利用假海關(guān)完稅證偷逃稅現(xiàn)狀建議

《利用假海關(guān)完稅證偷逃稅現(xiàn)狀建議》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、利用假海關(guān)完稅證偷逃稅現(xiàn)狀建議在全面推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，有效遏制虛假增值稅專用發(fā)票的情況下，一些違法犯罪分子把偷逃稅的“黑手”伸向了海關(guān)完稅證。近日，在連續(xù)查處兩起利用假海關(guān)完稅證偷逃稅的案件后，筆者對(duì)案情、案因進(jìn)行了初步分析，并對(duì)加強(qiáng)日常稅收管理提出了相關(guān)建議。一、利用假海關(guān)完稅證偷逃稅案件的主要特征1、受票單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、財(cái)務(wù)制度不健全。如：某企業(yè)主要從事電光源設(shè)備的制造銷售，私營(yíng)獨(dú)資，增值稅一般納稅人。XX年該單位向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入233051.27元，銷項(xiàng)稅金39618.73元，進(jìn)項(xiàng)稅金38021.31元，應(yīng)納稅金1597

2、.42元，已納稅金1324.92元，稅負(fù)為0.68%。該單位委托代賬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、辦理納稅申報(bào)。企業(yè)取得2份偽造的海關(guān)完稅證，涉稅金額171794.87元，稅額29205.13元，已申報(bào)抵扣稅款，但貨款一直掛在“應(yīng)付賬款”賬戶上，該單位負(fù)責(zé)人雖然聲稱貨款以現(xiàn)金全部支付，但無(wú)相關(guān)憑證、無(wú)具體賬務(wù)處理。2、受票單位從事內(nèi)銷貨物制造、銷售，所購(gòu)進(jìn)口貨物多為上門推銷。如：某企業(yè)主要從事化妝品、旅游用品等制造銷售，個(gè)人獨(dú)資，增值稅一般納稅人。XX年該單位向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入2112424.78元，銷項(xiàng)稅金359112.20元，進(jìn)項(xiàng)稅金29116

3、0.85元，應(yīng)納稅金67951.35元，已納稅金67951.35元，稅負(fù)為3.2%。該單位成立以來(lái)一直從事內(nèi)銷，所購(gòu)原材料從國(guó)內(nèi)采購(gòu)。XX年10月，一外地業(yè)務(wù)員上門推銷進(jìn)口材料并提供海關(guān)完稅證，報(bào)價(jià)比國(guó)內(nèi)同類材料便宜200元/噸，該單位見(jiàn)有利可圖，便以現(xiàn)金的方式向?qū)Ψ劫?gòu)買貨物后，取得2份海關(guān)完稅證，涉稅金額602564.05元，稅額102435.89元。經(jīng)查，這2份海關(guān)完稅證均系偽造。3、受票單位無(wú)法提供進(jìn)口業(yè)務(wù)交易真實(shí)性的所有證據(jù)。真實(shí)的進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)具備以下單、證：海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書(shū)(不屬消費(fèi)稅征收范圍的無(wú)此單證)、海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅繳款書(shū)、海

4、關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)；進(jìn)口商與外商簽訂的購(gòu)貨合同；外商開(kāi)具的貨物提單、貨物裝箱單；商檢部門開(kāi)具的檢疫費(fèi)、消毒費(fèi)等收費(fèi)單據(jù)；進(jìn)口商向港口支付裝卸費(fèi)、搬挪費(fèi)、堆存費(fèi)等費(fèi)用的發(fā)票；進(jìn)口商開(kāi)戶行開(kāi)具的結(jié)匯水單；外匯管理局開(kāi)具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷單；進(jìn)口商與報(bào)關(guān)行結(jié)算包干報(bào)關(guān)費(fèi)用的普通發(fā)票；代理進(jìn)口企業(yè)開(kāi)給進(jìn)口商的代理費(fèi)發(fā)票。而取得假海關(guān)完稅證的單位一般只能提供海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅繳款書(shū)、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)和進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，無(wú)法提供其他單證。4、假海關(guān)完稅證上注明的海關(guān)及進(jìn)口企業(yè)有從沿海向內(nèi)地蔓延的趨勢(shì)。據(jù)了解，以前假海關(guān)完稅憑證多以偽造深圳文錦渡、皇崗口岸，

