企業(yè)推行全面預算管理探討.doc

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1、企業(yè)推行全面預算管理探討摘要：全面預算管理以公司戰(zhàn)略為導向，通過各職能部門和生產(chǎn)銷售部門的參與，把各方案進行有機組合，達到資源的有效配置和利用，對公司戰(zhàn)略發(fā)展起到全面支持，是公司戰(zhàn)略目標的具體實施規(guī)劃。本文首先對企業(yè)全面預算管理的概念及意義進行簡單概述；其次分析全面預算管理的現(xiàn)狀及問題；最后提出相關(guān)措施。關(guān)鍵詞：全面預算管理;公司戰(zhàn)略;管理控制企業(yè)全面預算管理理念是一種適應各類企業(yè)的先進管理方法，它可以把現(xiàn)代企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策具體化和數(shù)量化，本質(zhì)上是管控企業(yè)的核心手段。企業(yè)全面預算管理的關(guān)鍵并不是單單降低成本、消減各項費用，而是通過全面的預算管理，通過精細化管理降低隱形成本、優(yōu)化管理流程從

2、而做到企業(yè)資源的合理配置及整合，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。我國引進全面預算管理時間較晚，系統(tǒng)有效的預算管理體系不完善。因此更需要加大預算管理研究，使其在提升企業(yè)效益與管理水平上發(fā)揮更大的作用。1企業(yè)實施全面預算管理的重要意義4學海無涯1.1全面預算管理促進企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標通過戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標來細劃與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標又通過全面預算來具體執(zhí)行。戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標是全面預算編制的基本依據(jù)，全面預算分解、落實根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營目標，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同相關(guān)行動方案予以有機結(jié)合，從而更好地、順利地完成各項經(jīng)營目標。1.2全面預算是企業(yè)進行業(yè)績考核的重要依據(jù)。全面預算的

3、執(zhí)行情況客觀反映企業(yè)綜合管理水平及經(jīng)營結(jié)果，可以分析并選取與實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)的關(guān)鍵績效指標，根據(jù)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃貢獻程度進行關(guān)鍵指標權(quán)重設置，最后企業(yè)通過關(guān)鍵指標預算完成情況，分析各部門實際偏離預算的程度和原因，對責任予以明確，評定相關(guān)業(yè)績，實施獎懲機制，以此來激發(fā)廣大員工的工作熱情，全身心投入到工作中，促使工作目標的完成。1.3全面預算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，全面管理管理以戰(zhàn)略目標為導向，通過對有限財務資源及非財務資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃及合理配置，進一步滿足企業(yè)的發(fā)展需求，有效支持企業(yè)價值增長，充分發(fā)揮有限的資源，提高資源的使用效率，促

4、使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。2企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題4學海無涯2.1對全面管理的理解不足。不少企業(yè)對全面預算的深層次的理解不足，只把預算作為一種工具，并未把它作為一種管理方法。實際工作中大部分企業(yè)的預算由財務部門來完成，財務部門缺乏對業(yè)務的了解，編制的預算容易出現(xiàn)脫離實際業(yè)務而只是數(shù)字通過邏輯關(guān)系的組合，與業(yè)務部門溝通過程中業(yè)務部門不配合，最終要經(jīng)過反復多次溝通才能最終確定，由財務部門制定的預算目標作為業(yè)務部門的考核依據(jù)容易產(chǎn)生矛盾，由財務部門推動的預算管理在企業(yè)中很難達到效果。2.2預算的編制過程不科學。在我國的很多企業(yè)中，把預算編制當成是一項簡單的計算活動，與企業(yè)長期戰(zhàn)略脫節(jié)

5、，簡單將企業(yè)過去的經(jīng)營結(jié)果作為編制依據(jù)，測重控制結(jié)果而不是過程控制，關(guān)注表象而不是深層次的原因分析。大部份企業(yè)預算為年度預算，包含非常多細節(jié)和參數(shù)，要在各級管理者之間反復循環(huán)確認多輪才能對預算數(shù)字達成共識，需耗時3～4個月，更有甚者5～6個月，顯然這樣的預算管理模式和預算管理工具不能滿足時代的變化。這一做法導致實際的預算管理并未充分發(fā)揮其作用，全面預算管理逐漸流于形式，成為了空殼。2.3全面預算的管控和考核機制不夠完善。預算編制的完成，只是全面預算管理工作的第一步，再好的預算不去執(zhí)行也只能是紙上談兵，而預算的執(zhí)行與管控又相輔相成。企業(yè)通過預算的編制為預期的經(jīng)濟活動提供目標和依據(jù)，通過預算的

6、執(zhí)行將編制好的預算付出行動，通過預算管控確保預算的執(zhí)行不偏離預算的目標和方向。可見，預算的執(zhí)行與管控是全面預算的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)能否實現(xiàn)預算目標的關(guān)鍵。但現(xiàn)在許多企業(yè)只注重年初預算編制，不關(guān)注預算執(zhí)行情況，嚴重影響全面預算管理在企業(yè)管理中的推廣及有效應用。預算考評又以企業(yè)各級預算執(zhí)行為主體考評對象，如對預算執(zhí)行情況關(guān)注不夠，無法與配套的激勵制度掛鉤，無法客觀評價員工的工作業(yè)績，不利于調(diào)動員工積極性最大限度實現(xiàn)公司既定目標。2.4缺乏有效的信息系統(tǒng)。全面預算管理需使用大量歷史數(shù)據(jù)，在編制及管控過程中還要處理大量繁雜數(shù)據(jù)，大多數(shù)企業(yè)在財務信息化過程中使用較多的是核算模塊，預算模塊涉及較少，預算

7、編制過程基本使用手工、Office辦公軟件作為輔助工作，無法系統(tǒng)集成，導致預算編報過程效率低、準確性差、周期長、數(shù)據(jù)分析難度大，信息化的不足在一定程度上制約了全面預算管理所發(fā)揮的作用。3提升企業(yè)全面預算管理的措施3.1加強全面預算管理的思想認識。在市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)營決策者要構(gòu)建以市場為導向的理念，堅持科學發(fā)展觀。同時，全4學海無涯面預算應立足于企業(yè)戰(zhàn)略，優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，提高企業(yè)的運行質(zhì)量，真正實現(xiàn)企業(yè)價值最大化