《審計學》綜合復習資料

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審計學》綜合復習資料、單項選擇題1.下列審計程序中，不能獲得書面證據(jù)的有（）。A.觀察B.分析性程序C.檢查D.查詢及函證2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計的特點是（）A.強制審計B.有償審計C.受托審計D.會計報表審計3.下列各項，屬于被審計單位舞弊的是（）。A.對會計政策的誤用B.原始數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤C.故意記錄虛假的交易或事項D.對事實的疏忽4.如果財務報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對財務報表的影響就較大，財務報表作為一個整體可能嚴重失實，注冊會計師實行審計準則規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師對此（）。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐5.在委托單位變更委托事務所的情況下，當后任注冊會計師與前任注冊會計師聯(lián)系并查閱前任工作底稿時，必須經(jīng)過（）的同意。A.事務所的律師B.主任會計師C.委托人D.被審計單位的管理當局6.內部控制的目標不應包括（）。A.保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符B.保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈郉.保證企業(yè)獲取盈利7.會計師事務所于2000年3月決定，終止對甲單位的后續(xù)審計服務，那么該事務所與甲單位的審計業(yè)務約定書應保存至（）。A.2000年12月31日B.20018.審計計劃是由（）負責編制審核。A.注冊會計師B.項目負責人9.丙會計事務所與D公司于2011年元月審計檔案，應當（）。A.至少保存至2012年B.C.至少保存至2021年D.10.對建立健全內部控制，負有責任的是（A.會計師事務所B.B.年3月C.2010年3月D.2009年3月C.業(yè)務負責人D.業(yè)務經(jīng)理20日簽訂了2010年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為至少保存至2016年長期保存）。注冊會計師2

1C.被審計單位財務人員D.被審計單位管理當局11.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務（）。A.必須取得所在會計師事務所的授權A.必須與所在會計師事務所簽訂委托合同，并接受會計師事務所的業(yè)務監(jiān)督B.必須注冊一家獨資會計師事務所C.任何情況下都不允許12.當審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時，表明審計報告是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見13.在審計監(jiān)督體系中，政府審計的獨立性表現(xiàn)為（）。A.獨立于審計委托人，但不獨立于被審計單位B.獨立于被審計單位，但不獨立于委托者C.與審計委托者和被審計單位均不獨立D.與審計單位委托者及被審計單位均獨立14.管理當局聲明書的收件人是（）。A.被審計單位管理當局B.被審計單位董事會C.被審計單位全體股東D.會計師事務所及簽署審計報告的注冊會計師15.下列有關注冊會計師審計責任的描述中，正確的是（）。A.在審計報告中清楚地表達對會計報表的意見，并對會計報表負責B.在審計報告中清楚地表達對會計報表的意見，并對會計報表和審計報告負責C.在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責D.對審計報告負責就意味著對會計報表負責16.在下列情況中，不屬于舞弊的是（）。A.故意采用不恰當?shù)姆椒ㄓ嬎愦尕洺杀綛.為了虛增銷售收入而虛列應收賬款C.構造復雜的交易以歪曲財務狀況D.因財務人員疏忽，漏計銷售費用17.注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍，不包括（）。A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務代理C.擔任常年會計顧問D.驗資18.下列提法中，表述正確的是（）。A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.會計報表的合法性是報表使用者最為關心的2

