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《財政稅收稅收理論畢業(yè)論文 我國宏觀稅收負擔水平的選擇和優(yōu)化.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收稅收理論論文題目：我國宏觀稅收負擔水平的選擇和優(yōu)化指導老師：XXX二〇一一年十二月十日 據(jù)美國財經(jīng)雜志《福布斯》發(fā)表的2005年度的“稅負痛苦指數(shù)（TaxMiseryIndex）指出，從2000年中國開始進入福布斯的統(tǒng)計以來，中國的宏觀稅收負擔指數(shù)便一路上揚，2002年位居第三，2004年位居第四，2005年更是以160的指數(shù)躍升全球第二。目前，我們無法客觀評價該指數(shù)的合理性和真實性，但是，任何時候都需要合理確定政府稅收收入規(guī)模，即確定一個合理的宏觀
2、稅收負擔水平。在這一水平下，既能滿足政府對稅收收入的需要，又在整個社會的承受能力之內(nèi)，不會對社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生負面影響。因此，理性地界定宏觀稅收負擔的合理水平并實現(xiàn)其優(yōu)化就顯得尤為重要?！ ∫?、宏觀稅收負擔水平的界定：影響因素與國際經(jīng)驗 ?。ㄒ唬┖暧^稅收負擔水平的影響因素 宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期內(nèi)稅收總量占同期GDP的比重來反映。準確把握一定時期的宏觀稅負水平，需要全面、充分、科學地考察和分析影響宏觀稅負水平高低的因素，從中找出規(guī)律性的認識，正確處理宏觀稅負與這些影響因素之間的關系。一般
3、說來，一定時期的宏觀稅負水平高低的決定因素主要有經(jīng)濟增長水平、政府職能范圍和政府非稅收入規(guī)模?！ ?.經(jīng)濟增長水平因素。一個國家一定時期宏觀稅負水平的高低與經(jīng)濟增長水平正相關。經(jīng)濟增長水平愈高，社會產(chǎn)品愈豐富，人均GDP的水平就愈高，這樣稅基就比較寬廣，整個社會稅收的承受能力就強。因此，經(jīng)濟增長水平較高的經(jīng)濟發(fā)達國家，其宏觀稅負水平要高于發(fā)展中國家。從理論上講，宏觀稅負水平增長應與生產(chǎn)力發(fā)展水平協(xié)調同步。據(jù)有關專家測定，西方國家稅收收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)通常大于1，而這一彈性系數(shù)在我國保持在0.8左右是比較合適的?！?/p>
4、 2.政府職能范圍因素。一定時期宏觀稅負水平的高低取決于政府職能范圍的大小。政府職能范圍寬、事權多，需要政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務數(shù)量就多，宏觀稅負水平就應高一些，反之則低。現(xiàn)代社會中政府的規(guī)模和作用范圍日益擴大。政府職能范圍拓展，必將使政府支出的規(guī)模不斷膨脹，要求有較大規(guī)模的稅收來支持，這樣必然要求宏觀稅負水平不斷提高。在稅收收入成為政府主要收入來源的情況下，我們可以用一定時期財政支出占稅收收入的比重來反映稅收對政府履行其職能的支持程度。根據(jù)灰色模型的測定量，稅收規(guī)模對政府履行其職能提供穩(wěn)定的支持，一般應滿足：-0.03
5、政府職能稅收支持的發(fā)展系數(shù)+0.03. 3.從非稅收入規(guī)模因素。稅收并不是政府籌集財政資金的惟一方式和渠道。在衡量宏觀稅負水平時，需要考察政府通過非稅方式取得的收入規(guī)模的大小。因為一定時期內(nèi)整個社會創(chuàng)造的可供分配使用的GDP是一個定量，政府的各種收入都來源于當期社會所創(chuàng)造的GDP，在滿足政府一定支出需要的情況下，通過非稅形式取得的收入規(guī)模大，通過稅收取得的收入規(guī)模必然減少。在我國傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)以上繳利潤代替稅收，從而導致稅制結構簡單，稅收數(shù)量減少，財政收入中企業(yè)利潤的份額大，而稅收的份額則相應少，宏觀稅負水
6、平也隨之較低。但是合理的稅負，則要求稅收收入與非稅收入相結合，統(tǒng)籌安排。從各國財政收入構成看，都有或多或少的非稅收入。如日本、美國、法國、荷蘭、加拿大、英國、澳大利亞等國中央政府的非稅收入占稅收收入的比重都在10%左右。發(fā)展中國家非稅收入占財政收入的比重約為15%～25%.所以，稅收負擔并不是納稅人的全部負擔，政府取得財政收入也不僅僅只有稅收一種形式。要保證宏觀稅負水平合理化，首先應保證政府收入形式規(guī)范化。按照灰色模型的測定量，在政府收入形式較為規(guī)范的條件下，實際稅收狀態(tài)與稅收基本能力的發(fā)展系數(shù)的差距應小于0.03. （二
7、）宏觀稅收負擔水平的國際經(jīng)驗 早在1983年，原世界銀行工業(yè)部顧問基思？馬斯頓采用實證分析方法，選擇21個國家，通過比較分析揭示了宏觀稅負水平與經(jīng)濟增長的基本關系。他得出的結論是：低稅國家的人均GDP增長率、公共消費與私人消費的增長幅度、投資增長率和出口增長率、社會就業(yè)與勞動生產(chǎn)率的增長幅度均大于高稅國家。稅收與經(jīng)濟增長之間的變量關系是：稅收占GDP的比值每增加一個百分點，經(jīng)濟增長率就下降0.36%.高稅收負擔是以犧牲經(jīng)濟增長為代價的，這幾乎成為一個普遍的規(guī)律，而對低收入國家來說，提高宏觀稅負水平對經(jīng)濟增長的影響尤為明顯。
8、稅收與經(jīng)濟增長之間的關系是各國在確定宏觀稅負水平時非常重視的一個重要因素。通過對各種類型國家宏觀稅負水平的比較分析可以看到，西方發(fā)達國家的宏觀稅負水平是逐步上升的，目前的平均水平為30%以上；發(fā)展中國家稅負平均水平一般在16%~20%之間?！ “凑斩愂张c經(jīng)濟增長關系理論進行綜合分析，從發(fā)展
