論銀行會計的風(fēng)險與防范

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1、論銀行會計的風(fēng)險與防范　　(內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)銀行，內(nèi)蒙古呼和浩特010020) 　　摘要：文章介紹了銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式，并提出了防范銀行會計風(fēng)險的具體建議。 關(guān)鍵詞：銀行會計；風(fēng)險防范 　　中圖分類號：F830.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1007—6921(XX)13—0008—03 　　銀行經(jīng)營風(fēng)險存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險在很大的程度上是與會計有關(guān)的。 　　在銀行風(fēng)險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，是銀行會計面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞

2、國家的嚴(yán)重金融危機(jī)已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險以及與此有關(guān)的對市場運(yùn)行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時的會計信息系統(tǒng)。銀行會計貫穿于防范與抵御銀行風(fēng)險的全過程，是防范與抵御銀行風(fēng)險不可缺少的一道有效屏障。 1銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式 　　1.1從銀行會計的一般原則認(rèn)識銀行會計風(fēng)險 　　1.1.1從真實(shí)性原則分析：①會計賬務(wù)處理失真，不少基層行為了追求部門利益或隱瞞經(jīng)營問題，私設(shè)賬外賬，“放貸收息”，假造會計憑證，亂用會計科目，亂攤成本，編造虛假報表，擅自違規(guī)調(diào)表調(diào)賬，將會計工作作為其掩蓋違規(guī)經(jīng)營和虛報考核指標(biāo)完成情況的工具；②信息披露不全面導(dǎo)致

3、會計信息失真。例如我國大多數(shù)商業(yè)銀行的會計科目設(shè)置沒有考慮拆放同業(yè)的風(fēng)險因素拆放同業(yè)科目，因而不能真實(shí)反映這類資產(chǎn)的風(fēng)險情況；又如近年來我國商業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)，支付服務(wù)及衍生金融工具的運(yùn)用發(fā)展迅速，但各行對或有資產(chǎn)、或有負(fù)債的信息披露無論從量上還是從質(zhì)上衡量普遍不理想，不少國有銀行或有業(yè)務(wù)僅停留在表外附注籠統(tǒng)反映階段，透明度差，風(fēng)險性強(qiáng)，信息失真嚴(yán)重；③貸款核算沒能真實(shí)反映信貸資產(chǎn)狀況。目前銀行業(yè)貸款賬仍多按“一遍兩呆”分類法進(jìn)行科目設(shè)置，難以反映貸款質(zhì)量，風(fēng)險的真實(shí)狀況。給某些銀行采取貸款到期重辦理借據(jù)，以新還舊的違規(guī)行為提供了可乘之機(jī)，留下了貸款事故隱患。 　　1.1.2從

4、謹(jǐn)慎性原則分析：①表內(nèi)應(yīng)收利息核算期限過長，應(yīng)收利息的核算年限1997年以前是3年，1997年、1998年分別改為2年和1年，2000年由1年改為半年，而國外普遍只有3個月。在我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，付息能力較低的現(xiàn)實(shí)情況下，應(yīng)收未收利息掛賬時間過長造成了銀行利息收入大幅虛增，由此銀行額外承擔(dān)了大量稅金和利潤上交，因而銀行只好用吸收的存款墊付稅金。這樣的超額分配，加大了商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。②巨額銀行貸款呆賬積重難返，無法核銷，導(dǎo)致銀行風(fēng)險高度集中，危機(jī)四伏。危機(jī)主要表現(xiàn)在以下兩個方面：①在目前我國銀行貸款呆賬居高不下的情況下，按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金，對已造成銀行貸

5、款損失來講是杯水車薪，無濟(jì)于事。②已造成實(shí)際損失的呆賬，卻因手續(xù)煩瑣，條件嚴(yán)格，難以分期攤銷，同時銀行在利潤指標(biāo)的壓力下普遍對打消呆賬存有顧慮，從而導(dǎo)致呆賬日積月累，風(fēng)險得不到及時化解。日韓等國不良貸款長期積累導(dǎo)致銀行倒閉的事實(shí)充分說明，不良貸款必須及時處理，否則任其沉淀，后患無窮。 　　1.1.3從相關(guān)性原則分析：目前，我國有商業(yè)銀行的會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表三者組成。從這三種報表的構(gòu)成看，似乎應(yīng)能滿足各方對銀行會計信息的需求，但實(shí)際上，這套會計報表不能完全反映銀行當(dāng)前經(jīng)營上的“賬款”不符的現(xiàn)象，使報表使用者難以據(jù)此準(zhǔn)確判斷銀行的實(shí)際經(jīng)營狀況和風(fēng)險水平。

6、同時，目前銀行會計信息的采集過于注重對外的宏觀會計信息，而對內(nèi)向型的微觀會計信息分析，反映不足；注重靜態(tài)的，過去式的信息，而忽視動態(tài)聯(lián)系的、尤其是可供預(yù)測的會計信息，從而造成會計信息相關(guān)性不強(qiáng)，使用價值不高，難以滿足銀行管理部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范金融風(fēng)險的需要。 　　1.1.4從重要性原則分析：目前銀行會計存在的問題主要有：①財務(wù)成果的形成沒有得到充分揭示，如利潤中包含多少應(yīng)收款成分，應(yīng)收款項的質(zhì)量狀況如何，是否形成虛假收入等披露不夠；②籌資渠道沒有充分揭示，如銀行經(jīng)營的負(fù)債項目多少來源于合理的籌資，有多少是依靠高成本籌資，籌資成本與籌資活動是否匹配等；③代管物品及抵押財產(chǎn)沒

7、有充分揭示。代管物品及抵押財產(chǎn)是銀行在某經(jīng)營期間所擁有的一種物質(zhì)保障，它可以用來抵御經(jīng)營風(fēng)險。而我國大多銀行對自己所擁有的這種保障沒有很好利用，一方面表現(xiàn)為對抵押物缺乏了解，甚至不清楚擔(dān)保物的性質(zhì)、價值、現(xiàn)狀；另一方面表現(xiàn)為對擔(dān)保物的擔(dān)保時間、擔(dān)保時效了解甚少，相當(dāng)多的擔(dān)保因時效過期而失去保證作用。 1.2從會計管理角度認(rèn)識銀行會計風(fēng)險 　　1.2.1從計劃經(jīng)濟(jì)沿襲下來“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的會計管理是導(dǎo)致銀行會計風(fēng)險監(jiān)控不力的重要制度因素。一方面，分級管理體制使作為經(jīng)營主體的各分支機(jī)構(gòu)