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《固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃-稅收籌劃_0》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、精品文檔固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃/稅收籌劃一、稅收籌劃的基本方法稅收籌劃是指納稅人在現(xiàn)行稅制的條件下，在應稅事實發(fā)生前，通過充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，合理安排自己的投資、融資及經(jīng)營管理、企業(yè)清算等環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動，在合法的前提下來達到實現(xiàn)稅后利益最大化目標的涉稅行為。因此，稅收籌劃的目標是使稅后利潤最大化。一項有效的稅收籌劃可以減少籌劃期間的稅額。稅收籌劃方案之所以能夠帶來稅收負擔的減少，其內(nèi)容不外乎包含兩個方面：一是技術面的因素，即從理財理論出發(fā)，對應稅所得和費用扣除進行時機選擇，從而獲
2、得貨幣的時間價值；二是政策面的因素，即利用稅收優(yōu)惠政策如稅收的減免政策，從而減輕稅收負擔。技術方法從理財角度來看，稅收籌劃在選擇所得和費用的確認時機時有四種常規(guī)的方法，從基于貨幣時間價值的角度來看，一是推遲確認所得，二是提前確認費用扣除；從基于邊際稅率的考慮來講，一是將所得轉(zhuǎn)至預計邊際稅率最低的年度，二是將費用扣除轉(zhuǎn)至預計邊際稅率最高的年度。政策因素稅收政策因素，主要指稅收的減免稅等條款，比如所得稅的2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔“減二免三”優(yōu)惠、福利企業(yè)的增值稅優(yōu)惠等等，
3、納稅人如果能充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身，也是一個稅收籌劃的過程。在選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的突破口時，人們往往注意到的是一些比較明顯的或顯性的優(yōu)惠措施，因此稅收籌劃方案也比較注重在顯性稅收優(yōu)惠政策的利用上進行籌劃技術的選擇。但是，稅收籌劃是一個系統(tǒng)工程，在規(guī)劃方案時如果只注意顯性優(yōu)惠，由此而得到的方案是不全面。比如，通過折舊方法的選擇進行所得稅籌劃。二、固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊的稅盾效應固定資產(chǎn)在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的中發(fā)揮著重要的作用，其價值計量，傳統(tǒng)上都是
4、以歷史成本或原始價值為基礎，在使用期間逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，是企業(yè)產(chǎn)品成本的重要組成部分。而且固定資產(chǎn)價值的一經(jīng)確定，改變的彈性很小，因此，納稅人想通過加大固定資產(chǎn)價值來增加產(chǎn)品成本就很難實現(xiàn)。而固定資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的價值即折舊，就成為納稅人進行固定資產(chǎn)稅收籌劃首先考慮的問題。折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中的價值轉(zhuǎn)移，可以在計算應納稅所得額時予以扣除，因此它有著“稅收擋板”或“稅盾”2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔的作用，因為每個納稅期的折舊額的大小，會影響企業(yè)當期的應納
5、稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權。對于折舊年限，除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處，在實際操作中就有相當?shù)碾y度。那么納稅人就只能著眼于由于折舊方法的不同，而帶來的折舊額分攤在不同生產(chǎn)期間的成本數(shù)量上的不一致，進而使各期的成本和利潤出現(xiàn)差異，利用這一差異進行稅收籌劃。折舊方法的選擇對折舊方法的選擇，實際上也就是對企
6、業(yè)費用確認時間的技術選擇問題。雖然，從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，計算提取的折舊總額都是一致的，因此折舊總額對成本和企業(yè)利潤的影響，在整個固定資產(chǎn)使用期間是相同。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)就會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時間價值收益和承擔不同的稅負水平。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有直線法和加速折舊法。由于運用不同的折舊方法計算出的各期折舊額在量上不一致，分攤到對應期間生產(chǎn)成本
7、中去的固定資產(chǎn)成本會存在差異。因此，折舊的計算和提取必然關系到各期生產(chǎn)成本的大小，直接影響企業(yè)的各期利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態(tài)的方法來分析，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。此外，邊
8、際稅率的變化，也會對成本費用及利潤的確定帶來影響。所以，對于享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)而言，在進行固定資產(chǎn)折舊方法的選擇時，不只要考慮折舊方法不同所帶來的資金時間價值的影響，同時還要考慮優(yōu)惠期間及期滿后的所得稅稅率變化所帶來的所得稅稅負影響。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)9/9精品文檔一般認為，選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處
