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1、高校基建維修項目內部審計的思考 (新疆財經(jīng)學院審計處，新疆烏魯木齊830012)
摘要：本文針對各大院校在基建維修項目管理中普遍存在的問題，站在審計的角度，提出了較為可行的解決辦法。
關鍵詞：高校；維修項目；審計
中圖分類號：F239.45∶G475文獻標識碼：A文章編號：1007—6921(XX)08—0026—02
近幾年各大院校飛速發(fā)展，為滿足師生員工的工作、學習和生活的需要，各高校每年投入用于裝飾、修繕工程的資金也逐年加大。但一般小型基建維修項目沒有政府部門的監(jiān)督，沒有正式的設計圖紙，工作內容又具體、繁瑣、環(huán)節(jié)多，學校往往忽視了對它的管理，認為最后只要有審計部門來
2、把關就行了，但由于各環(huán)節(jié)存在許多亟待解決問題，造成審計的不全面，及最終高校內部管理的失效。
1基建維修亟待解決的問題
1.1招投標形同虛設
目前許多高校也在逐漸完善基建工程管理制度，制定了一系列的工程招標、合同管理、質量管理等制度，在保證“公開、公平、公正”的前提下，降低成本、提高質量。但有些高校的工程招標管理形同虛設，長期雇傭一個建筑單位，致使高校與施工單位的關系十分微妙和復雜。盡管也采用公開招標的辦法，但幾乎每次都是原有施工單位中標，招標最終成為暗箱操作的幌子。
1.2合同管理不規(guī)范
所有工程在施工前應簽訂施工合同，按合同約定的項目范圍、質量、工期要求進行施工管理，同時也在
3、施工合同中約定了結算方式等各種應該提前約定的內容，由于維修項目一般沒有施工圖紙，所以施工合同更應詳盡。然而在實際操作中許多院校認為是維修工程而沒給予足夠的重視，也沒有提前的計劃，而是倉促上馬。常常是先施工、后簽訂合同，或干脆就沒有施工合同，即使有了合同，也沒有統(tǒng)一格式，合同條款不嚴肅，內容不完整及沒有明確的結算方式，甚至存在歧義、前后矛盾等一系列問題。
1.3施工管理方面的問題
由于沒有嚴格詳細的施工合同及施工圖紙約束，所以高校對施工項目內容常常隨意增減，或提高施工檔次，合同之外又增加經(jīng)濟簽證；有的因是維修工程而在施工現(xiàn)場就沒有甲方代表監(jiān)督，即使指派了甲方代表也不是專業(yè)技術人員，對施工
4、過程中使用的材料沒有嚴格把關，以致施工單位偷梁換柱、以次充好；甚至有些高校的現(xiàn)場代表與施工單位串通一氣，侵蝕國家財產，中飽私囊，以致造成工程重復維修，多次計費。
1.4結算方面的問題
工程項目竣工結算審計是對工程項目結算真實性進行審計，而完整的工程項目決算資料是保證審計工作順利進行的前提。現(xiàn)實中，有些施工單位出于自身利益的考慮及管理水平的限制，有意無意的隱瞞材料、設備價格，施工資料、手續(xù)不完備。另外，有些高校內部控制制度不健全，從項目開始到竣工缺少規(guī)范操作和有效監(jiān)督、記錄，施工中隨意變更、簽證，事后補辦手續(xù)等，都會造成審計資料的信息缺失和失真。由于各種原因，審計人員又沒有對工程項目進行全
5、方位、全過程的跟蹤審計監(jiān)督，只能依靠現(xiàn)有資料進行審計，必然會遇到各種困難和問題，影響審計質量，加大審計風險。
1.5工程管理中各部門之間協(xié)調的問題
1.5.1項目多、時間緊，工作深入不夠，影響審計質量。隨著辦學規(guī)模的擴大，原有的辦學條件遠遠跟不上需要，這樣新建、擴建項目不斷增加，再加上有的高校面臨著評估，各種維修、更新改造項目日益增多，給內部審計部門造成很大的工作壓力。另外，工程項目竣工結算出來后，由施工單位報到工程管理部門初核，待工程竣工結算報到審計部門時，已是年底了。這時，施工單位催審計部門，學校因結算也催審計部門。審計人員無法深入細致地全面審計，只能重點審查部分項目，最終影響審計
6、質量，審計風險加大。
1.5.2各方對審計的認識和理解有差異，造成審計配合難。目前，高校進行工程項目竣工結算審計程序是:施工單位將工程項目竣工結算報到工程管理部門，工程管理部門先全面審核一次后，再送到審計部門審計。而高校內部審計是高校內部管理和內部控制的重要組成部分，高?；旧蠄?zhí)行了“工程項目竣工決算必審”制度，并堅持“先審計后結算，不經(jīng)審計不得全額付款”的原則。由于各方對審計的認識和理解有差異，以及時間的關系，難免影響審計工作的配合。施工方認為我就干這么一點活，你們學校反復審，拖這么長時間，最后把怨氣和矛盾都集中到審計部門和審計人員身上，造成審計人員很難和施工單位交換審計意見和最終簽字
7、。而工程管理部門也認為他們已經(jīng)審核過了，你們審計部門再審下來這么多，自己面子上不好看，狹義的認為審計就是審他們，久而久之，造成審計很難與工程管理部門配合。
2對基建維修應采取的有效措施
2.1招、投標方面
為規(guī)范招、投標程序，杜絕暗箱操作，嚴格招標紀律，可以制定一套嚴格的招標制度，實行公平競爭，實施公開招標。同時組建結構合理的招標專家?guī)?，從紀檢、審計、財務等專業(yè)技術人員專家?guī)熘须S機抽取專
