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《財(cái)政稅收稅務(wù)研討畢業(yè)論文 鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本和風(fēng)險(xiǎn)分析.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財(cái)政稅收稅務(wù)研討論文題目：鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本和風(fēng)險(xiǎn)分析指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日稅收籌劃是指一切采用合法和非違法的手段，充分利用稅法的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行有利于納稅人的稅收策劃，使企業(yè)本身稅負(fù)得以減輕或延緩的一種活動(dòng)。隨著企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和各種籌劃方式的涌現(xiàn)，稅收籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇?！ ¤F路企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的獨(dú)立法人主體，出于對(duì)盈利的追求及自身發(fā)展的需要，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃以減輕稅負(fù)壓力，增加現(xiàn)金流入是十分必要的。但稅收籌劃方案的產(chǎn)生和實(shí)施也需要
2、支付相應(yīng)的籌劃成本，如獲得和實(shí)施籌劃方案的費(fèi)用支出等?；I劃成本的大小直接影響到最終的籌劃效果。此外，稅收籌劃在給鐵路企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也存在著風(fēng)險(xiǎn)。由于受稅收法規(guī)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、籌劃者水平等多種因素的影響，使其未來(lái)的籌劃收益具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性。原來(lái)對(duì)企業(yè)有利的籌劃方案，可能由于國(guó)家稅法的改變或者市場(chǎng)環(huán)境的改變，而變得對(duì)企業(yè)不利；或者對(duì)稅法理解的偏差使得企業(yè)的籌劃方案不為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，從而導(dǎo)致稅負(fù)的增加，甚至因偷逃稅款而產(chǎn)生滯納金和罰金等。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，如不加以分析和控制，其最終結(jié)果極有可能導(dǎo)致更大的損失，有悖稅收籌劃的初衷?！ ?鐵路企業(yè)稅
3、收籌劃成本分析 1.1稅收籌劃的直接成本 稅收籌劃的直接成本是指產(chǎn)生、選擇和實(shí)施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)和開(kāi)辦費(fèi)等?！ 。?）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面的知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)，而目前鐵路企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過(guò)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或者委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）；在本企業(yè)內(nèi)部組建專門機(jī)構(gòu)，配備專門人員，或?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。這些方式都會(huì)帶來(lái)涉稅成本的增加，產(chǎn)生直接籌劃成本?！ 。?）在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期
4、目標(biāo)，還需投入相應(yīng)費(fèi)用。如通過(guò)到經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應(yīng)子公司，以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)減少所得稅的方式進(jìn)行籌劃時(shí)，需要成立新公司及維持其正常運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用。如開(kāi)辦費(fèi)、人員工資、場(chǎng)所租金、固定資產(chǎn)的投入等都構(gòu)成稅收籌劃方案的直接成本?！ 。?）當(dāng)稅收籌劃以某一稅種為籌劃對(duì)象時(shí)，由于不同稅種之間經(jīng)常相互關(guān)聯(lián)，目標(biāo)稅種的稅負(fù)下降，但會(huì)引起其他稅種的稅負(fù)變化。若其他稅種稅負(fù)的凈增加為正，則其亦構(gòu)成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標(biāo)稅種為營(yíng)業(yè)稅，假定通過(guò)籌劃降低了該稅的應(yīng)納稅額，則同時(shí)會(huì)降低了城建稅及教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額，并因?yàn)榭啥惽暗挚鄣闹С鰷p少，導(dǎo)致應(yīng)納稅所
5、得額增加，通常會(huì)增加應(yīng)納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費(fèi)附加的差值就是相應(yīng)的成本?！ ?.2稅收籌劃的間接成本 稅收籌劃的間接成本指機(jī)會(huì)成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。 鐵路企業(yè)最終對(duì)納稅方案的選擇只能有一個(gè)，對(duì)其他可選方案放棄的同時(shí)，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來(lái)的利益，這是選擇最終方案的代價(jià)（成本）。這種成本盡管不體現(xiàn)為直接的費(fèi)用支出，不會(huì)在企業(yè)成本核算中直接呈現(xiàn)，但也實(shí)際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)，由于非獨(dú)立核算分
6、公司只是總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)成果可以享受相應(yīng)的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應(yīng)納的所得稅額?！ ⊥ǔ臏p少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應(yīng)選擇設(shè)立非獨(dú)立核算分公司而不是獨(dú)立核算子公司。但是建立具有獨(dú)立法人實(shí)體的子公司也并非一無(wú)是處，它具有的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)、決策權(quán)，獨(dú)立對(duì)外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動(dòng)及日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機(jī)會(huì)成本。 2鐵路企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析 2.1稅收籌劃的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃是在不違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)前提下的稅務(wù)策劃過(guò)程
7、，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會(huì)影響企業(yè)的良好形象，更會(huì)受到國(guó)家法律的嚴(yán)懲。如目前我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，購(gòu)入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實(shí)現(xiàn)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲，將面臨補(bǔ)齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴(yán)厲的處罰。 2.2稅收籌劃的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 鐵路企業(yè)對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的選擇，會(huì)直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶
8、來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。若鐵路企業(yè)簡(jiǎn)單地以降低企業(yè)稅負(fù)作為稅收籌劃決策的惟一目標(biāo)，就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負(fù)下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負(fù)，但同時(shí)降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負(fù)的降低及相關(guān)成本的
