利潤(rùn)表分析

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利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表是反映企業(yè)盈利能力和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的重要依據(jù)。分析利潤(rùn)表是為可以評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)。2011年——2013年利潤(rùn)表匯總科目/報(bào)告期2011年度2012年度2013年度一、營(yíng)業(yè)收入30,089,476,43,159,966,56,784,314,減：營(yíng)業(yè)成本22,593,797,31,561,501,40,537,994,營(yíng)業(yè)稅金及附加1,052,324,1,594,765,2,057,031,銷(xiāo)售費(fèi)用1,192,712,1,656,352,1,895,262,管理費(fèi)用1,283,873,1,743,699,2,747,417,財(cái)務(wù)費(fèi)用-22,934,-105,325,-83,849,資產(chǎn)減值損失5,337,75,368,14,216,加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益3,131,10,473,-7,381,投資收益24,357,19,322,59,176,其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益11,954,2,215,11,341,二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4,011,853,6,663,401,9,668,037,加：補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入126,307,220,570,278,837,減：營(yíng)業(yè)外支出7,509,42,936,27,153,2,522,27,126,14,282,

1其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額4,130,651,6,841,036,9,919,721,減：所得稅619,998,1,118,964,1,687,590,四、凈利潤(rùn)3,510,652,5,722,071,8,232,131,歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)3,426,195,5,692,448,8,223,648,少數(shù)股東損益84,457,29,622,8,483,（一）、利潤(rùn)表橫向比較分析評(píng)價(jià)利潤(rùn)表橫向分析比較，就是利潤(rùn)表的實(shí)際數(shù)與實(shí)際數(shù)與對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)或機(jī)器數(shù)進(jìn)行比較，以揭示利潤(rùn)變動(dòng)差異。因此，利潤(rùn)表橫向比較分析的目的就在于揭示利潤(rùn)額的增減變動(dòng)及其產(chǎn)生的原因。只要通過(guò)利潤(rùn)差異的分析，才能揭示出癥結(jié)所在，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)績(jī)作出最終評(píng)價(jià)。本次分析以2012年為基期，2013為報(bào)告期，通過(guò)各項(xiàng)目增減差異的信息，分析2013年的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。1、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)表橫向分析比較，就是利潤(rùn)表的實(shí)際數(shù)與實(shí)際數(shù)與對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)或機(jī)器數(shù)進(jìn)行比較，以揭示利潤(rùn)變動(dòng)差異。因此，利潤(rùn)表橫向比較分析的目的就在于揭示利潤(rùn)額的增減變動(dòng)及其產(chǎn)生的原因。只要通過(guò)利潤(rùn)差異的分析，才能揭示出癥結(jié)所在，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)績(jī)作出最終評(píng)價(jià)。項(xiàng)目2012年2013年增減差異變動(dòng)%增減差異變動(dòng)%營(yíng)業(yè)收入13,070,489,%13,624,347,%

2營(yíng)業(yè)成本8,967,703,%8,976,493,%有資料顯示：汽車(chē)產(chǎn)量每增加1,汽車(chē)銷(xiāo)量增加了;公路長(zhǎng)度每增加1,汽車(chē)銷(xiāo)量增加了;收入每增加1,汽車(chē)銷(xiāo)量增加了;GDP增加1,汽車(chē)銷(xiāo)量增加了;石油消費(fèi)量增加1,汽車(chē)銷(xiāo)量增加了。由上表，我們可以知道：2013年的營(yíng)業(yè)收入與2012相比增加了.91元，增長(zhǎng)的幅度為%，增長(zhǎng)的原因是受益于本年的汽車(chē)市場(chǎng)較好，銷(xiāo)售量增加，以及本年產(chǎn)能增加。此外，中國(guó)的汽車(chē)市場(chǎng)經(jīng)歷了2010年的高歌猛進(jìn)以后，2011年出現(xiàn)了總體銷(xiāo)售額下降的情況，交通擁堵、空氣污染和限號(hào)政策是主要原因。2011，2012年國(guó)家相關(guān)政策的實(shí)施，汽車(chē)銷(xiāo)售額開(kāi)始上升，并且有逐年上升趨勢(shì)。由此，可由該企業(yè)連續(xù)兩年銷(xiāo)量的遞增，說(shuō)明該企業(yè)在該方面不存在問(wèn)題。項(xiàng)目2011年度2012年度2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入29,390,292,42,702,506,53,633,788,其中：銷(xiāo)售汽車(chē)收入28,178,354,40,728,457,52,083,522,銷(xiāo)售零配件收入866,075,1,328,471,1,457,913,模具及其他收入262,481,546,485,55,491,提供勞務(wù)收入83,381,99,091,36,861,其他業(yè)務(wù)收入699,183,457,460,520,019,

