2.20180831預(yù)算結(jié)余

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預(yù)算結(jié)余的核算陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院李啟明電話：13689102365QQ：1050486028

1主講內(nèi)容預(yù)算結(jié)余相關(guān)重要概念新舊科目銜接與對照“雙體系”關(guān)鍵科目預(yù)算結(jié)余類科目簡介主要科目結(jié)構(gòu)與核算

2預(yù)算結(jié)余的定義與內(nèi)容預(yù)算結(jié)余是指政府會計主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。預(yù)算結(jié)余包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。結(jié)余資金?指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金結(jié)轉(zhuǎn)資金?指預(yù)算安排項目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金

3“結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余”的辨析“一個前提”?準則制度等涉及單位財務(wù)管理與會計核算的相關(guān)規(guī)定“四個不同”?財政撥款預(yù)算收入與非財政撥款預(yù)算收入不同?財政撥款預(yù)算收入中的基本支出與項目支出不同?非財政中的限定用途資金與非限定用途資金的不同?非限定用途資金中的其他業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營活動不同

4按照“一個前提、四個不同”，單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余區(qū)分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、專用結(jié)余、其他結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款結(jié)余，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)分為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)，項目完成后的財政撥款項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金可轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余；非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分為非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（即：非財政限定用途資金收支差額）和非財政撥款結(jié)余，項目完成后的非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金可轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余；專用結(jié)余是按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金；經(jīng)營結(jié)余是經(jīng)營活動收支相抵后余額；其他結(jié)余除財政撥款收支、非同級財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額（即：非財政非限定用途資金收支差額）。其中：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與單位結(jié)余分配；經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余可以參與結(jié)余分配，年末應(yīng)轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余分配進行分配。

5兩種不同性質(zhì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的分類財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非經(jīng)營結(jié)余財非政財撥財政款政撥基項撥結(jié)款其他結(jié)余本目款轉(zhuǎn)結(jié)（非限定用（支支結(jié)余途）限出出余定結(jié)結(jié)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)途）專用結(jié)余

6新舊對照（事業(yè)）新制度科目（預(yù)算結(jié)余）原制度科目序號編號名稱編號名稱458101財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3001財政補助結(jié)轉(zhuǎn)468102財政撥款結(jié)余3002財政補助結(jié)余478201非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3101非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)488202非財政撥款結(jié)余3001事業(yè)基金498301專用結(jié)余3201專用基金508401經(jīng)營結(jié)余3401經(jīng)營結(jié)余3001財政補助結(jié)轉(zhuǎn)3002財政補助結(jié)余3101非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)518001資金結(jié)存（借方）3001事業(yè)基金3201專用基金3401經(jīng)營結(jié)余

7“雙體系”關(guān)鍵科目（事業(yè)）舊凈資產(chǎn)科目關(guān)鍵科目新預(yù)算結(jié)余科目財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余財政撥款結(jié)余非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)存（借方）事業(yè)基金非財政撥款結(jié)余專用基金專用結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余

8新舊對照（行政）新制度科目（預(yù)算結(jié)余）原制度科目序號編號名稱編號名稱378101財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)388102財政撥款結(jié)余3002財政撥款結(jié)余398201非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余408202非財政撥款結(jié)余3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)418001資金結(jié)存（借方）3002財政撥款結(jié)余3101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

9“雙體系”關(guān)鍵科目（行政）舊凈資產(chǎn)科目關(guān)鍵科目新預(yù)算結(jié)余科目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余財政撥款結(jié)余資金結(jié)存（借方）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)余

10預(yù)算結(jié)余類（共9，事業(yè)專屬3）會計科目核算內(nèi)容資金結(jié)存核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位取得的同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。核算單位取得的同級財政撥款項目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存財政撥款結(jié)余情況。核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級財政撥款專項資金非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金，主要為非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資專用結(jié)余金的變動和滾存情況。核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營活動收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損經(jīng)營結(jié)余后的余額。核算單位本年度除財政撥款收支、非同級財政專項資金收支和經(jīng)營收其他結(jié)余支以外各項收支相抵后的余額。非財政撥款結(jié)余分配核算事業(yè)單位本年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

