《稅法》參考答案

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參考答案參考答案第一章稅法概述一、單項選擇題1．B2．C3．B4．D5．B6．D7．B8．D9．C10．A二、多項選擇題1．ABD2．AB3．AD4．ABC5．ABCD6．ABCD7．BC8．ACD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．√8．√9．√10．×第二章增值稅法一、單項選擇1．D2．B3．A4．C5．D6．D7．B8．C9．C10．C11．C12．B13．B14．A二、多項選擇1．ABCD2．AB3．BC4．CD5．ABC6．ABC7．ABCD8．ABCD9．ABCD10．BCD11．ABCD12．ABCD13．BD14．CD15．ABCD16．ABC17．AC18．CD三、判斷題1．×2．×3．√4．×5．×6．×7．×8．×9．√10．×11．√12．×13．√14．×15．√四、計算題1．答案：（1）當(dāng)期的銷項稅額=4000000×17%+300000×（1+10%）×17%+11700÷（1+17%）·13·

1參考答案×17%+400000×17%=680000+56100+1700+68000=805800（元）（2）當(dāng)期可抵扣的進項稅=136000+51000+1000000×（1+20%）×17%+20600÷（1+3%）×3%+68000=459600（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=805800－459600=346200（元）2．答案：（1）當(dāng)期允許抵扣的進項稅額=0.68+8.5+（0.98+0.02）×11%=9.29（萬元）（2）銷項稅額=100×17%+11.7÷（1+17%）×17%+0.85+0.351÷（1+17%）×17%+5×（1+10%）×17%+2.34÷（1+17%）×17%=20.876（萬元）（3）應(yīng)納的增值稅額=20.876－9.29－2=9.586（萬元）3．答案：（1）組成計稅價格=80×（1+15%）÷（1+5%）=87.62（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=87.62×17%=14.9（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=87.62×5%=4.38（萬元）（2）允許抵扣的進項稅額=100×13%+2×11%+5.1+1×11%=18.43（萬元）（3）增值稅銷項稅額=452÷（1+13%）×13%+452÷200×10000÷10000÷（1+13%）×13%=52.26（萬元）（4）5月份國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=52.26+10.4÷（1+3%）×2%－18.43=34.03（萬元）第三章消費稅法一、單項選擇1．C2．C3．B4．A5．D6．D7．C8．C9．C10．B11．A12．D13．A14．D15．A16．A17．B18．A19．B20．B21．A22．D23．B24．C25．D26．C27．C28．D二、多項選擇1．ACD2．AB3．ABCD4．BD5．CD6．BCD7．ABC8．ACD9．BC10．ACD11．AD12．BCD13．ACD14．AB15．AC16．ABCD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．√6．×7．×8．×9．×10．√11．×12．√13．√14．√15．√16．√·13·

2參考答案四、計算題1．答案：（1）該汽車生產(chǎn)企業(yè)進口環(huán)節(jié)增值稅=（80+2）×（1+10%）×17%=15.33（萬元）（2）當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額=70×10×17%+1.17/（1+17%）×17%+0.351/（1+17%）×17%+（6+1.02）/（1+17%）×17%+0.468/（1+17%）×17%=120.31（萬元）（3）當(dāng)月可以抵扣的進項稅=（50+20×11%）×（1－20%）+15.33=57.09（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=120.31－57.09=63.22（萬元）（5）該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=10×70×3%+1.17/（1+17%）×3%+0.351/（1+17%）×3%+0.468/（1+17%）×3%=21.05（萬元）2．答案：（1）煙絲適用的消費稅稅率為30%（2）當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價=200000+1800000－100000=1900000（元）（3）當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額=1900000×30%=570000（元）（4）當(dāng)月銷售甲類卷煙應(yīng)繳納的消費稅稅額=20000×500×56%+500×250×200×0.003=5600000+75000=5675000（元）（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=5675000－570000=5105000（元）3．答案：組成計稅價格=（1300000+298000+2×2000×0.5）÷（1－20%）=2000000（元）應(yīng)納稅額=2000000×20%+2×2000×0.5=402000（元）4．答案：組成計稅價格=【20000×2×（1+10%）+2000×2×0.5】÷（1－20%）=57500（元）應(yīng)納消費稅稅額=57500×20%+2×2000×0.5=13500（元）五．綜合題[答案]（1）煙葉可抵扣的增值稅進項稅額=200000×（1+10％）×（1十20％）×13％+1000×7％=34390（元）（2）卷煙廠委托加工煙絲被代收代繳的稅種有：消費稅、城建稅、教育費附加煙廠被代收代繳的消費稅；煙葉的賬面成本=【200000－200000×（1+10％）×（1+20％）×13％】+1000×（1－7％）=166610（元）組成計稅價格=［166610＋（30000＋5100)÷（1+17％）］÷（1－30％）=280871.43（元）被代收代繳的消費稅=280871.43×30％=84261.43（元）被代收城建稅=84261.43×5％=4213.07（元）·13·

