上市公司會計信息質(zhì)量-會計信息

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1、精品文檔上市公司會計信息質(zhì)量/會計信息摘要：目前，上市公司在信息披露中存在造假現(xiàn)象，造成這一現(xiàn)象的眾多原因中。會計人員在審計中缺乏獨立性是一個重要而且關(guān)鍵的原因。為此，本文從會計師事務(wù)所、證監(jiān)會、公司股東和公司管理層四個方面進(jìn)行認(rèn)真分析，確立了證監(jiān)會在解決這一問題中的核心作用，并提出了解決問題的措施。關(guān)鍵詞：注冊會計師；獨立性；證監(jiān)會；會計造假注冊會計師制度最早可以追溯到20世紀(jì)初的英國。當(dāng)時，英國著名的南海公司出現(xiàn)了重大財務(wù)舞弊案，一名叫查爾斯?史內(nèi)爾的教師臨危受命，負(fù)責(zé)審查南海公司內(nèi)部財務(wù)狀況。論文百事通他根據(jù)對該公司深入細(xì)致的調(diào)查，向英國國會提交了一份內(nèi)容詳實的審計報

2、告。從此，真正意義上的會計師制度誕生了。從注冊會計師的歷史我們可以看出，注冊會計師一直擔(dān)負(fù)著審查公司經(jīng)營狀況、保護(hù)所有者合法權(quán)益的神圣職責(zé)。他們被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”，維護(hù)著經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的公共秩序。但是，自從本世紀(jì)初美國的“安然”舞弊案到現(xiàn)在。無論是國內(nèi)還是國外會計造假現(xiàn)象層出不窮。這些案件給社會帶來了無法估量的損失。嚴(yán)重影響了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。例如，僅“安然”2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)7/7精品文檔事件就使幾百億美元的資產(chǎn)瞬間蒸發(fā)，大量工人失業(yè)。一時間，注冊會計師成為眾矢之的。不可否認(rèn)，注冊會計師在這些會計舞弊案中負(fù)有不可推卸的責(zé)任，他們中的極少數(shù)人

3、妥協(xié)、軟弱甚至貪婪。為那些會計造假者提供了便利條件。但是，另一個不為人們關(guān)注的原因才是真正的“罪魁禍?zhǔn)住薄詴嫀熤贫鹊穆┒础，F(xiàn)在的當(dāng)務(wù)之急就是分析漏洞所在。以便完善制度，這可謂是“亡羊補(bǔ)牢，為時未晚”。一、原因分析很多學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該大力提高注冊會計師自身專業(yè)素質(zhì)，提高職業(yè)判斷力，加強(qiáng)對其職業(yè)道德的培養(yǎng)力度，也就是從正面要求注冊會計師必須做到客觀公正。但是，他們并沒有足夠關(guān)注注冊會計師的實際困難。他們遇到的最大困難，就是在審計過程中缺乏獨立性。他們在審計中受到方方面面的壓力，有些壓力是無法回避的。在一定程度上可以說。沒有給予注冊會計師充分的獨立性，是注冊會計師制度中的漏洞

4、之一。也是頻繁發(fā)生會計舞弊案的重要原因之一。如果把這個問題放在現(xiàn)實生活中進(jìn)行分析，便可理解當(dāng)一個人在處理一件與自己毫無利益關(guān)系的問題時，總能夠保持中立者的公正性。但是當(dāng)他處于某方的制約中時仍然要求他保持這種公正性是很困難的。當(dāng)今的注冊會計師便處于這種尷尬境地。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)7/7精品文檔在股份制企業(yè)中，大部分股東退出了企業(yè)的日常經(jīng)營活動。外聘的職業(yè)經(jīng)理人成為公司的實際管理層。因此，聘請注冊會計師的實際控制權(quán)也落到了職業(yè)經(jīng)理人手中。很多情況下，公司所有者與公司管理層的利益并非一致，有時甚至?xí)泻艽蟮臎_突。那么，管理當(dāng)局在選擇注冊會計

5、師時，首先考慮的是他們能夠為自己的利益服務(wù)；而且。他們在擁有選擇權(quán)的同時，無形中也掌握了注冊會計師們的“經(jīng)濟(jì)命脈”。管理當(dāng)局和注冊會計師在一定程度上是雇傭與被雇傭的關(guān)系?！袄习濉痹诟械焦蛦T“不稱職”時，可以隨時解雇他們。在這種情況下，注冊會計師的獨立性受到了嚴(yán)重的影響。二、對策研究注冊會計師之所以沒有充分獨立性的原因，是管理當(dāng)局具有會計師事務(wù)所的選擇權(quán)，而且控制著他們的“經(jīng)濟(jì)命脈”。因此，可以考慮將這兩項重要的權(quán)利從管理層手中收回，至少對其進(jìn)行有效的約束。首先，聘請注冊會計師的費(fèi)用理論上應(yīng)由股東來支付。但在實際操作中，管理當(dāng)局把這部分錢控制了。在這種情況下，就等于管理當(dāng)局拿

6、著股東的錢來控制注冊會計師。顯然，這種狀況是十分不合理的。在現(xiàn)實生活中，商家為他們的“上帝”——顧客，提供商品或服務(wù)，而顧客以金錢作為回報，顧客既是“受益者”，又是金錢的付出者。同理。注冊會計師所提供的審計業(yè)務(wù)就等同于“商品”或“服務(wù)”2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)7/7精品文檔，那誰又是“受益者”呢?誰最渴望得到注冊會計師的審計報告呢?公司的大股東。現(xiàn)代的股份制中，大部分公司股東是不實際參加公司經(jīng)營活動的。他們最渴望通過審計報告來了解自己公司的運(yùn)營狀況和資產(chǎn)的保值狀況，并由此來總結(jié)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績。因此，注會的審計報告對公司股東來說具有重要的

7、作用。股市股民。在股票市場上，投資決策的依據(jù)很大一部分來自由注冊會計師審計過的公司財務(wù)報表。如果這些報表是不真實的，他們的投資方向就會受到誤導(dǎo)，給他們投資帶來巨大的損失。所以。股市股民同樣離不開注會的幫助。另外還有一位特殊的需求者——政府監(jiān)管部門，因為政府獲得審計報告的目的是更好的進(jìn)行監(jiān)督和管理。其次，注會的費(fèi)用以什么樣的形式來支付?由誰來監(jiān)管?通過以上的分析，已經(jīng)找到了“受益人”2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)7/7精品文檔大股東，那么聘請注會的費(fèi)用理所應(yīng)當(dāng)?shù)穆湓诹怂麄兊念^上。那么，另一