內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理客觀必然-會計審計

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1、精品文檔內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理客觀必然/會計審計一、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的必要性風(fēng)險、風(fēng)險管理1．風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。2．1．2風(fēng)險管理2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)11/11精品文檔風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么

2、是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯和理查德。漢斯認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識：風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險管理的

3、目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；風(fēng)險管理是一種管理方法。，這里的風(fēng)險管理的概念已經(jīng)被泛化，任何企業(yè)潛在的以外損失都已被納入其中。2．2內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：2．2．1企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大傳統(tǒng)意義的企業(yè)只是生產(chǎn)，銷售與擴(kuò)大再生產(chǎn)的往復(fù)而已。而時代已經(jīng)賦予了企業(yè)更大的內(nèi)涵。企業(yè)如何在競爭中生存取決于它的風(fēng)險管理水平2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)11/11精品文檔近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境

4、變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。企業(yè)對外經(jīng)營運(yùn)作過程中，面臨各種經(jīng)營風(fēng)險，包括因競爭對手的惡意競爭行為導(dǎo)致的風(fēng)險、因合作伙伴履約資信問題導(dǎo)致的風(fēng)險以及因經(jīng)營環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險，如國家法律、政策的變化。而在內(nèi)部的運(yùn)營過程中，企業(yè)也面臨運(yùn)作效率低下所帶來的損失風(fēng)險等等。知識經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。2．2．2內(nèi)部審

5、計對發(fā)展的渴求內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織--國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進(jìn)軍這一領(lǐng)域。企業(yè)的內(nèi)部審計：重點(diǎn)放在收入最大化，減少成本和提高效率；專門關(guān)注經(jīng)營審計；極少甚至從未進(jìn)行與財務(wù)相關(guān)的風(fēng)險管理審計。當(dāng)前，我們推進(jìn)內(nèi)部審計由財務(wù)審計為主逐步向以內(nèi)部

6、控制和風(fēng)險管理審計為主轉(zhuǎn)變，既是我國內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，更是受托責(zé)任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過的內(nèi)部審計新定義，內(nèi)部審計被界定為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一新定義對內(nèi)部審計的定位為“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”2．2．3內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨(dú)特作用有三：2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨(dú)家原創(chuàng)11/11精品

7、文檔能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)，如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在企業(yè)的其他部門反映出來，通過年終的資產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)購買的設(shè)備從未使用，在倉庫堆放等待報廢，無人追究的現(xiàn)象，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮

8、，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)