3參考答案被代收教育費附加=84261.43×3％＝2527.84（元）（3）卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納稅額=84261.43÷10×5=42130.72（元）（4）煙廠當(dāng)期銷售的卷煙應(yīng)納的消費稅；2000×150＋58500÷（1＋17％）×2000×56％—42130.72＝300000+56000000—4213072=56257569.28（元）（5）煙廠當(dāng)期應(yīng)納進口關(guān)稅和增值稅。；進口設(shè)備關(guān)稅=（200000+12000）×7％=212000×7％=14840（元）進口設(shè)備增值稅：（200000+12000）（1+7％）×17％＝38562.8（元）（6）卷煙廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期的增值稅進項稅額=34390+（30000＋5100）÷（1+17%）×17％+1200×7％+5100+38562.8=83236.8（元）當(dāng)期的增值稅銷項稅額=58500÷（1+17％）×17％×2000=17000000（元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=17000000—83236.8=16916763.2（元）（7）卷煙廠當(dāng)期應(yīng)納城建稅和教育費附加當(dāng)期應(yīng)納的城建稅=（56257569.28+16916763.2）×7%=5122203.27（元）教育費附加＝（56257569.28+16916763.2）×3%=2195230.00（元）第四章關(guān)稅法一、單項選擇題1．D2．C3．B4．C5．C6．A7．D8．D二、多項選擇題1．AC2．ABD3．ABCD4．ABCD5．BCD三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×6．√7．×8．×9．√四、計算題1．【答案】完稅價格=600－25+10=585（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=585×30%=175.5（萬元）2．進口關(guān)稅完稅價格=（60+6）×（1+3%）×7×（1+10%）÷（1－5%）=551（萬元）進出口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=【（60+6）×（1+3%）×7】×10%=47.586（萬元）進出口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=551×17%=93.67（萬元）進出口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=551×5%=27.55（萬元）出口貨物完稅價格=1600+6－8=1598（萬元）出口貨物應(yīng)納關(guān)稅=1598×30%=479.4（萬元）·13·

4參考答案出口免并退增值稅、消費稅第五章企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1．C2．C3．A4．B5．A6．B7．B8．A9．A10．C11．B12．C13．C14．B15．C16．D17．C18．C19．A20．D21．B22．C23．D24．C25．B26．D二、多項選擇題1．ABCD2．BCD3．ABCD4．ABD5．BD6．BCD7．AC8．ABD9．ABC10．BCD11．ACD12．ABD13．BD14．BC15．ACD16．AB17．ACD18．ABD19．ABCD20．BD21．ABCD22．ABCD23．BC24．BCD25．BC26．ABC27．ABCD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．√6．×7．×8．×9．×10．√11．×12．×13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×21．×22．×23．×24．√25．×26．√27．×28．√四、計算題1．該公司計算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的。其錯誤是：（1）500萬元工資總額不應(yīng)全數(shù)予以扣除，應(yīng)按合理的工資標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整：允許扣除的工資總額＝400（萬元），應(yīng)調(diào)增100萬元（2）按工資總額提取的三項經(jīng)費也不應(yīng)該全數(shù)扣除允許扣除的工會經(jīng)費＝400×2％＝8（萬元），應(yīng)調(diào)增2萬元允許扣除的職工福利費＝400×14％＝56（萬元），應(yīng)調(diào)增1.4萬元允許扣除的教育經(jīng)費＝400×2．5％＝10（萬元），應(yīng)調(diào)增5.5萬元（3）50萬元損失因得到保險賠款不應(yīng)全額扣除，只能扣除得不到賠償?shù)?2萬元損失，應(yīng)調(diào)增28萬元，（4）200萬元宿舍建造支出不能扣除，應(yīng)調(diào)增，200萬元（5）應(yīng)納稅所得額＝864（萬元）（6）順風(fēng)公司應(yīng)納所得稅額＝216（萬元）2．（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用＝1200－（1000－6000×15%）=1100（萬元）·13·