2C.注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表的可靠程度D.內部審計在審計內容、審計方法等方面與外部審計具有一致性19.會計責任的承擔者應當是被審計單位的（）。A.會計人員B.財務部門C.有關人員D.管理當局20.會計師事務所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于（A.會計師事務所B.被審計單位B.進行審計的注冊會計師D.委托單位、多項選擇題1.下列各項審計證據(jù)中，屬于內部審計證據(jù)的有（）。A.被審計單位已對外報送的會計報表B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應商開具的發(fā)票D.被審計單位管理當局聲明書2.如果認為被審計對外持續(xù)經(jīng)營假設不合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表，則注冊會計師不應出具的審計意見為（）。3.A.帶強調事項段的無保留意見C.否定意見D.制定庫存現(xiàn)金盤點程序，不應實施（B.保留意見無法表示意見性的檢查，時間最好選在上午上班前或下午下班后進行。A.通知B.計劃C.突擊定期4.如果認為會計報表同時符合（）情形時，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。ABDA.會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量A.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制B.存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項C.不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項5.為確定會計報表所列現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否存在，通常應采用庫存現(xiàn)金的盤點，則參與盤點的人員除注冊會計師外，還應有（）。A.被審計單位的現(xiàn)金出納員B.被審計單位的會計C.注冊會計師D.被審計單位的會計主管6.現(xiàn)階段我國注冊會計師審計的總目標是（）。A.評價財務報表的公允性B.評價財務報表的客觀性C.評價財務報表的合法性D.評價財務報表的可比性7.函證的方式包括（）。A.直接式B.間接式C.積極式D.消極式3

31.注冊會計師的鑒證業(yè)務包括（A.歷史財務信息審計B.財務咨詢C.歷史財務信息審閱D.代編報表14142.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的（A.足夠性B.合法性C.可靠性D.相關性14143.會計師事務所在確定審計收費時應當考慮的因素包括（A.專業(yè)服務所需的知識和技能B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C.每一專業(yè)人員提供服務所需的時間D.提供專業(yè)服務所需承擔的責任三、判斷題1.政府審計的獨立性高于注冊會計師審計。2.審計與企業(yè)財務會計的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。3.凡通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試，即全科合格者，并加入會計師事務所者，即為注冊會計師。4.注冊會計師協(xié)會的個人會員都是在會計師事務所從業(yè)的注冊會計師。5.注冊會計師在被審計客戶有直接投資，但數(shù)額不大，則其獨立性不受影響。6.如果注冊會計師未查出被審單位會計報表中的錯報漏報，則必須承擔法律責任。7.實物證據(jù)是證實被審計單位對其擁有所有權的非常有說明力的證據(jù)。8.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質量的衡量。9.一般而言，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。10.注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應當運用專業(yè)判斷，合理確定審計重要性和審計風險水平，并可根據(jù)實際情況省略審計計劃。11.凡取得中國注冊會計師協(xié)會會員資格的中國公民，均可執(zhí)行注冊會計師業(yè)務。12.注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應的業(yè)務助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應對其工作結果負責。13.在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務。四、名詞解釋題1?審計業(yè)務約定書2?經(jīng)營失敗3?普通過失4.內部控制5.審計報告6.審計證據(jù)7.檢查風險五、簡答題1.簡述審計監(jiān)督體系的構成及其相互關系。2.簡述審計與會計的聯(lián)系與區(qū)別。14