3合計(jì)30,089,476,43,159,966,54,153,807,由以上圖表可知：2012年和2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占營(yíng)業(yè)收入的比重是相對(duì)大的，說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果是相對(duì)穩(wěn)定的。科目2011年度2012年度2013年度營(yíng)業(yè)收入30,089,476,43,159,966,56,784,314,應(yīng)收賬款679,370,691,488,656,312,應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入（%）%%%銷(xiāo)售收現(xiàn)率%%%由上表可以看出：

4（1）應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比重不大，說(shuō)明該企業(yè)營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量是比較高的。（2）銷(xiāo)售收現(xiàn)率水平都在1左右正常波動(dòng)，說(shuō)明該企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)境和內(nèi)部管理都處于非常良好的狀況?？颇?年份2011年度2012年度2013年度毛利率%%%毛利率變動(dòng)率——%%圖：2011年—2013年毛利率變動(dòng)由上圖表可以看出：毛利率逐年遞增，增長(zhǎng)幅度穩(wěn)定。眾所周知，毛利一般決定所得稅的稅基，由此可推斷該企業(yè)成本控制良好，不存在逃避繳納增值稅或企業(yè)所得稅的行為。此外，企業(yè)的售價(jià)是否真實(shí)也決定毛利的真實(shí)，由此可得到，該企業(yè)銷(xiāo)售信譽(yù)良好，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

5圖：長(zhǎng)城股份有限公司經(jīng)營(yíng)成果由上圖可知：長(zhǎng)城股份有限公司的發(fā)展穩(wěn)步上升。由此證實(shí)該公司穩(wěn)中求勝，“每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)”的核心文化！1、費(fèi)用（1）、銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目2012年2013年增減差異變動(dòng)%增減差異變動(dòng)%營(yíng)業(yè)收入13,070,489,%13,624,347,%銷(xiāo)售費(fèi)用463,639,%238,910,%一般地，銷(xiāo)售費(fèi)用與產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況有正相關(guān)的關(guān)系。由上表可以看出，該企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用的增長(zhǎng)與營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)存在正向的聯(lián)系，所以，銷(xiāo)售費(fèi)用不存在問(wèn)題，支出合理。（2）、管理費(fèi)用科目2011年度2012年度2013年度平均營(yíng)業(yè)收入30,089,476,43,159,966,56,784,314,

6管理費(fèi)用1,283,873,1,743,699,2,747,417,管理費(fèi)用率（%）%%%%管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的%左右，和同行業(yè)的平均水平接近，管理費(fèi)用的變動(dòng)和營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，說(shuō)明該企業(yè)管理費(fèi)用的支出合理，同時(shí)該企業(yè)提高管理效率的最優(yōu)途徑就是增加收入，使得支付的管理費(fèi)用支持的營(yíng)業(yè)規(guī)模更大。（1）、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目/報(bào)告期2012年度變動(dòng)率2013年度變動(dòng)率財(cái)務(wù)費(fèi)用%%由上表可得出：財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)幅度比較大。上表來(lái)源于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表附注（九）由上表可看出：財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)幅度較大主要是受利息收入的影響。并且，從2011年到2013年均為負(fù)值，表明企業(yè)不存在因財(cái)務(wù)費(fèi)用帶來(lái)了償債負(fù)擔(dān)。1、營(yíng)業(yè)外收支