5參考答案（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=924（萬元）③壞賬準(zhǔn)備2.5萬元不能扣除（3）投資收益①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅②從其他居民企業(yè)分回利潤免稅③權(quán)益法計算的投資損失15萬元不能扣除（4）企業(yè)支付的違約金可以扣除（5）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝726（萬元）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額＝726×25％＝181.5（萬元）（6）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝181.5-150＝31.5（萬元）3．［答案］（1）收入總額＝9028（萬元）（2）成本、費用、支出額①銷售費用中，廣告費未超標(biāo)準(zhǔn)，不需納稅調(diào)整。②管理費用中，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按規(guī)定限額比例扣除。稅前扣除限額＝45（萬元）實際支出的60%=48（萬元）業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)＝80—45＝35（萬元），③新產(chǎn)品開發(fā)費除據(jù)實扣除外，還可按實際發(fā)生額的50％加扣應(yīng)納稅所得額。80×50％＝40（萬元），需調(diào)減所得額。④財務(wù)費用中利息超標(biāo)，超出部分不能扣除不可扣除財務(wù)費用=100÷10％×（10％－8％）＝20（萬元）⑤營業(yè)外支出中，企業(yè)的違約金可以列支，但行政罰款5萬元不得稅前扣除。⑥非公益捐贈不能扣除⑦國債利息11萬元免稅⑧投資收益17萬元免稅（4）應(yīng)納稅所得額＝1040（萬元）（5）應(yīng)納所得稅額＝1040×25％＝260（萬元）（6）該企業(yè)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額=60（萬元）第六章個人所得稅法一、單項選擇題1．B2．D3．C4．D5．C6．A7．D8．C9．C10．B11．B12．B13．D14．A15．A16．A17．D18．D二、多項選擇題1．AC2．ABCD3．ABCD4．AC5．AC6．ABD·13·

6參考答案7．ABD8．ABC9．ABCD10．CD11．ABCD三、判斷題1．錯2．錯3．對4．錯5．對6．錯7．對8．對9．錯10．錯四、計算題1．（1）陸某本月取得的獨生子女補貼免征個人所得稅；住房公積金應(yīng)在工資薪金收入中扣除。工資收入應(yīng)納稅額=（4328－3500）×3%=24.84（元）（2）保險賠款收入和國庫券利息收入免征個人所得稅。利息收入應(yīng)納稅額=（800+1000）×20%=360（元）（3）轉(zhuǎn)讓住房收入應(yīng)納稅額=（150000－80000－10000）×20%=12000（元）（4）稿酬所得應(yīng)納稅額=10000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1120（元）（5）講學(xué)收入應(yīng)納稅額=（20000+15000）×（1－20%）×30%－2000=6400（元）（6）陸某合計應(yīng)納稅額=24.84+360+12000+1120+6400=19904.84（元）2．（1）甲應(yīng)納稅額=（39400－2000×12）×10%－750=790（元）（2）乙應(yīng)納稅額=［（3900－3500）×3%］×12=144（元）3．（1）小說稿酬納稅的計算。①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000＋10000）×（1—20%）×20%×（1—30%）＝6720（元）。②小說連載應(yīng)納個人所得稅：（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）。（2）審稿收入應(yīng)納個人所得稅：15000×（1—20%）×20%＝2400（元）。（3）臨時翻譯收入應(yīng)納個人所得稅：（3000—800）×20%＝440（元）。（4）境外收入計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。①A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額＝30000×（1—20%）×30%－2000＝5200（元）因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補稅＝5200—5000＝200（元）②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額＝70000×（1－20%）×40%－7000＝15400（元）因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600（18000－15400）元不得影響A國計算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中補扣?！?3·

