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《國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)思考.doc》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)思考起初內(nèi)控管理適用于現(xiàn)代企業(yè)管理制度,自2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》出臺(tái),對(duì)內(nèi)部控制管理的要求作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制管理貫穿內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通到內(nèi)部監(jiān)督全過(guò)程。近年來(lái),隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)之間的并購(gòu)、整合等促進(jìn)了企業(yè)的快速成長(zhǎng),各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于新常態(tài),經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩。面對(duì)瞬息萬(wàn)變內(nèi)外部化境,如何才能擺脫上市大公司、大企業(yè)紛紛落馬的前車(chē)之鑒,這已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)中的一大隱患問(wèn)題。同時(shí),我國(guó)也通過(guò)先后出臺(tái)各種政策加大了對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范化的推行力度,對(duì)于國(guó)資管理而言,只有通過(guò)有效的、科
2、學(xué)的、規(guī)范化的內(nèi)部控制機(jī)制才能保證其自身的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。在我國(guó)由于內(nèi)部控制失敗而導(dǎo)致的企業(yè)各種財(cái)務(wù)丑聞案件的出現(xiàn)如同一記警鐘,時(shí)刻警示著企業(yè)。一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題分析3學(xué)海無(wú)涯經(jīng)過(guò)調(diào)查分析,很多企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理狀況,積極開(kāi)展內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建和完善。在總體設(shè)計(jì)思路中,始終本著:以點(diǎn)帶面、建設(shè)與完善同時(shí)進(jìn)行、合規(guī)與管理同時(shí)提升的基本原則,在本企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了一系列的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,但是,在具體的實(shí)施過(guò)程中還存在著一些不盡如人意的地方。(一)內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性。內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞最直接的聯(lián)系就是內(nèi)部控制環(huán)境的好壞。對(duì)于企業(yè)而言更是如此,內(nèi)部
3、控制環(huán)境作為內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ),為企業(yè)的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建確定了基調(diào)。如:某企業(yè)應(yīng)擁有多個(gè)職能部門(mén),但是就其目前發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看,其內(nèi)部控制意識(shí)還比較薄弱。企業(yè)并未將內(nèi)部控制意識(shí)滲透到每一名員工心中。特別是對(duì)于該企業(yè)的管理層而言,對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差,企業(yè)內(nèi)部也并未實(shí)現(xiàn)人人參與、以人為本的內(nèi)控一時(shí)的構(gòu)建,對(duì)于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建尚未達(dá)成共識(shí)。再加上該企業(yè)的總部與各子公司、各職能部門(mén)之間缺乏有效的監(jiān)督、協(xié)調(diào),這就造成該企業(yè)在管理上很容易造成管理與控制嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象,對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)施也并未形成一種相互影響、相互制約的動(dòng)態(tài)化的機(jī)制。(二)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,由于受到內(nèi)
4、外部環(huán)境變化的影響必然會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有的可以預(yù)測(cè),有的無(wú)法預(yù)測(cè),也就無(wú)法規(guī)避。但是,如果企業(yè)構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生扼殺在搖籃中,那么,企業(yè)遭受的損失也會(huì)小一些。目前,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。如:某集團(tuán)企業(yè)在日常的工作中,各部門(mén)并未嚴(yán)格地遵照人員分布、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)的法律法規(guī)等方面的要求制定出應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的記錄、分析、評(píng)估等詳細(xì)的數(shù)據(jù)料。再如:雖然有的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性和重要性,但是財(cái)務(wù)部門(mén)并未將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面;在關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方面更是存在缺失、不健全的問(wèn)題。另外,企業(yè)內(nèi)部
5、員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是造成企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效的一個(gè)主要因素。(三)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏全面性。目前,很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的控制已經(jīng)基本區(qū)域完善,但是,有的企業(yè)在存貨管理、成本管理等方面的不足也會(huì)引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)效率的降低。如:有的企業(yè)對(duì)存貨管理流于形式,完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠防止會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生。再如:有的企業(yè)對(duì)成本控制缺乏力度。當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)銷(xiāo)售快餐的時(shí)代,很多企業(yè)為了提升經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)已經(jīng)忽視了成本的管理和控制,而是被眼前虛假的繁榮所迷惑。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,降低成本費(fèi)用是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要的、有效的措施。(四)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督乏力。構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為本,缺乏管控的企業(yè)發(fā)展是不長(zhǎng)久
6、的。但是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,內(nèi)部監(jiān)督的重要性也并未引起企業(yè)管理者的高度重視。如:企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流于形式、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性。再如:由于缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,有的企業(yè)出現(xiàn)由于監(jiān)督不力而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí),員工之間、各部門(mén)之間都在相互推諉、推卸責(zé)任。二、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效措施3學(xué)海無(wú)涯(一)轉(zhuǎn)變觀念,為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施營(yíng)造良好的環(huán)境。如前所述,由于在企業(yè)內(nèi)部缺乏正確的內(nèi)部控制意識(shí)和觀念,導(dǎo)致其內(nèi)部控制環(huán)境較差。那么,就必須要求目前企業(yè)內(nèi)部的管理者、員工等必須盡快轉(zhuǎn)變觀念,提高對(duì)內(nèi)部控制的整體認(rèn)識(shí)。如:盡快提升企業(yè)內(nèi)部管理人員內(nèi)部控制意識(shí),要求他們轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制態(tài)度,從思
7、想上真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性。再如:加強(qiáng)普通員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),要求他們嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度,在有效解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。(二)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將面臨各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性的大小、可能造成的損失程度等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。這就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建。如:企業(yè)應(yīng)定期或者不定期