營(yíng)業(yè)稅法培訓(xùn)教材

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4對(duì)部分列進(jìn)行業(yè)能夠減除費(fèi)用。1.營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅同屬價(jià)內(nèi)稅。營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算，對(duì)利潤(rùn)有直接阻礙，營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅繳納得多，則企業(yè)所得稅繳納的少；返還營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。2.我國(guó)對(duì)勞務(wù)活動(dòng)征收的流轉(zhuǎn)稅，分為增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種稅。即加工修理修配勞務(wù)征收增值稅，其他勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。本章常見(jiàn)考點(diǎn)：1、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅三者之間的關(guān)系，要緊是指在征稅范圍上的劃分，尤其是兼營(yíng)行為、混合銷(xiāo)售行為，常見(jiàn)的考題之一是增值稅和營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算綜合題。在征收范圍上，一種行為的收入通常必須繳納流轉(zhuǎn)稅，即在增值稅和營(yíng)業(yè)稅二者中必選其一。但就某一個(gè)納稅人而言，由于經(jīng)營(yíng)行為多樣化，可能既涉及增值稅又涉及營(yíng)業(yè)稅。2、營(yíng)業(yè)稅與都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅之間的關(guān)系，也是常見(jiàn)的綜合題考點(diǎn)之一。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅差不多原理一、概念是一種商品勞務(wù)稅。普遍征收、計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額，征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目和稅率。8/52

5二、進(jìn)展三、各國(guó)營(yíng)業(yè)稅制度的一般規(guī)定第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（熟悉）一、納稅義務(wù)人1.一般規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。（內(nèi)外資均適用）2.境內(nèi)判定：（1）提供或者同意條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的同意單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。注意：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的職員為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)?？紤]：下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍？1、某中國(guó)建筑公司派職員到境外從事建筑安裝勞務(wù)（2009年111號(hào)文件規(guī)定暫免征收）2、某中外合資企業(yè)將其在中國(guó)境內(nèi)的廠(chǎng)房出售3、某外籍個(gè)人將其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)某企業(yè)使用8/52

64、某中國(guó)旅行社組織游客出境旅游納稅義務(wù)人的專(zhuān)門(mén)規(guī)定：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營(yíng)的、承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人，否則以承包人為納稅人。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或者轉(zhuǎn)包者為納稅人。09多選：下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)B.境內(nèi)石油公司銷(xiāo)售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。二、扣繳義務(wù)人注意：熟悉扣繳義務(wù)人存在的緣故（源泉扣繳）有利于經(jīng)歷，結(jié)合相應(yīng)的納稅人的規(guī)定；涉及稅款的計(jì)算和征管。8/52

71.托付金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；托付方為納稅人。（新文件中沒(méi)有）2.建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人；分包人和轉(zhuǎn)包人為納稅人。（新文件中沒(méi)有）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，不管工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：（1）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。3.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人；境外單位和個(gè)人為納稅人。4.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；演出單位和個(gè)人為納稅人。（新文件中沒(méi)有）5.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。（新文件中沒(méi)有）6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；轉(zhuǎn)讓個(gè)人為納稅人?！纠}】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）。（2001年8/52