7參考答案（5）孫某2016年應(yīng)納個人所得稅＝6720+420＋2400＋440＋200＝10180（元）。4.（1）1～6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅＝〔（5400－3500）×10%－105〕×6＝510（元）（2）特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）（3）獲得獎金應(yīng)繳納的個人所得稅＝20000×20%＝4000（元）第七章資源稅法一、單項選擇1．B2．B3．C4．A5．B6．A7．C8．B9．D二、多項選擇題1．ABC2．BCD3．ABCD4．BCD5．ABD6．ABC7．ABD8．BC9．CD10．BC三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．×6．√7．×8．√9．×10√四、計算題1．納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。所以，該煤礦2017年2月應(yīng)繳納的資源稅=200×8%+21×500×80%×8%=688（萬元）。2．答案解析：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。平均價格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（萬元）第八章土地增值稅法一、單項選擇1．C2．C3．A4．A5．C6．C7．D8．D9．A10．B11．C12．A13．B14．C15．C二、多項選擇題1．ACD2．ABD3．BD4．AB5．ABCD6．BCD7．ABD8．AD9．BD10．AB11．BD12．AD13．ABC14．ACD15．ACD16．BC17．ABCD·13·

8參考答案三、判斷題1．√2．√3．×4．×5．×6．×7．√8．×9．√10．×11．√12．×13．×14．√15．×四、計算題1．【答案】第一步，確定收入總額收入總額=38000＋2000＝40000（萬元）第二步，確定扣除項目金額：支付地價款15000萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元開發(fā)費用＝2000+（13000+12000）×5％＝3250（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：城建稅和教育費附加＝2000×（7％+4％）＝220（萬元）加扣費用＝（13000+12000）×20％＝5000（萬元）扣除費用總計＝15000＋12000＋3250＋220＋5000＝35470（萬元）第三步，確定增值額：40000－35470＝4530（萬元）第四步，確定增值率：4530÷35470＝12.77％按照稅法規(guī)定，增值率低于20％的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅。2．【答案】第一步，確定應(yīng)稅收入總額為30000萬元第二步，確定扣除項目金額：（1）支付地價款5000（萬元）（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本8000（萬元）（3）開發(fā)費用＝（5000+8000）×10％＝1300（萬元）（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：城建稅和教育費附加＝1500×（7％+4％）＝165（萬元）印花稅隨期間費用扣除，不能單獨扣除。（5）加扣費用＝（5000+8000）×20％＝2600（萬元）（6）扣除費用總計=5000＋8000＋1300＋165＋2600=17065（萬元）第三步，確定增值額：30000—17065＝12935（萬元）第四步，確定增值率以判斷稅率：12935÷17065＝75.80％故適用于第二檔稅率，40％，速算扣除系數(shù)5％第五步，計算土地增值稅稅額。土地增值稅稅額為：12935×40%－17065×5%=4320.75（萬元）·13·

9參考答案第九章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法、契稅法一、單項選擇題1．B2．A3．C4．B5．D6．B7．C8．B9．D10．B11．A12．D13．C14．B15．B16．B17．D18．B二、多項選擇題1．ABD2．DE3．DE4．AD5．BC6．ABCD7．ABE8．ABCD9．ABC10．ABD11．ABC12．CD13．BD14．ABCDE15．CDE16．AB三、判斷題1．×2．×3．√4．×5．×6．√7．×8．×9．√10．×11．×12．√13．×14．×15．×16．×17．√四、計算題1．應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×（1—30%）×1.2%+20×12%=5.76萬元2．應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（50000－10000－4000）×2=72000元3．應(yīng)納耕地占用稅=400平方米×16元／平方米×50%=3200元4．解：甲不繳納契稅。乙應(yīng)繳納契稅=100000×4%=4000（元）丙應(yīng)繳納契稅=20000×4%=800（元）丁應(yīng)繳納契稅=90000×4%=3600（元）第十章車輛購置稅和車船稅法律制度一、單選題1．A2．C3．A4．C5．B6．D7．D8．C9．B10．A11．A12．D13．C14．D15．B·13·