4六、綜合分析題1.安然公司（ENRON是美國最大的天然氣采購商及出售商，成立于1930年，于1985年以24億美金收購了另外一家公司，并改名為安然公司。2000年《財富》500強中安然排名第16位；連續(xù)四年獲《財富》雜志“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號。安然公司的收入在美國幾乎是最多的一個公司。但它的利潤增長幅度遠遠沒有收入增長的這么快，1996年它的總利潤是5.84億，1998年是7.03億，2000年時是9.79億?？梢娖淅麧櫜]有太多的增長，利潤率每年都是下降的。到2000年底，安然公司的股價一直是直線上漲的。2000年底，美國加州出現(xiàn)了能源危機，2001年年初能源價格跌了很多，使得安然公司利潤很快就下降了，偏離了市場對其的預期。2001年10月16日，安然公司宣布第三財季虧損達6.38億美元。（1）安然公司的問題一是利用“特別目的實體”高估利潤、低估負債。安然公司不恰當?shù)乩谩疤貏e目的實體”（按照美國現(xiàn)行會計慣例，如果非關聯(lián)方在一個“特別目的實體”權益性資本的投資中超過3％，即使該“特別目的實體”的風險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該“特別目的實體”納入合并報表的編制范圍。）將本應納入合并報表的三個“特別目的實體”排除在合并報表編制范圍之外，導致1997至2000年期間高估了4.99億美元的利潤、低估了數(shù)億美元的負債。此外，以不符合“重要性”原則為由，未采納安達信的審計調整建議，導致1997至2000年期間高估凈利潤0.92億美元。二是通過空掛應收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權益。安然公司于2000年設立了四家“特別目的實體”。為了解決這四家公司的資本金問題，安然公司于2000年第一季度向他們發(fā)行了價值為1.72億美元的普通股。在沒有收到認股款的情況下，安然公司仍將其記錄為股本的增加，同時增加了應收票據(jù)，這一操作使安然公司同時虛增資產(chǎn)和所有者權益1.72億美元。此外，2001年第一季度，安然公司與這四家公司簽定了若干份遠期合同，根據(jù)這些合同的要求，安然公司在未來應向他們發(fā)行8.28億美元的普通股，以此交換這四家公司出具的應付票據(jù)。安然公司按上述方式將這些遠期合同記錄為股本和應收票據(jù)的增加，又虛增資產(chǎn)和股東權益8.28億美元。上述兩項合計，安然公司共虛增資產(chǎn)和股東權益10億美元。三是通過設立眾多的有限合伙企業(yè)，通過自我交易等手段，操縱利潤。安然公司通過在世界各地設立由其控制的有限合伙企業(yè)進行籌資、避稅或避險。它設立了約3000家合伙企業(yè)和子公司，其中900家設在海外的避稅地區(qū)。為了某些特定目的，安然公司與這些公司進行了不少關聯(lián)交易，盡管交易價格嚴重偏離公允價值，但并未將其列入合并報表進行抵消。這些交易使安然公司虛增了很多資產(chǎn)和利潤。（2）安達信在審計過程中存在的嚴重問題一是安達信出具了嚴重失實的審計報告和內部控制評價報告。14

51985年成立以來，其財務報表一直由安達信審計。2000年度，安達信為安然公司出具了無保留意見加解釋性說明段（對會計政策變更的說明）的審計報告和安然公司管理當內部控制能夠合理保證其財務報告可靠性的評價報告。但實際上，安然公司經(jīng)安達信審計的財務報表并不能公允的反映其經(jīng)營業(yè)績財務狀況和現(xiàn)金流量，得到安達信認可的內部控制也不能確保安然公司財務報表的可靠性，安達信的報告所描述的財務狀況和內部控制的有效性，嚴重偏離了安然公司的實際情況。二是安達信對安然公司的審計缺乏獨立性。主要表現(xiàn)為：安達信不僅為安然公司提供審計鑒證服務，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務，甚至于幫助安然公司代理記賬；安然公司的許多高層管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關系至少有損安達信形式上的獨立性。三是安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。安達信的資深合伙人早在2001年2月就已經(jīng)在討論是否解除與安然公司的業(yè)務關系，理由是安然公司的會計政策過于激進。而這個時間是在安達信為安然公司出具2000年度的審計報告（2001年2月23日）之前。四是銷毀審計工作底稿，妨礙司法調查。2000年10月份，安達信主審計師大衛(wèi)?鄧肯銷毀了數(shù)以千計的關于安然公司的重要審計資料。（3）審計工作所依據(jù)的會計準則存在的問題在安然公司采用的財務手段中，有一個是“特別目的實體”（這點我們已在前面論述），而“特別目的實體”是美國現(xiàn)行的會計慣例。如果嚴格按照會計法規(guī)和審計準則來說，安達信可以認為安然公司的關于“特別目的實體”的賬務處理是正確的。所以，在“安然”事件中，美國會計法規(guī)也要承擔一部分責任，因為美國會計準則是以具體規(guī)則為基礎的準則，這樣做，雖然操作性較高，但容易被規(guī)避。為了減少審計風險，應更多地采用以基本原則為基礎的準則和規(guī)則。要求：根據(jù)上述案例，結合審計課程的相關內容，回答以下問題并展開論述：（1）從審計主體的不同劃分，該案例應屬于何種審計范疇？其審計的目標是什么？（2）請結合該案例分析安達信應有的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力。（3）你認為該案例體現(xiàn)了民間審計行業(yè)存在哪些問題？（4）你認為應如何完善民間審計，以避免安然事件的再次發(fā)生？1.顧雛軍從注冊成立順德格林柯爾的那一刻開始，就已經(jīng)瞄準了科龍。他先是利用從科龍電器劃撥的1.87億元資金，采取反復對倒、反復劃賬的方式注冊順德格林柯爾，并使其從表面上符合《公司法》的相關出資規(guī)定。打造好了順德格林科爾這一購并平臺后，科龍電器的夢魘也開始了。14

