出口退稅業(yè)務(wù)說明

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1、浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿一、出口退稅管理：（一）取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求安裝電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)單信息及外匯核銷單信息。（二）出口退稅登記1．領(lǐng)?。?）、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅登記。（2）、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理臨時(shí)出口退稅登記。（3）、應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供下列資料：a.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）。b.國稅稅務(wù)登記證（副本）。c.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資

2、格證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）。e.《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》）。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。2．注銷或變更——出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，申請辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3．未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。（三）出口貨物退（免）稅的基本條件：1．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。Page13of13浙江

3、東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所1．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。2．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。3．必須是出口收匯并已核銷的貨物。只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。（四）向主管稅務(wù)部門申請領(lǐng)購出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出口銷售帳依據(jù)當(dāng)月一日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。二．出口企業(yè)“退（免）”稅政策（一）、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念◆實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企

4、業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅?！簟懊狻⒌?、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法。計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下

5、條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。???（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；???（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；???（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。???（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；???（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。???3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公Page13of13浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所司（或總廠，下

6、同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。??（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；?（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；???（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。???4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。???（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；?（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；??（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；??（4）委托方與受托方必須簽

7、訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法?！舫隹谄髽I(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同)出口《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財(cái)稅[2003]222號)及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一般納稅人：　　銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