納稅評估指標分析

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1、納稅評估指標分析指標大類分類指標細目計算方法判斷結論通用分析指標收入類主營業(yè)務收入變動率（本期主營業(yè)務收入－基期主營業(yè)務收入）÷基期主營業(yè)務收入×100%超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題成本類單位產(chǎn)成品原材料耗用率本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%是否錯誤使用存貨計價方法、人為調整產(chǎn)成品成本或應納所得額等問題主營業(yè)務成本變動率（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本）÷基期主營業(yè)務成本超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題主營業(yè)務成本率主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入費用類主營業(yè)務費用變動率（本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用）÷基期主營業(yè)務費用與預警值

2、相比，如相差較大，可能存在多列費用問題主營業(yè)務費用率（主營業(yè)務費用÷主營業(yè)務收入）×100%　營業(yè)（管理、財務）費用變動率　與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務）費用問題成本費用率（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業(yè)務成本與預警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題成本費用利潤率利潤總額÷成本費用總額×100%如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題成本費用總額主營業(yè)務成本總額+費用總額　稅前列支費用評估分析指標工資、"三費"、業(yè)務招待費、公益救濟性捐贈、開辦費攤銷額、技術開發(fā)費加計扣除額、廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額、

3、財產(chǎn)損失、呆（壞）賬損失、總機構管理費、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等?？赡艽嬖谖窗匆?guī)定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題利潤類主營業(yè)務利潤變動率（本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤）÷基期主營業(yè)務利潤可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題其他業(yè)務利潤變動率（本期其他業(yè)務利潤-基期其他業(yè)務利潤）÷基期其他業(yè)務利潤×100%　營業(yè)外收支增減額營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。資產(chǎn)類凈資產(chǎn)收益率凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%與預警值相差較大，可能存在

4、隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題總資產(chǎn)周轉率（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%總資產(chǎn)周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題存貨周轉率主營業(yè)務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。　應收（付）賬款變動率（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題固定資產(chǎn)綜合折舊率基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固

5、定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因資產(chǎn)負債率負債總額÷資產(chǎn)總額×100%判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響負債總額流動負債+長期負債。資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額　配比分析類主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，；當比值〉1且相差較大，二者都為正時

6、，當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，均可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率當比值〈1且相差較大，二者都為負時，當比值〉1且相差較大，二者都為正時；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題資產(chǎn)利潤率總資產(chǎn)周轉率、銷售利潤率　存貨變動率資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉率-上年同期總資產(chǎn)周

7、轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。特定分析指標增值稅增值稅稅收負擔率（本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入）側重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率等問題應納稅額增長率（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額與銷售增長率配比分析本期進項稅金控制額期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%投入產(chǎn)出當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（