10參考答案二、多選題1．BCD2．BCD3．ABD4．ABCD5．ABCD6．ABC7．ABD8．ABCD9．CD10．ACD三、判斷題1．√2．×3．√4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．×四、計算題1．答案：（1）8噸載重貨車10輛應(yīng)納稅額8×10×60＝4800（元）4.3噸載重貨車5輛應(yīng)納稅額4.5×5×60＝1350（元）2.4噸客貨兩用汽車5輛應(yīng)納稅額2.5×5×60＝750（元）（客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅）拖拉機應(yīng)納稅額（10－4）×4.5×60＝1620（元）（用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的已經(jīng)在農(nóng)業(yè)部門進行登記的拖拉機免稅，從事運輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機所掛拖車的自重噸位全額計算車船稅）。載重貨車、客貨兩用車、拖拉機第一季度應(yīng)繳納車船稅：（4800＋1350＋750＋1620）×3/12＝2130（元）（2）轎車和面包車第一季度應(yīng)繳納車船稅：（9×250＋4×200＋2×150）×3/12＋5×250×2/12＝1045.83（元）（3）機動船第一季度應(yīng)繳納車船稅：（10000×4.2×5＋15000×5×6＋20000×5×4）×3/12＝265000（元）（4）非機動駁船第一季度應(yīng)繳納車船稅（1.2×300×5＋1×150×3）×3/12×50%＝281.25（元）（拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算）。2.宋某應(yīng)繳納車輛購置稅=（175500+1170+4000+5000）÷（1+17%）×5%=7934.62（元）第十一章印花稅法一、單項選擇1．A2．A3．B4．D5．A6．D7．A8．B二、多項選擇題1．ABCD2．BCD3．AD4．ACD5．AD6．ADE三、判斷題1．√2．√3.√4．√5．√6．×7．√8．√9．√四、計算題1．【答案】·13·

11參考答案應(yīng)繳納的印花稅=5×4+5000000×0.0003+380000×0.0005+200000×0.00120+1500+190+200=1910（元）2．2015年度應(yīng)納印花稅稅額=5×9+2200000×0.0005+30000×0.001+1000000×0.0003=45+1100+30+100=1275（元）2016年度應(yīng)納印花稅稅額=500000×0.0003+5×6+600000×0.0005+45000×0.0005+2000000×0.0003=150+30+30022.5+600=802.5（元）第十二章城市維護建設(shè)稅法及教育費附加一、單項選擇1．D2．C3．D4．A5．D6．B二、多項選擇題1．ABC2．BCD3．AD4．AD5．ABCD6．ACD三、判斷題1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．√8．×9．×10．√四、計算題1．【答案】（1）進口行為應(yīng)納消費稅＝（1000＋900）÷（1－5%）×5％＝100（萬元）（2）進口行為應(yīng)納增值稅＝（100＋90）÷（1－5%）×17％＝340（萬元）或＝（1000＋900＋100）×17％＝340（萬元）（3）內(nèi)銷行為應(yīng)納增值稅＝3000×17％－340＝170（萬元）（4）由于進口環(huán)節(jié)不征城建稅，所以，應(yīng)繳納城建稅＝170×7%＝11.9（萬元）（5）由于進口環(huán)節(jié)不征教育費附加，所以，應(yīng)繳教育費附加＝170×3%＝5.1（萬元）2．【答案】城建稅和教育費附加按實際繳納的“二稅”稅額計算，且進口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅＝（17+32+3+8）×5％＝3（萬元）應(yīng)繳教育費附加＝（17+32+3+8）×3％=1.8（萬元)第十三章稅收征管稅法一、單項選擇1．D2．C3．B4．C·13·

12參考答案5．A6．C7．C8．B二、多項選擇題1．ABD2．ABCD3．ACD4．ABCD5．ABCD6．AC7．ABC三、判斷題1．×2．×3．√4．×5．√6．√×7．√8．×9．√10．√·13·

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14目錄·13·