資源描述：
《試論審計風(fēng)險成因及其防范》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、試論審計風(fēng)險成因及其防范
摘要：如今為什么有這么多的審計失敗案例不斷出現(xiàn)？審計風(fēng)險的成因到底是哪些？如何有效的規(guī)避審計風(fēng)險？加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，強(qiáng)化會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制，提高其在公眾心目中的形象，并加速對審計準(zhǔn)則制度的建立和完善，成為當(dāng)務(wù)之急。
關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范
進(jìn)入21世紀(jì)發(fā)生了轟動全球的安然事件，位居世界前五位之一的會計師事務(wù)所——安達(dá)信在財務(wù)審計中未能盡其職責(zé)，默認(rèn)了安然公司的會計舞弊；美國南方保健會計造假丑聞敗露，為其連續(xù)多年簽發(fā)無保留意見審計報告的安永會計師事務(wù)所，也將自己置于風(fēng)口浪尖上；華永道對黃山旅
2、游股份公司的重大造假，被財政部查出并勒令普華永道整改；德勤對科龍的會計造假案等等。審計失敗的案例影響著審計環(huán)境的不斷變化，產(chǎn)生了一定的審計風(fēng)險，這些重大舞弊案等都提醒注冊會計師這一行業(yè)：重視審計風(fēng)險掌握防范措施已刻不容緩。
一、審計風(fēng)險的成因
審計獨(dú)立性的缺失
近年來國內(nèi)外的事務(wù)所不斷的發(fā)生會計造假事件被媒體曝光，社會各界開始對審計獨(dú)立性的高度關(guān)注，并對注冊會計師的執(zhí)業(yè)審計獨(dú)立性產(chǎn)生的懷疑。審計獨(dú)立性的缺失有下面幾點(diǎn)原因：
1、政府對審計市場的過度干預(yù)。目前我國會計師事務(wù)所大多是由脫鉤改制過來的有限責(zé)任公司，一方面政府的過度干預(yù)
3、，使得注冊會計師的審計很難做到獨(dú)立和公正；另一方面注冊會計師或會計師事務(wù)所期望依賴有關(guān)機(jī)構(gòu)和政府官員的權(quán)力去分割獨(dú)立審計市場。因此，注冊會計師可能會屈從權(quán)力主體的壓力而不再保持獨(dú)立性。
2、法規(guī)不健全、懲治不力且違規(guī)成本低。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，盡管頒布了一些相關(guān)法律法規(guī)，但是仍不完善，企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏規(guī)范，如企業(yè)存在粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的意圖與行為，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏起碼的誠實與信譽(yù)，甚至賄賂審計人員，使其失去獨(dú)立性，加之我國對會計師事務(wù)所的外部監(jiān)管不力，違規(guī)處罰力度偏弱，審計整體風(fēng)險水平較低，在經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)下，注冊會計
4、師最終選擇與企業(yè)“合謀”，喪失審計獨(dú)立性。
3、審計定價不規(guī)范。事務(wù)所的審計收費(fèi)不規(guī)范，會計師事務(wù)所之間的不公平價格競爭帶來的后果是審計收費(fèi)越來越低。為了獲得利潤，不得不減少充分的甚至是必要的審計程序，從而造成了審計質(zhì)量的下降。
有關(guān)注冊會計師相關(guān)法律條文的矛盾
《刑法》、《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》中都涉及了與注冊會計師法律責(zé)任有關(guān)的規(guī)定，這一系列規(guī)定對維護(hù)市場運(yùn)行秩序起著重要作用。但由于外部環(huán)境的改變，立法順序的先后不同，使得這些現(xiàn)行法律中，涉及注冊會計師法律責(zé)任的條文存在不少矛盾之處。這便導(dǎo)致追究注冊會計師法律責(zé)
5、任時尺度不一致、不平衡；使注冊會計師法律問題的復(fù)雜化，當(dāng)注冊會計師遇到法律訴訟問題時，就根據(jù)這些法律條文的空隙，逃避自身的法律責(zé)任，也就使得審計風(fēng)險在無形中增加了。
被審計單位的內(nèi)部控制有限
目前社會上小規(guī)模企業(yè)數(shù)量多，其資產(chǎn)規(guī)模小，經(jīng)營業(yè)務(wù)簡單，會計記錄簡單，內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，其所面對的經(jīng)營風(fēng)險和發(fā)生重大錯報風(fēng)險的概率大于一般大型企業(yè)，許多會計人員在領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威和利益驅(qū)使的雙重壓力下，往往在誠信和失信之間搖擺不定，陷入一種道德困境，以致觸犯法律，這必然增加審計的風(fēng)險。
注冊會計師的勝任能力和專業(yè)程度
6、 目前在會計師事務(wù)所里面工作的很多人員都不具有注冊會計師的資格，他們的專業(yè)知識和職業(yè)技能在一定程度存在欠缺，在審計的時候面對被審計單位的各種失責(zé)情況并不一定能發(fā)現(xiàn)，并且有些注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不注重調(diào)查研究，常常以個人的主觀意愿來判斷，這也就大大提高了審計風(fēng)險。
審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則實施不到位
我國頒布實施的審計質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則是注冊會計師職業(yè)規(guī)范的重要組成部份，是保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計行為的基本準(zhǔn)則。如果事務(wù)所未能認(rèn)真貫徹《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，勢必造成會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度混亂，導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計計劃編寫的不當(dāng)
7、，造成審計外勤工作、審計取證、審計工作底稿編寫和復(fù)核等工作嚴(yán)重錯誤和遺漏，審計風(fēng)險必然增加。
會計師事務(wù)所聘任制度扭曲
除國際“四大”外，國內(nèi)事務(wù)所在招聘員工的時候大都選擇要實習(xí)生，既是為節(jié)約成本，又可以在事務(wù)所的忙季的時候減輕工作量，但在外勤審計的時候?qū)嵙?xí)生就會出現(xiàn)實踐經(jīng)驗不足的問題，如果事務(wù)所的注冊會計師沒有事事親為的話，對審計質(zhì)量也會造成很大的影響。
二、防范審計風(fēng)險的對策
構(gòu)建事務(wù)所的品牌
我國與世界上的發(fā)達(dá)國家之間的品牌都有差距，會計師事務(wù)所品牌的差距就更明顯，國際著名的“四大”會計公司不但在國際會計市場上占主導(dǎo)地位
8、，而且在我國的會計市場上占有相當(dāng)大的份額。“四大”的品牌在這其中發(fā)揮了舉足輕重的作用，會計師事務(wù)所的核心競爭力來自本身品牌的構(gòu)建，而形成品牌價值的關(guān)鍵