62002年在江西南昌，沒有任何實力進行投產(chǎn)的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國有土地，并騙取了本應由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權相關利益。2003年開始，顧雛軍私自以廣東科龍電器名義在廣發(fā)銀行開設秘密賬戶，并先后違法劃轉資金高達3.55億元。2005年沒有實際履約能力的深圳格林柯爾通過關聯(lián)交易從科龍電器中吸取17560.912萬元的銷售款，同時強買強賣，以其他公司的名義強行出售制冷劑給科龍電器，詐騙貨款4080萬元。為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對賬單等低劣的手段，隱瞞每筆資金的轉入轉出，同時偽造公司印章，虛構科龍的銷售收入，并且通過少提壞賬準備，少計訴訟賠償編制虛假報表。這些行為使得近幾年科龍電器的財務報告嚴重失實：2002、2003、2004年分別虛增利潤1.2億、1.14億、1.49億元；2003年的現(xiàn)金流量表少計“借款收到現(xiàn)金”30.255億元，少計“償還債務所支付的現(xiàn)金”21.36億元，多計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額8.897億元。要求：根據(jù)上述案例，結合審計課程的相關內容，回答以下問題并展開論述：（1）該案例反映的會計責任是什么？（2）注冊會計師的審計責任是什么？（3）企業(yè)會計造假的動機有哪些？（4）請另外列舉至少五種常見的會計造假手段。3.2005年5月10日，科龍因涉嫌違反證券法規(guī)被證監(jiān)會立案調查，德勤作為2002年至2004年間對科龍電器年報的審計單位，難辭其咎。證監(jiān)會基本認定，德勤對科龍審計主要存在審計程序不充分、不適當，未發(fā)現(xiàn)科龍現(xiàn)金流量表重大差錯等問題2001年，ST科龍全年凈虧15.56億元，安達信認為科龍存在資產(chǎn)不確定的情況，出具“拒絕表示意見”的審計報告后離去。2002年7月28日科龍電器正式改聘德勤，對于不但扭虧凈利潤還達到1億元的年報，接手科龍的德勤出具了“保留意見”。在科龍可能面臨退市的關鍵時點上，德勤上述舉動引起了業(yè)界的廣泛質疑。2003年，針對科龍H股和A股年報，德勤分別出具了“帶解釋的無保留意見”和“非標準無保留意見”的審計意見。而業(yè)內普遍認為，德勤這次應當出具“保留意見”或“拒絕發(fā)表意見”的審計報告。2005年5月11日，德勤在為科龍出具了最后的“保留意見”后辭去了審計師職務。在為科龍出具保留意見的2002年和2004年，其出具保留意見的事項均與科龍的現(xiàn)金流無關。但據(jù)畢馬威對科龍集團2001年10月1日至2005年7月31日內發(fā)生的重大現(xiàn)金流向調查的調查報告來看顧雛軍在入主科龍電器的四年間，至少挪用科龍電器5.92億元資金。在2002年，顧雛軍從科龍電器劃撥1.87億元資金到天津格林柯爾賬戶上，當日后者與順德格林柯爾發(fā)生數(shù)額為1.8億元、1.7億元、1.6億元、1.5億元的四筆資金對倒，合計放大為6.6億元。14

