)板塊：經(jīng)營管理公路沿線開發(fā)資源、礦山資源等投融資項目配套的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，提升集團的造血功能。二、稅務(wù)籌劃的主要途徑就目前而言，公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃途徑主要有以下5種：第一，避稅。避稅和逃稅是相對的，指的是利用稅法中的漏洞和空白，獲得稅收利益。這種籌劃方式，是對現(xiàn)行稅收政策進行研究分析，在不違法的前提下，制定有效的避稅措施。第二，節(jié)稅。利用稅法中的優(yōu)惠政策，例如起征點、免征額、免稅、減稅等，對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營等活動進行巧妙安排，從而少繳稅款。第三，規(guī)避稅收陷阱。企業(yè)在經(jīng)營活動中，不要陷入有稅收

5、陷阱的條款中。以《增值稅暫行條例》為例[2]，規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別進行核算，否則按照高增值稅稅率征繳”。經(jīng)營活動前如果沒有進行納稅籌劃，就可能掉進納稅陷阱，增加稅務(wù)負擔(dān)。第四，稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。企業(yè)為了減輕自身稅負，調(diào)整商品的銷售價格，將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人，也是稅務(wù)籌劃的一種方式。第五，涉稅零風(fēng)險。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營賬目清晰，納稅申報及時，稅款繳納足額，沒有任何違法違紀行為。相比于其他手段，涉稅零風(fēng)險沒有產(chǎn)生直接利益，但可以避免涉稅損失，間接地保護企業(yè)的經(jīng)濟收益。三、戰(zhàn)略管理下集團公司稅務(wù)籌劃的難點(一)沒有發(fā)揮出戰(zhàn)略導(dǎo)向性。在集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略下進行稅務(wù)籌劃，雖然具有

6、創(chuàng)新性，但難以發(fā)揮出戰(zhàn)略的導(dǎo)向性。其一，公司的稅務(wù)籌劃有基本模式，積累了許多成功經(jīng)驗，且和發(fā)展戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)薄弱，兩者如何聯(lián)系起來是個難題。其二，公司的發(fā)展戰(zhàn)略具有宏觀性，而稅務(wù)籌劃的專業(yè)性、局限性強，工作人員對公司戰(zhàn)略不了解，反而會影響籌劃工作的進展。(二)稅收優(yōu)惠政策利用不足。利用稅收優(yōu)惠政策，是進行稅務(wù)籌劃的一個關(guān)鍵，能顯著降低企業(yè)的稅負[3]?；诠緫?zhàn)略角度下，工作人員對稅收優(yōu)惠政策的分析不到位，利用度不足。結(jié)合具體工作，納稅籌劃的基礎(chǔ)，是對納稅成本進行管理，但是稅收4學(xué)海無涯優(yōu)惠政策的研究不到位，整個籌劃工作的效率低，對實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標的貢獻有限，成為一個工作難點

7、。(三)納稅風(fēng)險的誘發(fā)因素多。集團公司的子公司多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，本身面臨較高的經(jīng)營壓力，再加上稅務(wù)政策多變，增加了納稅風(fēng)險因素。當(dāng)然，不論是常規(guī)納稅籌劃工作，還是戰(zhàn)略管理下的納稅籌劃工作，均存在一定風(fēng)險，包括法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、核算風(fēng)險等。不少集團公司注重稅務(wù)成本的控制，但忽視了納稅籌劃風(fēng)險，成為影響納稅籌劃工作的一個原因。四、戰(zhàn)略管理下集團公司稅務(wù)籌劃的策略4學(xué)海無涯(一)以戰(zhàn)略要求為核心。戰(zhàn)略管理下，集團公司的稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)該以發(fā)展戰(zhàn)略為核心，而不是機械性執(zhí)行。該交通集團有限公司在發(fā)展規(guī)劃的指引下，于