11資金結(jié)存定義與內(nèi)容科目圖形示意基本業(yè)務(wù)分錄

12資金結(jié)存的定義與內(nèi)容資金結(jié)存是指單位納入部門預(yù)算管理的資金（一）零余額賬戶用款額度?指實行國庫集中支付的單位收到財政部門批復(fù)的用款計劃所列示的當(dāng)期用款額度（二）貨幣資金?指單位以庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金形態(tài)存在的資金（三）財政應(yīng)返還額度?指實行國庫集中支付的單位可以使用的以前年度財政直接支付資金額度和財政應(yīng)返還的財政授權(quán)支付資金額度

13財政撥款預(yù)算收入資金結(jié)存行政\事業(yè)支出事業(yè)預(yù)算收入——零余額賬戶用款額度資金結(jié)存經(jīng)營預(yù)算收入——貨幣資金——貨幣資金——財政應(yīng)返還額度專用結(jié)余平時取得預(yù)算收入平時發(fā)生相關(guān)支出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳——歸集調(diào)入財政撥款結(jié)余財政撥款結(jié)余——歸集上繳非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)余——繳回資金非財政撥款結(jié)余從其他單位調(diào)入、收回歸集上繳、繳回、以前年度支出繳納所得稅——累計結(jié)余財政撥款預(yù)算收入資金結(jié)存資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度注銷當(dāng)年用款指標、額度恢復(fù)、下達上年額度預(yù)算資金累計滾存“資金結(jié)存”三個時點（期）核算圖示

14“資金結(jié)轉(zhuǎn)”的核算1取得預(yù)算收入2發(fā)生預(yù)算支出3使用提取的專用基金4預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整5退回國庫支付款項或收回貨幣資金6實際繳納企業(yè)所得稅7年末確認未下達額度8年末注銷零余額額度

151取得預(yù)算收入時財政授權(quán)支付方式下其他支付方式下從零余額賬戶提現(xiàn)

16財政授權(quán)支付方式下財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入貸：財政撥款預(yù)算收入

17其他支付方式下財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：銀行存款借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：財政撥款收入貸：財政撥款預(yù)算收入事業(yè)收入事業(yè)預(yù)算收入經(jīng)營收入經(jīng)營預(yù)算收入等等

18從零余額賬戶提現(xiàn)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：庫存現(xiàn)金借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

192發(fā)生預(yù)算支出時財政授權(quán)支付方式下使用以前年度財政直接支付額度國庫集中支付以外的其他方式下

20財政授權(quán)支付方式下財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：業(yè)務(wù)活動費用借：行政支出單位管理費用事業(yè)支出等庫存物品固定資產(chǎn)等貸：零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

21使用以前年度財政直接支付額度財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：業(yè)務(wù)活動費用借：行政支出單位管理費用事業(yè)支出等庫存物品固定資產(chǎn)等貸：財政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度

22國庫集中支付以外的其他方式下財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：業(yè)務(wù)活動費用借：行政支出單位管理費用事業(yè)支出庫存物品等固定資產(chǎn)等貸：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：資金結(jié)存等——貨幣資金

233按照規(guī)定使用提取的專用基金財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算?一般情況下?使用從結(jié)余中計提的借：專用基金借：專用結(jié)余貸：銀行存款貸：資金結(jié)存?購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)——貨幣資金借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)?使用從收入中計提的貸：銀行存款借：事業(yè)支出借：專用基金貸：資金結(jié)存貸：累計盈余——貨幣資金

244預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余額度繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金收到調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

25上繳資金或注銷額度的財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：累計盈余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳財政撥款結(jié)余——歸集上繳貸：資金結(jié)存貸：財政應(yīng)返還額度——財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度銀行存款——貨幣資金

26繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：累計盈余借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸：銀行存款貸：資金結(jié)存——貨幣資金

27收到調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：財政應(yīng)返還額度借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度——財政應(yīng)返還額度銀行存款——零余額賬戶用款額度——貨幣資金貸：累計盈余貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入

285因退貨退回本年資金的財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：財政撥款收入借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度銀行存款——貨幣資金貸：業(yè)務(wù)活動費用庫存物品貸：行政支出事業(yè)支出

295因退貨退回以前年度資金的財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存借：財政撥款收入——財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度銀行存款——貨幣資金貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：以前年度盈余調(diào)整財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）

306實際繳納企業(yè)所得稅財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：其他應(yīng)交稅費借：非財政撥款結(jié)余——單位應(yīng)交所得稅——累計結(jié)余貸：銀行存款貸：資金結(jié)存——貨幣資金