7顧雛軍利用關聯(lián)交易詐騙科龍電器財產(chǎn)累計2.278億元。做法是格林柯爾向一中間商銷售貨物，然后該中間商再將貨物賣給科龍，從而把科龍的資金轉手至格林柯爾的賬戶，有的這類交易就發(fā)生在同一天。但調查顯示，事實上格林柯爾基本都沒有履行協(xié)議，而且實際已無履行能力。調查報告還爆出了顧雛軍曾經(jīng)詐騙國有土地，侵占科龍電器相關利益，并且抽逃注冊資金、轉移科龍資金（涉及3.55億元），為掩蓋挪用、侵占江西科龍資金的目的，一度編制虛假銀行票證，提供虛假財務報告，從事虛構收入等活動。據(jù)資料顯示，德勤在接受科龍審計師業(yè)務期間，犯了以下“五宗罪”：1.對存貨及主營業(yè)務成本執(zhí)行的審計程序不充分、不適當；2.在存貨抽盤過程中確定的抽盤范圍不適當，執(zhí)行的審計程序不充分；3.在對應收賬款及主營業(yè)務收入審計過程中執(zhí)行的程序不充分，函證方法不當；4.德勤事務所未就科龍電器2003年度確認對合肥維希的銷售收入30484萬元事項對其出具的2003年度審計報告進行更正或相關處理，其2004年度審計報告中保留意見金額錯誤；5.德勤事務所對科龍電器內部票據(jù)貼現(xiàn)未能適當關注，未發(fā)現(xiàn)科龍電器2003年現(xiàn)金流量表重大差錯問題。要求：根據(jù)上述案例，結合審計課程的相關內容，回答以下問題并展開論述：（1）從審計主體的不同劃分，該案例應屬于何種審計范疇？其審計的目標是什么？（2）請結合該案例分析德勤中國應有的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力。（3）你認為該案例體現(xiàn)了我國民間審計行業(yè)存在哪些問題？（4）你認為應如何完善民間審計，以避免科龍事件的再次發(fā)生？4.中國證監(jiān)會2001年9月對鄭州百文股份有限公司（集團）（以下簡稱“鄭百文公司”）進行調查后，認為鄭百文公司存在以下違規(guī)行為：（一）虛假上市1.虛增利潤“鄭百文公司”在其披露的相關年度報告中稱：1994年公司凈利潤為2，513萬元、1995年為2，740萬元。經(jīng)查明，“鄭百文公司”在上市前的1994年-1995年，采用虛提返利、少計費用、費用跨期入賬等手段，虛增利潤1，908萬元。其中：1994年284萬元，1995年1，624萬元。2.股本金不實經(jīng)查明，1992年12月，“鄭百文公司”實施增資擴股，應募集資金19，562萬元，而1992年末實際到位資金僅334萬元，其余資金直至上市（1996年4月）后的1997年才陸續(xù)到位。3.上市公告書重大遺漏經(jīng)查明，“鄭百文公司”1994年-1995年度，累計有22家外地分公司的經(jīng)營情況未并入股份公14

