現(xiàn)金流下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建及運(yùn)用.doc

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1、學(xué)無止境現(xiàn)金流下財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建及運(yùn)用摘要：現(xiàn)在，越來越多的醫(yī)院在發(fā)展的進(jìn)程中往往會遇到資金問題，銀行貸款是籌措資金的主要途徑。但是，銀行貸款有一定的額度，難以滿足醫(yī)院的需求。為了合理調(diào)整資金流，保證醫(yī)院的資金有效利用，構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系是非常必要的，并合理運(yùn)用，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本論文著重于研究基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建及運(yùn)用。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系；構(gòu)建；運(yùn)用受到突發(fā)事件影響，今年第一季度，醫(yī)院門診量、業(yè)務(wù)量大幅度下降，成為許多醫(yī)院必須面對的現(xiàn)實(shí)，醫(yī)院對于現(xiàn)金流的管理不僅要全面，還要實(shí)施綜合

2、管理，將各種因指標(biāo)化，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析中，要發(fā)揮現(xiàn)金流相關(guān)指標(biāo)的參考作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系按照正確的方向運(yùn)行。一、基于現(xiàn)金流構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系需要遵循原則（一）科學(xué)合理的原則。在建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的過程中，要保證單個(gè)指標(biāo)合理，指標(biāo)體系運(yùn)行有效。在分析現(xiàn)金流指標(biāo)的時(shí)候，方法要科學(xué)，結(jié)構(gòu)要準(zhǔn)確，能夠?qū)⑨t(yī)院的財(cái)務(wù)管理情況揭示出來。全面了解醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，使得現(xiàn)金流的運(yùn)行規(guī)律得以充分反映出來，醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況得以準(zhǔn)確反映。（二）全面完善的原則。在分析財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候，對于現(xiàn)金流充分考慮，明確各項(xiàng)指標(biāo)帶來的影響以及現(xiàn)金流對

3、整體運(yùn)營活動可能造成的影響，具有針對性地實(shí)施管理控制的工作。將指標(biāo)體系設(shè)定完成之后，需要對經(jīng)營現(xiàn)金流充分考慮，還要對資金投入情況予以考慮，充分掌握現(xiàn)金流對籌資活動所造成的影響。調(diào)整指標(biāo)的時(shí)候，需要對財(cái)務(wù)分析體系中的營運(yùn)指標(biāo)予以分析，還要根據(jù)需要完善償債能力的指標(biāo)以及醫(yī)院的結(jié)余能力指標(biāo)。（三）務(wù)實(shí)靈活的原則。醫(yī)院在設(shè)定指標(biāo)的過程中，要從醫(yī)院的實(shí)際情況出發(fā)設(shè)定指標(biāo)，將現(xiàn)金流納入財(cái)務(wù)分析體系當(dāng)中，更為重要的是要考慮到其靈活性。在構(gòu)建指標(biāo)體系的時(shí)候，不僅要對指標(biāo)的務(wù)實(shí)性予以關(guān)注，還要基于此對于靈活性予以增強(qiáng)。在設(shè)定指標(biāo)的時(shí)候?qū)τ诳赡艽嬖诘?/p>

4、問題充分考慮，及進(jìn)一步解釋財(cái)務(wù)分析所獲得的結(jié)果的準(zhǔn)確性，如果發(fā)現(xiàn)有偏離的問題，就要予以合理地解釋。二、基于現(xiàn)金流構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系4學(xué)海無涯學(xué)無止境（一）償債能力指標(biāo)?；谠械闹笜?biāo)，結(jié)合使用現(xiàn)金流指標(biāo)，還需要將兩項(xiàng)新的指標(biāo)加入償債能力指標(biāo)當(dāng)中，即現(xiàn)金流動負(fù)債率和現(xiàn)金利息比率。其中，現(xiàn)金流動負(fù)債率是子母率指標(biāo)，醫(yī)院在運(yùn)營的過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量作為分子，流動負(fù)債作為分母，公式：現(xiàn)金流動負(fù)債率=醫(yī)院經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債公式表明，在流動負(fù)債當(dāng)中需要醫(yī)院經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來償還，將現(xiàn)金流基礎(chǔ)上醫(yī)院所具備的償債