5、仿廣州黃埔老港、天津東港、塘沽口岸較多，繳款單位一欄填寫(xiě)的企業(yè)多為虛假企業(yè)。日前發(fā)現(xiàn)新的假海關(guān)完稅證除涉及偽造深圳文錦渡、皇崗口岸、廣州黃埔老港外，還涉及上海金山海關(guān)、上海海關(guān)駐南匯辦事處、蘇州海關(guān)；繳款單位由過(guò)去的虛假企業(yè)變?yōu)檎鎸?shí)的企業(yè)，經(jīng)調(diào)查，這些企業(yè)大多從事合法的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，根本不存在虛假進(jìn)口的行為。二、利用假海關(guān)完稅證偷逃稅案件頻發(fā)的主要原因據(jù)分析，利用假海關(guān)完稅證偷逃稅案件頻發(fā)的主要原因，除了一些不法分子利欲薰心大肆偽造假海關(guān)完稅證、個(gè)別企業(yè)稅法意識(shí)不強(qiáng)利用假海關(guān)完稅證偷逃稅外，也暴露出國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)海關(guān)完稅證管理上的不足。主要是：1

6、、對(duì)海關(guān)完稅證不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)認(rèn)證、及時(shí)比對(duì)。由于金關(guān)工程與金稅工程沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面的互聯(lián)互通，目前，納稅人取得海關(guān)完稅證后先自行手工錄入相關(guān)信息填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)抵扣清單，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。此信息經(jīng)層層上傳給相關(guān)業(yè)務(wù)部門與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)“缺聯(lián)”等問(wèn)題后在“CTAIS2.0系統(tǒng)”上發(fā)布信息，要求各管理分局協(xié)查。據(jù)了解，整個(gè)比對(duì)、核查過(guò)程至少需要30天甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，國(guó)稅機(jī)關(guān)很難在第一時(shí)間里迅速識(shí)別假海關(guān)完稅證。一些不法分子利用國(guó)稅、海關(guān)兩個(gè)部門兩套管理系統(tǒng)上的“空隙“和相互比對(duì)上的“時(shí)間差”，偽造海關(guān)完稅證，偷、逃國(guó)家稅款

7、。2、基層國(guó)稅干部對(duì)鑒別真假海關(guān)完稅證的知識(shí)掌握不夠全面。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，只有海關(guān)才有權(quán)鑒別海關(guān)完稅證的真、偽。受條件限制，基層國(guó)稅干部不可能全面了解和掌握鑒別真假海關(guān)完稅憑證的業(yè)務(wù)技能，給一些不法分子可乘之機(jī)。三、加強(qiáng)對(duì)海關(guān)完稅證日常管理的幾點(diǎn)建議由于真、假海關(guān)完稅證的鑒別權(quán)屬于海關(guān)，加之金稅工程與金關(guān)工程之間暫時(shí)不能全面實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手，進(jìn)一步加大對(duì)海關(guān)完稅證的日常監(jiān)管力度。1、加強(qiáng)對(duì)海關(guān)完稅證的窗口審核。對(duì)納稅人取得的海關(guān)完稅證要全部到辦稅大廳進(jìn)行票面審核。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)辦稅大廳窗口人員要進(jìn)行專門的技能

8、培訓(xùn)，幫助他們認(rèn)真學(xué)習(xí)海關(guān)系統(tǒng)有關(guān)方面的文件資料，準(zhǔn)確掌握識(shí)別假海關(guān)完稅證的方法，像識(shí)別假人民幣一樣識(shí)別假海關(guān)完稅證。2、加強(qiáng)對(duì)有進(jìn)口業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅評(píng)估。要密切關(guān)注偽造海關(guān)完稅憑