會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

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1、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明　　資產(chǎn)負(fù)債表（外經(jīng)會(huì)０１表）　　一、本表反映企業(yè)月末、年末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。編制本表是為了綜合反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其相互之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；檢查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，是否有充裕的償債能力。　　本表的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)等于負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)。　　二、國(guó)內(nèi)公司除編制本身的報(bào)表外，還應(yīng)將國(guó)內(nèi)、境外各所屬公司報(bào)來(lái)的報(bào)表進(jìn)行匯總，編制匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在本表左上端填列編報(bào)單位的名稱及匯總國(guó)內(nèi)、境外所屬單位的戶數(shù)。　　三、本表各項(xiàng)目的年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。　　

2、如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容和匯率同上年度的不一致，應(yīng)將上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和年末數(shù)作相應(yīng)的調(diào)整，根據(jù)調(diào)整后的數(shù)字填入本表年初數(shù)欄，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。　　四、本表各項(xiàng)目的期末數(shù)，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。　　五、本表“金額欄”以記帳本位幣填列?！捌渲校和鈳耪勖涝獢?shù)”欄，反映境外分公司記帳本位幣折美元數(shù)和國(guó)內(nèi)公司各種外幣折美元數(shù)（以下各表相同）?！　×⒈颈砀黜?xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：　?。保艾F(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金，根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列?！　。玻?/p>

3、“銀行存款”項(xiàng)目，反映企業(yè)人民幣銀行存款和各種外幣銀行存款，根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列?！　。常捌渌泿刨Y金”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金、在途貨幣資金等其他貨幣資金的數(shù)額，根據(jù)“其他貨幣資金”科目的期末余額填列。　?。矗坝袃r(jià)證券”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種作為短期投資核算的有價(jià)證券的期末結(jié)存數(shù)額，根據(jù)“有價(jià)證券”科目的期末余額填列。　?。担皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未收到票款的應(yīng)收票據(jù)余額，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列?！　。叮皯?yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)

4、的數(shù)額，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目的期末余額填列?！　。罚皯?yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、物資、提供勞務(wù)、工程結(jié)算等應(yīng)向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位收取的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。企業(yè)同一應(yīng)收帳款項(xiàng)目下，如按合同規(guī)定有預(yù)收款的，其預(yù)收款數(shù)額應(yīng)從有關(guān)應(yīng)收帳款中予以扣除。　?。福胺制趹?yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按合同規(guī)定分期應(yīng)收取的款項(xiàng)，根據(jù)“分期應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。企業(yè)同一分期應(yīng)收帳款項(xiàng)目下，如按合同規(guī)定有預(yù)收款的，其預(yù)收款數(shù)額應(yīng)從有關(guān)分期應(yīng)收帳款中予以扣除。　?。梗皦膸?zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備的期末余額，

5、根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。　?。保埃邦A(yù)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位、分包單位預(yù)付的購(gòu)貨款、工程款等，根據(jù)“預(yù)付款”科目的期末余額填列。企業(yè)同一預(yù)付款項(xiàng)目下，已對(duì)應(yīng)付貨款予以入帳的購(gòu)貨，應(yīng)將其預(yù)付款，從有關(guān)“應(yīng)付帳款”中沖抵，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)?！　。保保皯?yīng)收內(nèi)部單位款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的款項(xiàng)，以及內(nèi)部獨(dú)立核算單位應(yīng)收上級(jí)單位款項(xiàng)，根據(jù)“內(nèi)部往來(lái)”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。　?。保玻皞溆媒稹表?xiàng)目，反映企業(yè)撥給所屬非獨(dú)立核算單位的周轉(zhuǎn)金，根據(jù)“備用金”科目的期末借方余額填列?！　。保?/p>

6、．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款和備用金以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列?！　。保矗按龜傎M(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出或發(fā)生但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用，根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列，“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映?！　。保担按尕洝表?xiàng)目，反映企業(yè)結(jié)存的在庫(kù)、在途、在用、在建、在加工中的在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、實(shí)物結(jié)算物資、未結(jié)算項(xiàng)目支出等各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本。應(yīng)根據(jù)“存貨”“在途物資”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額

7、合計(jì)填列?！　。保叮耙荒陜?nèi)到期的長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)長(zhǎng)期投資中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資和其他投資，根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的有關(guān)明細(xì)科目分析計(jì)算填列?！　。保罚伴L(zhǎng)期投資”各項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式進(jìn)行的長(zhǎng)期投資的期末余額，根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額扣除將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資的數(shù)額分析計(jì)算填列?！　。保福肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)、累計(jì)折舊和減除累計(jì)折舊后的凈值，根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“融資租入固定資產(chǎn)”“融資租入固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額填列?！肮潭ㄙY

8、產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原價(jià)”減除“累計(jì)折舊”后的凈額填列。　?。保梗肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理，