8司會計報表，其中：1994年度6家、1995年度16家。上述行為，導致“鄭百文公司”向中國證監(jiān)會提供的上市申報材料和上市公告書存在嚴重虛假和重大遺漏，未能真實、完整地反映該公司的經(jīng)營情況。違反了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡稱《股票條例》）第74條的規(guī)定，構成《股票條例》第74條第2項所述行為?！班嵃傥墓尽倍麻L、原總經(jīng)理李福乾對上市過程中的虛假利潤負有領導責任和直接責任，董事喬鴻祥、鐘文珍、平玉蘭、郭玉蘭、趙三煥、李安民、王金鳳、李新陽、陸家豪負有直接責任。（二）上市后信息披露虛假1.虛增利潤“鄭百文公司”在其披露的相關年度報告中稱：公司1996年凈利潤為4，989萬元、1997年為7，843萬元、1998年為-50，241萬元。經(jīng)查明，“鄭百文公司”上市后三年采用虛提返利、費用掛帳、無依據(jù)沖減成本及費用、費用跨期入賬等手段，累計虛增利潤14，390萬元。其中：1996年虛增1，189萬元，1997年虛增9，796萬元，1998年虛增3，405萬元，上述行為導致“鄭百文公司”信息披露虛假。2.配股資金實際使用情況與信息披露不符1998年4月，“鄭百文公司”在配股說明書中披露了配股資金用途，承諾將投資1.26億元，再建設30個商品配售中心。同年7月，“鄭百文公司”實施配股，配股金額1.55億元。經(jīng)查明，“鄭百文公司”配股資金到位后，除按配股說明書披露的配股項目投入600萬元兼并鄭州市化工原料公司外，其余資金用于償還銀行貸款，該公司實際用于配股項目的資金僅占配股資金總額的0.4%?！班嵃傥墓尽钡呐涔少Y金實際使用情況與配股說明書及1998年報披露的配股資金使用情況不符。1.隱瞞大額投資及投資收益事項經(jīng)查明，“鄭百文公司”家電分公司經(jīng)“鄭百文公司”董事會及董事長李福乾批準，于1996年11月，先后通過國泰證券公司鄭州營業(yè)部、廣發(fā)證券公司、廣發(fā)證券咨詢公司，將36，446萬元資金投入證券市場，共獲投資收益4，504萬元，以上投資及投資收益“鄭百文公司”均未對外披露，隱瞞了這一大額投資及投資收益事項，從而導致“鄭百文公司”信息披露虛假。2.編制虛假會計報表經(jīng)查明，1997年12月31日，“鄭百文公司”家電分公司所屬的發(fā)達部、凱歌部、廣電一部、廣電二部、牡丹部等五個經(jīng)營部的會計報表說明書與上報的會計報表利潤金額不符。在五個經(jīng)營部的會計報表說明書中，1997年五個經(jīng)營部的虧損掛賬共計2，764萬元，而在上報的會計報表中，五個經(jīng)營部上報的“利潤總額”本年累計均為“0”，隱瞞了實際虧損。1998年10月，“鄭百文公司”家電分公司報送到股份公司財務處的利潤報表中“利潤總額”本期數(shù)為-25，535萬元，本年利潤總額累計數(shù)為-26，296萬元，遭到財務處的拒收。于是，“鄭百文14

9公司”家電分公司對報表進行了二次處理，將本年利潤總額累計數(shù)進行了調整，從而隱瞞了當期虧損25，538萬元，導致“鄭百文公司”信息披露虛假。1.重大遺漏經(jīng)查明，“鄭百文公司”1996年—1998年度，累計有23家外地分公司的經(jīng)營情況未匯入股份公司會計報表其中：1996年度15家、1997年度4家、1998年度4家。上述行為，導致“鄭百文公司”在上述年度的年報中存在嚴重虛假和重大遺漏，未能真實、完整地反映該公司的經(jīng)營情況。違反了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》（以下簡稱《股票條例》）第74條的規(guī)定，構成《股票條例》第74條第2項所述行為。“鄭百文公司”董事長李福乾對上述問題負有領導責任和直接責任，董事喬鴻祥、鐘文珍、平玉蘭、趙三煥、李安民、王金鳳、李新陽、陸家豪負有直接責任；副董事長、總經(jīng)理盧一德應對該公司1998年4月后虛假信息披露問題負有領導責任和直接責任，董事楊東負有直接責任。要求：（1）該案例反映的會計責任是什么？其與審計責任有什么區(qū)別？（2）注冊會計師可通過什么方式查找“鄭百文公司”的上述造假行為？（3）企業(yè)會計造假的動機有哪些？（4）請另外列舉至少五種常見的會計造假手段。14