317年末確認未下達的財政用款額度財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算?財政直接支付方式借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存?財政授權(quán)支付方式——財政應(yīng)返還額度借：財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預(yù)算收入——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入

328年末注銷零余額賬戶用款額度財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：財政應(yīng)返還額度借：資金結(jié)存——財政授權(quán)支付——財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

338下年初恢復(fù)或下達額度財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度

34財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余定義及計算公式明細科目設(shè)置關(guān)鍵科目圖示

35財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的定義（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?指單位歷年財政撥款預(yù)算收入與其相應(yīng)支出相抵形成的滾存結(jié)轉(zhuǎn)資金，具體包括當(dāng)年財政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)資金、從其他單位調(diào)入的財政結(jié)轉(zhuǎn)資金以及從單位財政撥款結(jié)余調(diào)劑的資金（二）財政撥款結(jié)余?指單位歷年按規(guī)定從財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的滾存資金

36財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的計算公式行政支出（財政撥款支出）本年財政撥＝財政撥款預(yù)算收入－事業(yè)支出（財政撥款支出）款收支結(jié)轉(zhuǎn)其他支出（財政撥款支出）滾存本年財歸歸歸財政年初單位年末政撥款集集集撥款＝收支結(jié)±余額＋調(diào)－調(diào)－＋內(nèi)部－結(jié)轉(zhuǎn)上結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)調(diào)整入出調(diào)劑轉(zhuǎn)出繳歷年滾存財結(jié)轉(zhuǎn)年初余歸集單位內(nèi)政撥款結(jié)余＝轉(zhuǎn)入±額調(diào)整－上繳－部調(diào)劑

37“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細科目?年初余額調(diào)整與財政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目?歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目?本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計結(jié)轉(zhuǎn)

38“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目設(shè)置一級明細（二維設(shè)置）二級明細（按用途設(shè)置）按“按性質(zhì)設(shè)置支出人員經(jīng)費功基本支出結(jié)轉(zhuǎn)能分日常公用經(jīng)費類科目”項目1項項目2級項目支出結(jié)轉(zhuǎn)科項目3目設(shè)置……

39“財政撥款結(jié)余”明細科目與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細科目?年初余額調(diào)整與財政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目?歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目?結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計結(jié)余

40財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——累計結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)出——年初余額調(diào)整——歸集上繳——歸集調(diào)入——單位內(nèi)部調(diào)劑財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)轉(zhuǎn)額“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)”核算圖示

41財政撥款結(jié)余財政撥款結(jié)余財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——累計結(jié)余——年初余額調(diào)整——歸集上繳——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入——單位內(nèi)部調(diào)劑年終滾存結(jié)余額“財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”核算圖示歷年滾存財政結(jié)轉(zhuǎn)年初余歸集單位內(nèi)部＝±－－撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入額調(diào)整上繳調(diào)劑

42非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余定義及計算公式明細科目設(shè)置關(guān)鍵科目圖示

43非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的定義（一）非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?指單位歷年除財政撥款收支和經(jīng)營收支以外各類非同級財政撥款專項資金與其相應(yīng)支出相抵后形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金（二）非財政撥款結(jié)余?指單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金，主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

44非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的計算公式事業(yè)預(yù)算收入（專項）本年非上級補助預(yù)算收入（專項）行政支出（非財專項）財政撥附屬單位上繳預(yù)算收入（專項）＝－事業(yè)支出（非財專項）款收支非同級財政撥款預(yù)算收入（專項）其他支出（非財專項）結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)預(yù)算收入（專項）其他預(yù)算收入（專項）歷年滾存非財本年非財政撥年初余項目間接費繳回年末結(jié)＝±－－－政撥款結(jié)轉(zhuǎn)款收支結(jié)轉(zhuǎn)額調(diào)整用或管理費資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出

45非財政撥款結(jié)余的計算公式事業(yè)歷年滾存年末年初項目間接繳納非財政非財政撥＝結(jié)轉(zhuǎn)±余額＋費用或管±所得±撥款結(jié)款結(jié)余轉(zhuǎn)入調(diào)整理費稅等余分配行政歷年滾存非財年末結(jié)年初余項目間接費其他＝±＋±政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額調(diào)整用或管理費結(jié)余

