會計管理規(guī)范

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制度名會計管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-1

1一、范圍第一條企業(yè)對會計工作進(jìn)行規(guī)范，包括對填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制會計報表、財產(chǎn)清查、成本核算的整個會計循環(huán)的規(guī)范。二、會計業(yè)務(wù)范圍及其程序規(guī)范第二條會計業(yè)務(wù)范圍1原始憑證的核簽；2記賬憑證的編制；3會計賬簿的登記；4會計報表的編制、分析和解釋；5內(nèi)部審核；6會計檔案的整理和保管；7其他依法應(yīng)辦理的會計事務(wù)。第三條會計業(yè)務(wù)的處理程序1根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證；2根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計賬簿；3根據(jù)會計賬簿，編制會計報表。其中原始憑證的格式及其所載事項具備記賬憑證條件的，可以代替記證。三、會計憑證處理規(guī)范第四條原始憑證的合法性原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審查，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：1填寫的數(shù)字計算錯誤；2填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符；3與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者。

2簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會計管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-2

3第五條原始憑證的審核1支出憑證的審核(1)支付款項應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小的可以用收據(jù)代替；(2)對于企業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章，并記明下列各項：①該企業(yè)的名稱、地址；②商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；③單價及總價；④交易日期；(3)對于個人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項：①該用款人的姓名、住址、身份證號碼；②支付款項事由；③實收金額；④收到日期；2收入憑證的審核(1)各項收入無論屬于營業(yè)收入或者營業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證；(2)各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項：①銷售(或出售)日期；②客戶名稱及地址；③銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；④單價及總價；⑤企業(yè)的名稱、地址及印章；(3)收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：①收入計算及條件與規(guī)定不合；②收入與事實經(jīng)過不符；

4簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會計管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-3

5③數(shù)字計算錯誤；④手續(xù)不全；⑤其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。第六條記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正：1記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫；2未依規(guī)定程序編制；3記載內(nèi)容與原始憑證不符；4《會計法》規(guī)定應(yīng)記載事項未經(jīng)記明；5依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章；6有記載、計算錯誤，而未遵照規(guī)定更正；7其他與法律、企業(yè)規(guī)章不合的情況。四、會計記賬處理規(guī)范第七條企業(yè)在記賬時必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會計科目、金額摘要與記賬憑證一致。第八條賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正；如不更正，不得據(jù)以編制會計報表：1賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證；2賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符；3記載、計算等錯誤，不依規(guī)定更正；4其他與法律不符者。第九條企業(yè)有下列情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)賬：1會計年度終了；

6簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會計管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-4

72企業(yè)改組合并；3企業(yè)解散。第十條結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項的整理分錄：1所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄；2折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；3材料、產(chǎn)成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄。第十一條賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報告主任會計加以更正；若其錯誤影響結(jié)算或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。第十二條賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷；如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明?！糐P〗第十三條各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會計蓋章；各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。第十四條各種賬簿賬頁編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁順序編號，年度終了時應(yīng)裝訂成冊?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。第十五條各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿；其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可不用更換。

8簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名會計管理規(guī)范電子文件編碼GLZD121頁碼5-5第十六條會計報表有下列情況之一者，應(yīng)予更正：1其內(nèi)容與會計賬簿不符；2編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯誤；3編寫計算等錯誤；4未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核；5其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。第十七條各種會計報表，均應(yīng)留存底稿。會計報表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意給予任何其他企業(yè)或個人。第十八條會計報表的方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報表規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。簽發(fā)人責(zé)任人簽名