5、能力體現(xiàn)出來。所謂的“現(xiàn)金利息比率”，就是醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)金凈流量作為分子，利息支出作為分母，公式：現(xiàn)金利息比率=醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/利息支出公式表面，現(xiàn)金利息比率是經(jīng)營現(xiàn)金凈流量相比較利息而獲得保障倍數(shù)指標(biāo)，將醫(yī)院所具備的償債能力體現(xiàn)出來。（二）營運(yùn)能力指標(biāo)。醫(yī)院所具備的營運(yùn)能力對其償債的能力以及結(jié)余的能力都有直接地影響。對于業(yè)務(wù)總收入和同期全部流動資金的平均占用率進(jìn)行綜合分析，根據(jù)分析的結(jié)果，同時(shí)在醫(yī)院生產(chǎn)營運(yùn)中發(fā)揮現(xiàn)金流的作用。同時(shí)，還要明確流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率以及藥品資金周轉(zhuǎn)率，就可以將應(yīng)收賬款的回收率納入指標(biāo)體系中。應(yīng)

6、收賬款的回收率用公式表示如下：流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期業(yè)務(wù)總收入/同期全部流動資金平均占用額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=全部流動資金平均占用額/同期業(yè)務(wù)總收入×計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料支出/平均存貨支出藥品資金周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=4學(xué)海無涯學(xué)無止境藥品費(fèi)支出/平均藥品庫存額應(yīng)收賬款回款率=（期初應(yīng)收賬款余額+本期應(yīng)收賬款發(fā)生額-期末應(yīng)收賬款余額）/（期初應(yīng)收賬款余額+本期應(yīng)收賬款發(fā)生額）公式表明，醫(yī)院在運(yùn)營的過程中，賒銷的比例以及運(yùn)營過程中所獲得的現(xiàn)金流的比例，其可以對醫(yī)院的運(yùn)營情況予以衡量，對于醫(yī)院的賒銷比例

7、能夠及時(shí)有效掌握，分析指標(biāo)所獲得的結(jié)果更加直觀。(三)結(jié)余能力指標(biāo)?；诂F(xiàn)金流將醫(yī)院結(jié)余能力指標(biāo)建立起來，將醫(yī)院主要經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)金結(jié)余率指標(biāo)納入其中，將醫(yī)院每一筆主營業(yè)務(wù)收入所得到的現(xiàn)金流體現(xiàn)出來，公式表示如下：本期盈余=醫(yī)療盈余+財(cái)政項(xiàng)目盈余+科教盈余財(cái)政項(xiàng)目盈余=財(cái)政項(xiàng)目撥款收入-財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)科教盈余=科教收入-科教經(jīng)費(fèi)(四)發(fā)展能力指標(biāo)。醫(yī)院在運(yùn)營的過程中有充足的現(xiàn)金流，才能維護(hù)且要的健康發(fā)展。所以，發(fā)揮發(fā)展能力指標(biāo)體系的作用，可以對醫(yī)院的現(xiàn)金收益能力予以衡量，指標(biāo)越高，就意味著醫(yī)院有更加牢固的基礎(chǔ)維護(hù)自身的穩(wěn)定發(fā)展。公式

8、表示如下：醫(yī)院主營現(xiàn)金收益率=醫(yī)院運(yùn)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/醫(yī)院主營業(yè)務(wù)所獲得的收入指標(biāo)的設(shè)定選取三年平均增長率，防止現(xiàn)金流量在某一年出現(xiàn)不正常的變動，使得醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)金凈流量能夠持續(xù)智能張，使得醫(yī)院有足夠現(xiàn)金維持資金的未來發(fā)展。三、評價(jià)基于現(xiàn)金流