會計處理程序

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上傳者:勝利的果實
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第九章 會計處理程序本章重點三種不同會計核算形式的區(qū)別本章重點科目匯總表的編制及匯總記賬憑證的編制

1第一節(jié) 會計處理程序的概念及種類一、會計處理程序的概念會計處理程序又稱會計核算組織形式,是在會計核算中,以賬簿體系為中心,把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織形式。其中,賬簿體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系;會計憑證的種類、格式,各憑證間、憑證與賬簿之間的關(guān)系;會計憑證、會計賬簿與會計報表之間的關(guān)系。

2記賬程序是指從填制和審核會計憑證開始,到登記賬簿以及編制會計報表為止的工作順序和過程。記賬方法是指賬簿的登記是逐筆登記還是匯總登記;是手工操作還是采用計算機(jī)操作等采用的技術(shù)方法。可見,不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法的相互結(jié)合,就構(gòu)成了不同的會計處理程序。

3二、會計處理程序的基本要求㈠要根據(jù)信息使用者的具體要求,設(shè)計所需的賬簿體系和核算形式,保證正確、及時、完整地提供會計信息使用者所需的信息。㈡要與本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、繁簡程度、規(guī)模大小和管理要求相適應(yīng)。㈢要將內(nèi)部控制制度融于其中,保證會計憑證、賬簿和會計報表的格式和種類的選擇及組織,從賬證、賬賬、賬實的相互聯(lián)系中加強(qiáng)牽制和稽核。

4㈣使會計核算程序所涉及到的各項內(nèi)容達(dá)到有機(jī)結(jié)合,協(xié)調(diào)一致。㈤要在保證及時提供正確、完整的會計信息的前提,盡可能提高會計工作效率,節(jié)約費(fèi)用。三、會計處理程序的種類

5第二節(jié) 記賬憑證處理程序一、記賬憑證處理程序的特點記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證,然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計處理程序。其主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。該會計處理程序是其他各處理程序的基礎(chǔ)。

6二、記賬憑證處理程序下記賬憑證和賬簿的設(shè)置㈠記賬憑證的設(shè)置:當(dāng)企業(yè)采用記賬憑證處理程序時,記賬憑證可采用通用格式,也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證作為登記總賬的依據(jù)。㈡會計賬簿組織:在記賬憑證處理程序下,需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。具體應(yīng)為:

7⒈現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式(格式見第五章節(jié)的有關(guān)內(nèi)容)。⒉總分類賬采用三欄式(格式見第五章節(jié)的有關(guān)內(nèi)容)。⒊明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)管理需要,接不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。(格式見第五章節(jié)的有關(guān)內(nèi)容)。

8三、記賬憑證賬務(wù)處理程序

9四、記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍這一處理形式比較簡單明了,易于理解,根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬,使總分類賬記錄詳細(xì),便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動態(tài)和核對賬目。但其不足之處,就是登記總賬的工作量比較大,如果企業(yè)的規(guī)模較大,記賬憑證多時,會計核算的組織工作非常繁重。因此該種賬務(wù)處理程序一般適應(yīng)于規(guī)模小,且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的一些經(jīng)濟(jì)單位。

10第三節(jié) 科目匯總表處理程序一、科目匯總表處理程序的特點科目匯總表處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證,然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,并據(jù)此登記總分類賬的一種會計處理形式。它的主要特點是:定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表,以科目匯總表登記總分類賬。

11二、科目匯總表處理程序下記賬憑證和賬簿的設(shè)置㈠記賬憑證的設(shè)置:在科目匯總表處理程序下,記賬憑證可以采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式,也可以采用單式的記賬憑證;另為了定期將全部記賬憑證進(jìn)行匯總,還應(yīng)設(shè)置科目匯總表。

12㈡賬簿的設(shè)置:⒈現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式(格式同記賬憑證處理形式相同);⒉總分類賬采用三欄式(格式同記賬憑證處理形式相同);⒊明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)管理需要,接不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式和橫線登記。(格式見第五章節(jié)的有關(guān)內(nèi)容)。三、科目匯總表的編制方法

