財務(wù)收支審計向管理審計延伸芻議

《財務(wù)收支審計向管理審計延伸芻議》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、財務(wù)收支審計向管理審計延伸芻議 　　摘要：文章主要探討了財務(wù)收支審計向管理審計延伸的主要方法，并提出了完善機制、提高審計人員素質(zhì)的途徑。 關(guān)鍵詞：財務(wù)收支；管理；審計 一、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的主要方法 　　第一，轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。目前，在作為審計主體的審計人員中，有些人對管理審計存在一些模糊認識，認為在企業(yè)管理活動中，管理審計是服務(wù)，財務(wù)收支審計是監(jiān)督，擔心管理審計會削弱審計監(jiān)督的職能。事實上，管理審計是監(jiān)督與服務(wù)的有機結(jié)合，財務(wù)收支審計與管理審計都兼有監(jiān)督與服務(wù)的職能，監(jiān)督與服務(wù)可以統(tǒng)一于一

2、種審計形式之中。管理審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。 　　審計客體即被審計單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不能認為審計就是查問題的，不能真正解決企業(yè)存在的管理問題。審計客體必須認識到：審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題?？傊?，審計的主、客體應(yīng)努力

3、進行觀念自我更新，建立審計監(jiān)督與審計對象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)，使審計工作難以開展。 　　第二，提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務(wù)才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應(yīng)獨立于管理部門、經(jīng)營部門之外，審計部門只有獨立于被審計活動，才能做到

4、審計結(jié)論的客觀、真實、公正。 　　第三，內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。審計人員要擴大視野，將審計視點和分析問題的著眼點從具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過程上來，運用各種分析性審計程序

5、，將傳統(tǒng)的直觀反映審計發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u價內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題，分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計服務(wù)質(zhì)量。 　　第四，從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應(yīng)按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進企業(yè)健全和完

6、善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。 二、完善機制，提高審計人員素質(zhì) 　　第一，建立完善的審計內(nèi)部激勵約束機制。財務(wù)收支審計簡單易行且審計結(jié)果直觀，成果易見。管理審計與財務(wù)收支審計相比，側(cè)重點有所不同，不僅花費力氣大，且直接成果相對不大，但間接成果即審計建議被采納帶來的效益卻可能非常大。由于審計人員的工作質(zhì)量和成效考核指標偏重于審計結(jié)果，使得審計人員人為地將管理審計與財務(wù)收支審計混淆起來，一方面講管理審計很重要，另一方面又講企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范，違紀違規(guī)現(xiàn)象嚴重，先搞好財務(wù)收支審計，再向管理審計延伸，使管理審計停留

7、在口頭上。針對這種情況，須在激勵和約束機制上做文章，在對審計人員考核時，應(yīng)加大對管理審計的傾斜，引導審計人員在這方面下功夫，為搞好管理審計提供保障。 　　第二，審計人員應(yīng)加強學習，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計業(yè)務(wù)涉及企業(yè)全部經(jīng)濟活動，是專業(yè)性很強且依賴于審計人員審慎性、創(chuàng)造性的勞動。管理審計與財務(wù)等管理部門開展的經(jīng)濟活動分析，在性質(zhì)上是不相同的，前者是一種具有獨立性的間接經(jīng)濟監(jiān)督評價，其本身不具有管理職能，不是直接的管理活動，不能替代管理部門的工作，后者是管理部門結(jié)合各自的業(yè)務(wù)所進行的一種管理活動，兩者的目的和程序也不盡

8、相同。這就要求進行審計人員必須具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在掌握財務(wù)、統(tǒng)計、審計知識的同時，還需掌握企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策、市場營銷等方面的知識。這樣才能找出管理中存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并據(jù)此提出建議，幫助被審計單位改善管理，提高經(jīng)濟效益。 　　第三，抓住重點，改進方法。首先要選好審計項目，結(jié)合本單位特點有針對性選擇內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計及營銷審計等類型審