46“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目年初余額調(diào)整?核算因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的資金繳回資金?科目核算按照規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，實際繳回的資金數(shù)額項目間接費用或管理費?核算單位取得的科研項目預(yù)算收入中，按照規(guī)定計提項目間接費用或管理費的數(shù)額本年收支結(jié)轉(zhuǎn)?核算單位本年度非同級財政撥款專項收支相抵后的余額累計結(jié)轉(zhuǎn)?核算單位滾存的非同級財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金

47非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——累計結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——項目間接費用或管理費——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)轉(zhuǎn)額“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)”核算圖示

48“非財政撥款結(jié)余”明細科目年初余額調(diào)整?核算因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整非財政撥款結(jié)余的資金項目間接費用或管理費?核算單位取得的科研項目預(yù)算收入中，按照規(guī)定計提的項目間接費用或管理費數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入?核算按照規(guī)定留歸單位使用，由單位統(tǒng)籌調(diào)配，納入單位非財政撥款結(jié)余的非同級財政撥款專項剩余資金累計結(jié)轉(zhuǎn)?核算單位歷年滾存的非同級財政撥款、非專項結(jié)余資金

49非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——累計結(jié)余——年初余額調(diào)整——項目間接費用或管理費——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資金結(jié)存資金結(jié)存——貨幣資金——貨幣資金非財政撥款結(jié)余分配（事業(yè)）非財政撥款結(jié)余分配（事業(yè)）其他結(jié)余（行政）其他結(jié)余（行政）年終滾存結(jié)余額“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”核算圖示

50專用結(jié)余是指事業(yè)單位按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金。

51按照規(guī)定提取專用基金財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：本年盈余分配借：非財政撥款結(jié)余分配貸：專用基金貸：專用結(jié)余

52按照規(guī)定使用提取的專用基金財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算?一般情況下?使用從結(jié)余中計提的借：專用基金借：專用結(jié)余貸：銀行存款貸：資金結(jié)存?購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)——貨幣資金借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)?使用從收入中計提的貸：銀行存款借：事業(yè)支出借：專用基金貸：資金結(jié)存貸：累計盈余——貨幣資金

53專用基金和專用結(jié)余的核算“專用結(jié)余”業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：業(yè)務(wù)活動費用等計從收入中提取無提貸：專用基金設(shè)置借：本年盈余分配借：非財政撥款結(jié)余分配從結(jié)余中提取專貸：專用基金貸：專用結(jié)余用基借：銀行存款等金按規(guī)定設(shè)置的貸：專用基金無非資產(chǎn)性報銷借：專用基金借：專用結(jié)余使貸：銀行存款等[用從結(jié)余中提取的]用事業(yè)支出等專借：固定資產(chǎn)等[用從收入中提取的]用貸：銀行存款等基貸：資金結(jié)存借：專用基金金——貨幣資金資產(chǎn)性購置貸：累計盈余

54經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營預(yù)算收入非財政撥款結(jié)余分配當(dāng)年實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營虧損“經(jīng)營結(jié)余”核算圖示

55行政支出（非財非專）事業(yè)預(yù)算收入（非專）事業(yè)支出（非財非專）上級補助預(yù)算收入（非專）其他支出（非財非專）本年實附屬單位上繳預(yù)算收入（非專）現(xiàn)的其＝非同級財政撥款預(yù)算收入（非專）－上繳上級支出他結(jié)余債務(wù)預(yù)算收入（非專）對附屬單位補助支出投資支出其他預(yù)算收入（非專）債務(wù)還本支出投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益

56行政支出（非財非專）其他結(jié)余事業(yè)預(yù)算收入（非專）事業(yè)支出（非財非專）上級補助預(yù)算收入（非專）其他支出（非財非專）附屬單位上繳預(yù)算收入（非專）上繳上級支出非同級財政撥款預(yù)算收入（非專）對附屬單位補助支出債務(wù)預(yù)算收入（非專）投資支出其他預(yù)算收入（非專）債務(wù)還本支出投資預(yù)算收益投資預(yù)算收益當(dāng)年實現(xiàn)非財政撥款結(jié)余分配的其他結(jié)非財政撥款結(jié)余分配（事業(yè)單位）余（事業(yè)單位）非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余——累計結(jié)余（行政單位）（行政單位）“其他結(jié)余”核算圖示

57其他結(jié)余非財政撥款結(jié)余分配其他結(jié)余專用結(jié)余經(jīng)營結(jié)余非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余——累計結(jié)余“非財政撥款結(jié)余分配”核算圖示

58謝謝聆聽！不妥之處，敬請批評指正。