上市公司內(nèi)部審計(jì)研究

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1、上市公司內(nèi)部審計(jì)研究一、上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與西方國家自發(fā)形成不同,我國的內(nèi)部審計(jì)是在行政手段干預(yù)下建立和發(fā)展起來的。1985年8月頒布的《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，要求縣級以上政府部門和大中型上市公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、規(guī)范完善的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以股份有限責(zé)任制度為核心的上市公司在我國社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著日益重要的作用。那么上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀如何呢？在此舉例簡要加以介紹：一是某在國外上市的石油公司，其管理機(jī)構(gòu)包括獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)部。審計(jì)部由總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，公司內(nèi)部審計(jì)的定位、發(fā)展目標(biāo)、職能、機(jī)構(gòu)、人才配置、年度工作計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)

2、算，都是總裁親自提出和審批?？偛繉徲?jì)部主要職責(zé)是提出并執(zhí)行公司內(nèi)審發(fā)展規(guī)劃，年度工作計(jì)劃，組織公司的重點(diǎn)審計(jì)，指導(dǎo)地區(qū)公司的審計(jì)，提出公司內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)。公司審計(jì)委員會和監(jiān)事會對內(nèi)審工作也給予領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，每年聽取審計(jì)部的工作匯報(bào)。該公司除在總部設(shè)有審計(jì)部外，在各大地區(qū)公司也設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)。公司現(xiàn)有專職內(nèi)部審計(jì)人員***多人，其中***%以上的人員具有本科以上學(xué)歷或中級以上職稱。公司兩級審計(jì)部門負(fù)責(zé)對同級及其所屬組織的經(jīng)營管理活動實(shí)施審計(jì)。2002年共完成各類審計(jì)**項(xiàng)，其中主要內(nèi)容為經(jīng)營管理審計(jì)。通過這些審計(jì)活動，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)了一些好的管理經(jīng)驗(yàn)，取得了巨大的經(jīng)濟(jì)成果，同時發(fā)現(xiàn)了一些偏離組織經(jīng)營

3、目標(biāo)、內(nèi)控制度不健全、遵循符合性差的行為以及核算方面的違規(guī)問題，向管理者提供了信息和建議，大部分被接受采納，同時揭露了一些舞弊行為和人員。內(nèi)部審計(jì)工作在各級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的重視和支持下，在加強(qiáng)和改進(jìn)管理，保障公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面均發(fā)揮了重要作用。二是湖南某白酒類上市公司，該公司自1997年改組上市后，按現(xiàn)代企業(yè)制度的管理要求，設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)即審計(jì)科，配有較高素質(zhì)的內(nèi)審專業(yè)人員。開始一段時間，由于內(nèi)審工作的目的和工作重點(diǎn)不是很明確，使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的作用發(fā)揮不很理想。隨著市場競爭加劇，深化內(nèi)部管理被提上日程。**公司認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作是深化內(nèi)部管理的重要手段，是實(shí)施規(guī)

4、范化管理的有力保證。內(nèi)部審計(jì)人員從建立健全內(nèi)部控制制度入手，對經(jīng)營過程中存在的各種問題進(jìn)行及時診斷并向管理層提供報(bào)告和建議，促使公司管理逐步規(guī)范化。同時，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)定位于效益審計(jì)。通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度和開展事前審計(jì)，防患于未然，降低了公司管理決策的風(fēng)險；通過開展事中審計(jì)，及時地堵塞漏洞，改進(jìn)管理，保證效益不流失；通過事后審計(jì)，查錯揭弊，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步鞏固和提高經(jīng)濟(jì)效益。上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用是有目共睹的。但是，內(nèi)部審計(jì)固有的局限性在上市公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域同樣存在，如不及時加以解決、克服，將嚴(yán)重制約其發(fā)展：1、上市公司缺乏內(nèi)在動力建立內(nèi)部審計(jì)制度。我國的上市公司

5、內(nèi)部審計(jì)是在行政干預(yù)下建立起來的，而不是出于上市公司的內(nèi)在需要。上市公司的高層管理人員，只是上市公司資產(chǎn)的經(jīng)營者，而不是上市公司資產(chǎn)的所有者，對上市公司內(nèi)部審計(jì)沒有主觀要求，對上市公司內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識不一，有的根本未將上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)看成是上市公司機(jī)體的重要組成部分。2、上市公司內(nèi)部審計(jì)的角色定位矛盾。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確規(guī)定上市公司內(nèi)部審計(jì)是上市公司管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使監(jiān)督職能。《審計(jì)法》規(guī)定，上市公司內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)體系的組成部分，在國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行工作。這種身份使內(nèi)審人員不易自我定位。3、上市公司經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足。受長

6、期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分上市公司領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會影響上市公司職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。4、上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，影響審計(jì)工作的正常開展。有的上市公司將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并，有的在財(cái)會部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。且審計(jì)部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，根本無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。5、上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)一些內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。主要表現(xiàn)在

7、一是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會部門或從其他部門改行而來，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，電算化內(nèi)部審計(jì)處于起步狀態(tài)；二是個別審計(jì)人員受社會不良風(fēng)氣影響，喪失職業(yè)道德，利用手中的權(quán)利送人情、甚至以權(quán)謀私，降低了內(nèi)審人員的威信和形象。6、上市公司利益與內(nèi)部審計(jì)人員利益的一致性，降低了審計(jì)作用。當(dāng)上市公司利益與個人利益一致時，內(nèi)部審計(jì)人員為維護(hù)自身的利益，往往對不