審計(jì)簡(jiǎn)答題綜合題題目及答案

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1、1、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年1月10日～1月20日，對(duì)某小型制造公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：?【事項(xiàng)1】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷(xiāo)售80070，并無(wú)年末在產(chǎn)品。?【事項(xiàng)2】對(duì)產(chǎn)成品監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期積壓而無(wú)銷(xiāo)路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值。?【事項(xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶

2、期末余額核對(duì)相符，同明細(xì)分類(lèi)賬戶核對(duì)也相符。但“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。?經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷(xiāo)。?【事項(xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對(duì)相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷(xiāo)貨成本560000元入賬，而是按計(jì)劃成本計(jì)為480000元。?【要求】假設(shè)該小型制

3、造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對(duì)以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。答：[調(diào)整分錄1]被審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì)50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計(jì)50000*80%=40000（元），產(chǎn)成品少計(jì)50000*20%=10000（元）。因此，審計(jì)調(diào)整分錄為：?借：營(yíng)業(yè)成本40000?存貨（庫(kù)存商品）10000?貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）50000?[調(diào)整分錄2]被審計(jì)公司長(zhǎng)期積壓而完全喪失使用價(jià)值的存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，調(diào)整分錄為：?借：資產(chǎn)減值損失1200

4、00?貸：存貨（庫(kù)存商品）120000?[調(diào)整分錄3]被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬上，調(diào)整分錄為：?借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用36000?貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用36000?[調(diào)整分錄4]計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本少計(jì)80000元（560000-480000），調(diào)整分錄為：?借：營(yíng)業(yè)成本80000?貸：存貨（庫(kù)存商品）80000?[調(diào)整分錄5]以上錯(cuò)報(bào)漏報(bào)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增：40000+120000+36000+80000=276000（元）。于是，所得稅多計(jì)276000*25

5、%=69000（元）。通過(guò)利潤(rùn)影響所得稅的調(diào)整分錄為：?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅69000?貸：所得稅費(fèi)用69000?在不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，因未分配利潤(rùn)多計(jì)（276000-69000）=207000（元），應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目時(shí)直接從“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中減去。2.X銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC會(huì)計(jì)師

6、事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（2）2000年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購(gòu)置辦公用房；（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事；（4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998年曾提供X銀行的審計(jì)部經(jīng)理；（5）審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2000年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編

7、制會(huì)計(jì)報(bào)表；（6）審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統(tǒng)計(jì)員。要求：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”違反了職業(yè)道德。（2）不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款程序和條件向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性（3）影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性?！拌b證小組成員曾是鑒證客戶的懂事

8、、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”，會(huì)影響該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，則必然影響其獨(dú)立，但只要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與對(duì)X銀行的審計(jì)工作，則不影響?yīng)毩?。?）影響B(tài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理，現(xiàn)在若審計(jì)X銀行從1999年度到2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。（5）影響C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2000年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表屬