10《審計學》綜合復習資料參考答案、單項選擇題題目12345678910答案AACBDDCBCD題目11121314151617181920答案DBBDCDDCDA、多項選擇題題目12345678910答案ABDABDABDABDADACCDACCDABCD三、判斷題題目12345678910答案XXXXXXXXVX題目111213答案XVX四、名詞解釋題1.審計業(yè)務約定書：會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托和受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。2.經(jīng)營失?。浩髽I(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期。3.普通過失：通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎；對注冊會計師則是沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。4.內部控制：被審計單位為了合理保證財務報表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。5.審計報告：注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文書。6.審計證據(jù)：注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。7.檢查風險：指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師某一發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。五、簡答題1.答：（1）審計監(jiān)督體系的構成（2）注冊會計師審計與政府審計的關系（3）內部審計與注冊會計師審計的關系14

11（4）外部審計在工作中要利用內部審計的工作成果1.答：（1）審計的概念（2）會計的概念（3）審計與會計是兩個截然不同的概念（4）審計與會計存在諸多聯(lián)系，二者是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系六、綜合分析題（僅為答案要點，考生需要展開論述）1.（1）從審計主體的不同劃分，該案例應屬于何種審計范疇？其審計的目標是什么？答：民間審計。公允性和合法性。（2）請結合該案例分析安達信應有的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力。答：誠信獨立、客觀和公正專業(yè)勝任能力和應有關注保密良好的職業(yè)行為（3）你認為該案例體現(xiàn)了民間審計行業(yè)存在哪些問題？答：職業(yè)質量不高存在道德問題損害了社會公眾的而利益（4）你認為應如何完善民間審計，以避免安然事件的再次發(fā)生？答：強化獨立性加強行業(yè)監(jiān)管完善法律訴訟機制加強職業(yè)道德建設等2.（1）該案例反映的會計責任是什么？答：會計責任是被審計單位對會計報表所負的責任，包括：①建立健全內部控制；②保護資產(chǎn)的安全、完整；③保證會計資料的真實、完整。本案例中，會計人員違背企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的要求，虛構會計信息，應當承擔相應的法律責任，包括行政責任、民事責任和刑事責任。（2）注冊會計師的審計責任是什么？答：審計責任是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告所應負的責任，即對審計報告的真實性、合法性負責。在本案例中，注冊會計師沒有實施審計程序查找出被審計單位的舞弊行為，應承擔過失或舞弊責任。（3）企業(yè)會計造假的動機有哪些？答：融資圈錢；合理避稅；二級市場炒作；避免帶上ST、PT的帽子或退市等（4）請另外列舉至少五種常見的會計造假手段。14

12答：多計存貨價值；多計應收賬款；多計固定資產(chǎn)；漏列負債；隱瞞重要事項的披露；費用的任意遞延；虛增銷售收入等。1.（1）從審計主體的不同劃分，該案例應屬于何種審計范疇？其審計的目標是什么？答：民間審計。公允性和合法性。（2）請結合該案例分析安達信應有的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力。答：誠信獨立、客觀和公正專業(yè)勝任能力和應有關注保密良好的職業(yè)行為（3）你認為該案例體現(xiàn)了民間審計行業(yè)存在哪些問題？答：職業(yè)質量不高存在道德問題損害了社會公眾的而利益（4）你認為應如何完善民間審計，以避免科龍事件的再次發(fā)生？答：強化獨立性加強行業(yè)監(jiān)管完善法律訴訟機制加強職業(yè)道德建設等2.（1）該案例反映的會計責任是什么？其與審計責任有什么區(qū)別？答：會計責任是被審計單位對會計報表所負的責任，包括：①建立健全內部控制；②保護資產(chǎn)的安全、完整；③保證會計資料的真實、完整。審計責任是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告所應負的責任，即對審計報告的真實性、合法性負責。二者責任主體不同、責任內容不同。（2）注冊會計師可通過什么方式查找“鄭百文公司”的上述造假行為？答：函證、監(jiān)盤、分析性程序、詢問、觀察等。（3）企業(yè)會計造假的動機有哪些？答：融資圈錢；合理避稅；二級市場炒作；避免帶上ST、PT的帽子或退市等。（4）請另外列舉至少五種常見的會計造假手段。答：多計存貨價值；多計應收賬款；多計固定資產(chǎn)；14

13漏列負債；隱瞞重要事項的披露；費用的任意遞延；虛增銷售收入等。14