13科目匯總表

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15四、科目匯總表賬務(wù)處理程序五、科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍與記賬憑證賬務(wù)處理程序相比,科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點是大大簡化了登記總分類賬的工作量,同時,通過科目匯總表的編制,檢查所匯總的記賬憑證借、貸方發(fā)生額是否相等。其不足之處是由于科目匯總表是按總賬科目編制的,只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù),不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,即不能反映科目間的對應(yīng)關(guān)系。因此,這一賬務(wù)處理程序一般適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。

16第四節(jié) 普通日記賬處理程序一、普通日記賬處理程序的特點普通日記賬處理程序是指將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的會計科目,以分錄的形式記入普通日記賬中,然后以普通日記賬為依據(jù)登記總分類賬的一種會計處理形式。其主要特點是以普通日記賬代替記賬憑證來登記總分類賬,是記賬憑證與日記賬的結(jié)合。

17二、普通日記賬處理程序下的賬簿組織體系㈠記賬憑證的設(shè)置:普通日記賬處理程序下,不填制記賬憑證,而是根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表,直接登記普通日記賬。這種處理程序?qū)嶋H上是用訂本賬簿代替記賬憑證。因此,需要設(shè)置普通日記賬,其格式與內(nèi)容見表8——3。

18普通日記賬

19㈡賬簿的設(shè)置:⒈采用這一賬務(wù)處理程序,總分類賬一般采用三欄式(不反映對應(yīng)科目的借貸余三欄式);

20⒉一般不設(shè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對于現(xiàn)金的每日收付金額和余額,可根據(jù)總賬現(xiàn)金科目的記錄進(jìn)行了解,或根據(jù)普通日記賬的相應(yīng)記錄計算求出。企業(yè)與銀行之間有關(guān)銀行存款收付的金額和余額的相互核對,也能根據(jù)總賬“銀行存款”科目的記錄或普通日記賬的記錄進(jìn)行。在實際中,對于一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位,為加強(qiáng)貨幣資金的管理,也可設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。⒊對于各有關(guān)明細(xì)賬,與前兩種賬務(wù)處理程序相同。

21三、普通日記賬賬務(wù)處理程序四、普通日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適應(yīng)范圍普通日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)點主要在于減少了編制記賬憑證的大量工作,便于了解企業(yè)每日每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,便于按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、順序查對資料。其不足之處是只設(shè)一本普通日記賬,賬簿記錄容易發(fā)生錯誤;另有根據(jù)普通日記賬逐筆登記總賬,登記總分類賬的工作量較大。因此,這種賬務(wù)處理程序一般適應(yīng)于運(yùn)用計算機(jī)操作的企業(yè)。

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23踏實,奮斗,堅持,專業(yè),努力成就未來。十月-22十月-22Wednesday,October05,2022弄虛作假要不得,踏實肯干第一名。18:19:5518:19:5518:1910/5/20226:19:55PM安全象只弓,不拉它就松,要想保安全,常把弓弦繃。十月-2218:19:5518:19Oct-2205-Oct-22重于泰山,輕于鴻毛。18:19:5518:19:5518:19Wednesday,October05,2022不可麻痹大意,要防微杜漸。十月-22十月-2218:19:5518:19:55October05,2022加強(qiáng)自身建設(shè),增強(qiáng)個人的休養(yǎng)。2022年10月5日6:19下午十月-22十月-22追求卓越,讓自己更好,向上而生。05十月20226:19:55下午18:19:55十月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān),讓生產(chǎn)更加有保障。十月226:19下午十月-2218:19October05,2022重規(guī)矩,嚴(yán)要求,少危險。2022/10/518:19:5518:19:5505October2022好的事情馬上就會到來,一切都是最好的安排。6:19:55下午6:19下午18:19:55十月-22每天都是美好的一天,新的一天開啟。十月-22十月-2218:1918:19:5518:19:55Oct-22務(wù)實,奮斗,成就,成功。2022/10/518:19:55Wednesday,October05,2022抓住每一次機(jī)會不能輕易流失,這樣我們才能真正強(qiáng)大。十月-222022/10/518:19:55十月-22謝謝大家!

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