會計(jì)誠信缺失的原因及對策

會計(jì)誠信缺失的原因及對策

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1、會計(jì)誠信缺失的原因及對策  誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石,是行業(yè)發(fā)展之源,會計(jì)工作之本。近年來,國內(nèi)外一系列會計(jì)造假事件引起了社會公眾對會計(jì)誠信問題的普遍關(guān)注,會計(jì)行業(yè)遇到了前所未有的"誠信危機(jī)",主要表現(xiàn)在:會計(jì)核算失真,有賬無實(shí)、賬實(shí)不符,會計(jì)信息不真,有多套賬等。它的出現(xiàn),敗壞了社會風(fēng)氣,擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序,不僅對證券市場和投資者造成巨大的傷害,也給國家和人民造成重大損失,極大地影響了國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展,成為阻礙我國市場經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的巨大障礙。如何維護(hù)會計(jì)中的誠信原則,是我國目前亟待解決的會計(jì)問題。 一、會計(jì)誠信缺失的原因   1.企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不合理,造成委托人“虛位”   由于企

2、業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離,代理人以企業(yè)法定代表人的身份獨(dú)立自主地對企業(yè)資源進(jìn)行經(jīng)營活動,代理人成了企業(yè)的“內(nèi)部人”,而委托人則成了“外部人”。一旦委托人變得遠(yuǎn)離企業(yè)或者根本找不到確定的真正代表,那么會計(jì)誠信就失去了動力和約束力,經(jīng)營者為了其短期利益使得會計(jì)造假行為愈演愈烈。   2.會計(jì)從業(yè)人員與會計(jì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性,導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)制失靈  ?、贂?jì)人員缺少獨(dú)立性地位。我國目前的會計(jì)人員隸屬于所服務(wù)的單位,在會計(jì)核算和決策的過程當(dāng)中,會計(jì)人員總是要聽從管理當(dāng)局的控制和指揮。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)人干擾會計(jì)人員依法行使職權(quán),授意、指使、強(qiáng)令篡改會計(jì)數(shù)據(jù),假造賬冊,賬外設(shè)賬。在這種情況下,會計(jì)人員除了無奈之外,

3、已別無選擇。  ?、谧詴?jì)師與事務(wù)所缺少獨(dú)立性地位。我國當(dāng)前審計(jì)市場的特點(diǎn)是事務(wù)所數(shù)量多、規(guī)模小、集中度低、競爭激烈。為了生存,有些會計(jì)師事務(wù)所一方面降低審計(jì)收費(fèi),另一方面不斷靠拉關(guān)系、走門子來爭奪客戶資源。為了不得罪客戶,會計(jì)師事務(wù)所不得不以降低審計(jì)質(zhì)量為代價,與上市公司管理當(dāng)局“合作”。在這種背景下,注冊會計(jì)師不但起不到應(yīng)有作用,反而變成了“拿人錢財(cái),替人消災(zāi)”的工具,使得會計(jì)誠信進(jìn)一步缺失。   民事賠償機(jī)制不健全。在我國,《證券法》對股票發(fā)行人未按有關(guān)規(guī)定披露有關(guān)信息,或者披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏規(guī)定了行政和刑事責(zé)任,但沒有提到民事賠償問題,難以使違規(guī)者受到嚴(yán)厲

4、的經(jīng)濟(jì)處罰。此外,我國會計(jì)師事務(wù)所普遍采取有限責(zé)任制,即使會計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失,事務(wù)所出資人也僅承擔(dān)有限責(zé)任,這對注冊會計(jì)師構(gòu)不成巨大威懾。 二、重塑會計(jì)誠信的對策   1.明晰產(chǎn)權(quán),重塑委托人。產(chǎn)權(quán)是誠信的基礎(chǔ),明晰的產(chǎn)權(quán)是人們追求長遠(yuǎn)利益的動力,只有追求長遠(yuǎn)利益的人才會講誠信。筆者認(rèn)為,當(dāng)前國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的總體思路應(yīng)該是國有股減持,并逐漸過渡到國有資本變債權(quán),非國有資本變股權(quán)。這樣做有助于解決管理層和注冊會計(jì)師的誠信問題。   2改革會計(jì)人員管理體制,推行會計(jì)委派制。實(shí)行會計(jì)委派制后,將會計(jì)人員的人事權(quán)、考核權(quán)、工資發(fā)放及業(yè)績評定權(quán)等從單位分離出來

5、,保證了會計(jì)人員的獨(dú)立性,解除了會計(jì)人員的后顧之憂,使會計(jì)人員能夠相對獨(dú)立地行使監(jiān)督職權(quán),敢于對會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督,對規(guī)范會計(jì)工作秩序?qū)⑵鸬椒e極的作用。   3.加速會計(jì)師事務(wù)所的體制改革應(yīng)限制事務(wù)所對有限責(zé)任組織形式的選擇,以提高事務(wù)所和個人執(zhí)業(yè)的風(fēng)險意識,增加其對審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注。只有加速會計(jì)師事務(wù)所的體制改革,使得會計(jì)師事務(wù)所在違規(guī)時承擔(dān)無限責(zé)任,其面臨的風(fēng)險以及責(zé)任加大,鋌而走險的幾率才有可能大大減少。同時,還應(yīng)增大對對違規(guī)注冊會計(jì)師和事務(wù)所的處罰,提高其執(zhí)業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。   4.建立民事賠償制度,加大懲處力度一是加大懲罰力度。對惡意造假者,一定要加大處罰力

6、度,必須從立法、執(zhí)。法對造假單位及責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰或刑事處罰,不僅要其付出傾家蕩產(chǎn)、聲名狼藉的代價,對造成嚴(yán)重后果的還要坐牢,使造假者付出的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其得到的收益。二是盡快建立民事賠償制度。對參與造假,無論是公司、律師,還是評估師、會計(jì)師,只要公民的合法利益受到侵害,受害人都可以提起訴訟。   5.加強(qiáng)會計(jì)人員的誠信教育。對會計(jì)造假行為,我們不僅要加大懲罰力度,更重要的是加強(qiáng)誠信教育,提高相關(guān)人員的誠信意識。誠信不僅僅是道德要求,而且是市場經(jīng)濟(jì)下的基本游戲規(guī)則。因此應(yīng)配合《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》,對全體會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行誠信教育,樹立正確的道德觀、價值觀。所有會計(jì)人員要真正做到"誠信為本,操

7、守為重,遵循準(zhǔn)則,不做假賬",保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠。   6.推行誠信保險制度。根據(jù)國外一些國家的做法,對公司特別是上市公司要求其在保險公司投保誠信險。當(dāng)公司出現(xiàn)失信,導(dǎo)致投資者受到損害時,保險公司必須負(fù)責(zé)賠償。這樣就一方面保護(hù)了投資者利益,另一方面又使保險公司為了自己不受利益損失,必然加大對投保公司的監(jiān)督,通過市場行為進(jìn)行監(jiān)督,降低監(jiān)管成本。   最后,筆者認(rèn)為我國《會計(jì)法》應(yīng)增加會計(jì)誠信的

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