資源描述：
《審計風(fēng)險成因研究和防范對策思索》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、審計風(fēng)險成因研究和防范對策思索 摘要：審計風(fēng)險是指審計部門對被審計單位進行審計后，由于提出的審計意見或做出的審計結(jié)論和決定不正確或不恰當(dāng)，而使審計主體承擔(dān)某種責(zé)任或遭受某種損失的可能性。防范審計風(fēng)險，一是面對審計風(fēng)險應(yīng)采取分析性對策；二是控制審計風(fēng)險應(yīng)采取主動性對策；三是規(guī)避審計風(fēng)險應(yīng)采取技術(shù)性對策。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；風(fēng)險成因；風(fēng)險防范有審計就有審計風(fēng)險，審計所承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計難度就越高，審計風(fēng)險也就隨之增大。審計人員要對被審計單位的財務(wù)報表提出意見，做出審計結(jié)論，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。審計人員在審計過程中，無時無刻都處在潛在的審計職業(yè)風(fēng)險之中，那
2、么，如何防范審計風(fēng)險也就成為審計人員研究的重要問題。一、審計風(fēng)險特征及其分析5審計風(fēng)險會導(dǎo)致審計部門喪失信譽或有關(guān)審計當(dāng)事人承擔(dān)法律責(zé)任。審計風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為：一是客觀性。審計風(fēng)險是存在于整個審計過程中的一種客觀現(xiàn)實。二是經(jīng)濟性。審計風(fēng)險一旦發(fā)生，就會造成嚴重的經(jīng)濟后果。三是嚴重性。是指被審計單位的財務(wù)收支活動存在重大錯弊，而不是一般性的財務(wù)管理問題。四是不確定性。經(jīng)濟后果發(fā)生與否的不確定性，造成的經(jīng)濟損失嚴重程度不確定性，審計人員承擔(dān)審計責(zé)任的大小不確定，等等，因而它也是一種潛在的風(fēng)險。五不恰當(dāng)性。是指被審計單位經(jīng)濟活動存在重大問題，而審計人員不但未
3、能發(fā)現(xiàn)，反而作出不符合事實的審計意見。六是雙重性。指一方面被審計單位經(jīng)濟活動存在重大錯弊，另一方面又是審計人員作出不恰當(dāng)性的審計意見而發(fā)生的審計風(fēng)險。七是可控性。審計風(fēng)險雖然是客觀存在的，但是審計人員可以采取有效的審計方法，經(jīng)過有效的審計程序，去抑制、降低或控制審計風(fēng)險。二、審計風(fēng)險成因及其分析5審計風(fēng)險是審計部門和人員在審計過程中，對審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任，即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制，而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的，因而可以由審計部門、審計人員通過一系列措施來加以控制或防
4、范，它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多。一是被審計單位內(nèi)控存在漏洞。在實際工作中，受外部環(huán)境及財務(wù)管理的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響，一些單位內(nèi)控制度不完善、流程不合理以及不相容職務(wù)未分離等，形成的控制風(fēng)險。二是審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不能將審計事項全部查清。三是審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何，直接影響審計風(fēng)險。四是審計人員自身素質(zhì)不高。審計人員是審計實施的主體，其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上影響審計風(fēng)險的發(fā)生。同時，審計人員對各種
5、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的了解有限，容易出現(xiàn)信息盲從心理，存在“假信息”真審計的風(fēng)險。外部環(huán)境的變換性、復(fù)雜性以及對政策、法規(guī)的理解，對審計人員提出較強的職業(yè)判斷能力，而審計人員以現(xiàn)存的知識結(jié)構(gòu)無法起到風(fēng)險管理所要求的作用。三、審計風(fēng)險防范對策及其思考（一）面對審計風(fēng)險應(yīng)采取分析性對策5一是對審計風(fēng)險進行預(yù)測、控制和分析。預(yù)測審計風(fēng)險，收集和整理審計風(fēng)險資料，制定控制風(fēng)險的有效方案，評估審計風(fēng)險，分析選擇風(fēng)險最小的方案，并采取相應(yīng)有效的控制措施。二是對被審計單位內(nèi)部控制制度十分薄弱，審計風(fēng)險大，且審計自身又無法有效控制時，可對該單位不審或拒絕發(fā)表意見；或待其完成建賬后，再
6、開展審計工作。三是對審計結(jié)論的表達要謹慎、詳細、清楚地說明實際審計的范圍和事項，并只對此負責(zé)；避免使用絕對化的表述，如對抽審的一些事項，有限定地發(fā)表意見，不作無限定地全面評價。四是分清風(fēng)險產(chǎn)生的原因，如涉及軍隊其他部門或人員，與有關(guān)部門聯(lián)系，通報情況，對其做出的被審計處理和評價依據(jù)的某種決策、規(guī)定，要求其承擔(dān)部分責(zé)任，從而將風(fēng)險責(zé)任轉(zhuǎn)移給有關(guān)部門和個人承擔(dān)。五是提高審計部門的權(quán)威性和審計人員的風(fēng)險意識，有效地抗拒來自審計工作外部各方面的壓力和干擾，減少行政和社會關(guān)系的干預(yù)，保證審計工作的獨立性，控制風(fēng)險誘發(fā)的因素，保證審計的公正性，公平性，提高審計人員的風(fēng)
7、險承受力，確保順利完成各項審計任務(wù)。（二）控制審計風(fēng)險應(yīng)采取主動性對策防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，注重案例分析和理論研究，召開典型案例分析會，不斷總結(jié)提高；不斷學(xué)習(xí)和掌握新理論、新知識、新方法，如審計抽樣技術(shù)、內(nèi)控測試技術(shù)和審計報告撰寫技術(shù)等。在審計工作過程中嚴格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則，使審計行為符合準(zhǔn)則的要求；嚴格按照《審計法》的要求實施審計，并在此基礎(chǔ)上，對控制辦法進行全面量化和細化，進一步予以完善，使其具備科學(xué)性、可操作性；完善審計崗位責(zé)任制，做到責(zé)任到人；完善激勵約束機制，設(shè)立發(fā)現(xiàn)案件線索獎、審計項目優(yōu)秀獎和精品獎等，對于在審計工作中有過錯行為的人員，應(yīng)
8、追究其相關(guān)責(zé)任。（三）規(guī)避審計風(fēng)險應(yīng)采取技術(shù)性對策5審計業(yè)務(wù)存在技
