財政稅收稅務研討畢業(yè)論文 論稅收籌劃對稅收征管的影響.doc

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收稅務研討論文題目：論稅收籌劃對稅收征管的影響指導老師：XXX二〇一一年十二月十日　一　　稅收籌劃在其運行過程中，具有下列基本特點：　　1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標　　稅收籌劃作為一種經(jīng)濟行為，其目標在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產(chǎn)生同樣的效果，例如，在現(xiàn)實生活中存在的稅負逆流轉，實際上就是一種以提高稅負來促進稅后利益最大化為特征

2、的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長遠利益。此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。人們在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結果便可能出現(xiàn)與立稅精神相適應的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務機關征管漏洞，把應稅收入轉為灰色收入達到“節(jié)稅”目的，則為違法籌劃?？梢?，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節(jié)稅是不妥當?shù)?。對?/p>

3、收籌劃理解的偏差，將不利于人們?nèi)姘盐斩愂栈I劃行為可能帶來的負面影響，以及對它實施有效的管理?！　?.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段　　在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現(xiàn)為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難

4、而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務行政司法監(jiān)督較嚴密，稅務機關在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。在目前許多論及稅收籌劃的書刊中，也把避稅和灰色地帶作為實現(xiàn)稅負最低的重要方法來介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側重傳授這些方法。由于輿論的誤導和現(xiàn)行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當前我國稅收籌劃的重要手段。　　3.稅收籌劃的專業(yè)化程度較高　　稅收籌劃能否實現(xiàn)其稅后利益最大化的目標，關鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現(xiàn)稅后

5、利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員和專門部門進行。納稅人或者根據(jù)自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行籌劃。目前不少中介機構已瞄準了稅收籌劃市場，認為是拓展業(yè)務，獲取高額利潤的良好機遇。稅

6、收籌劃的專業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業(yè)隊伍，推動了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展?！　?.稅收籌劃受稅務機關的監(jiān)督　　稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設計的納稅模式，該納稅模式實施的結果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務機關的主要職能就是對納稅人的有關涉稅行為的合法性實施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對稅務活動的安排等，只有在獲得稅務機關認可時，籌劃的目標才得以實現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃

7、稅者將依據(jù)稅收征管法等有關法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究?？梢姡挥泻戏ǖ亩愂栈I劃才可獲得法律的保護。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監(jiān)督，而稅務機關的征管水平，對現(xiàn)行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用?！　《　《愂栈I劃作為一種涉稅經(jīng)濟行為，其存在與發(fā)展必然對稅收征管產(chǎn)生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會發(fā)展的一種進步和納稅人成熟的表現(xiàn)，也是對稅收征管提出更高要求和挑戰(zhàn)的現(xiàn)實反

8、映。本文將著重從后者進行研究。　　1.納稅人的涉稅行