7項(xiàng)目2012年2013年增減差異變動(dòng)%增減差異變動(dòng)%營(yíng)業(yè)外收入220,570,%278,837,%營(yíng)業(yè)外支出42,936,%278,837,%營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出，雖然增減變動(dòng)幅度大，2013年?duì)I業(yè)外收入變動(dòng)主要是政府補(bǔ)助及無(wú)法支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入所致。2013年?duì)I業(yè)外支出降低，主要是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)處置損失的降低。即便二者均有較大變動(dòng)，但是對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響很小，且不存在因此而調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。1、利潤(rùn)總額項(xiàng)目2012年2013年增減差異變動(dòng)%增減差異變動(dòng)%利潤(rùn)總額6,841,036,%9,919,721,%由上表可知利潤(rùn)總額從2012年2013年都是增加的，2013年利潤(rùn)的增加幅度沒(méi)有2012的高主要是因?yàn)?013年扣除的固定資產(chǎn)折舊和非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益較高。2013年利潤(rùn)總額比2012年增加了9，919，721,元，增長(zhǎng)幅度為%，由此可見(jiàn)該企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)是良好的，經(jīng)營(yíng)績(jī)效良好。且，該企業(yè)的利潤(rùn)總額主要來(lái)源于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，由此可說(shuō)明該企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量是較高的。2、所得稅費(fèi)用項(xiàng)目2012年2013年增減差異變動(dòng)%增減差異變動(dòng)%利潤(rùn)總額6,841,036,%9,919,721,%所得稅費(fèi)用1,118,964,%1,687,590,%由上表數(shù)據(jù)可以看出利潤(rùn)總額的變動(dòng)幅度與所得稅費(fèi)用的變動(dòng)幅度相近，表明納稅情況穩(wěn)定，不存在各年享受的免稅等政策不均衡的情況。

8（二）、利潤(rùn)表縱向比較分析利潤(rùn)表縱向比較分析是通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)表中各項(xiàng)目或各因素在營(yíng)業(yè)收入中所占的比重，分析說(shuō)明各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果及成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)及其增減變動(dòng)的合理程度。具體項(xiàng)目分析：1、項(xiàng)目長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司（共同比%）上汽集團(tuán)（共同比%）2011年2012年2013年2013年?duì)I業(yè)成本%%%%營(yíng)業(yè)稅金及附加%%%%合計(jì)%%%%營(yíng)業(yè)成本共同比從2011到2013逐年下降，每年下降大約2個(gè)百分點(diǎn)，是有利的變化，表明該企業(yè)成本控制力度在增強(qiáng)。營(yíng)業(yè)稅金及附加的共同比變化很小，表明計(jì)提比例沒(méi)有變化。2013年該企業(yè)營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)稅金及附加總共同比為%，與同行業(yè)的上汽集團(tuán)%相比，長(zhǎng)城股份有限公司在生產(chǎn)成本的改進(jìn)方面比上汽集團(tuán)占優(yōu)勢(shì)。2、項(xiàng)目長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司（共同比%）上汽集團(tuán)（共同比%）2011年2012年2013年2013年銷(xiāo)售費(fèi)用%%%%管理費(fèi)用%%%%財(cái)務(wù)費(fèi)用%%%%投資收益%%%%

9長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司2013年銷(xiāo)售費(fèi)用共同比下降了%，管理費(fèi)用共同比提高了%，財(cái)務(wù)費(fèi)用共同比提高了%。2012年與2013年三種費(fèi)用相差不大。與同行業(yè)的上汽集團(tuán)相比，值得注意的是長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司管理費(fèi)用共同比高了個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明在管理方面應(yīng)該向同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)。此外，長(zhǎng)城汽車(chē)公司2013年投資收益共同比明顯增大，說(shuō)明該公司對(duì)外投資的能力在增強(qiáng)。見(jiàn)下表：但是，2013年投資收益共同比為%的長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司，遠(yuǎn)低于共同比為%的上汽集團(tuán)，長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司對(duì)外投資能力還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)！上表來(lái)源于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表附注（十）3、項(xiàng)目長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司（共同比%）上汽集團(tuán)（共同比%）2011年2012年2013年2013年?duì)I業(yè)外收入%%%%營(yíng)業(yè)外支出%%%%

10長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司2011年到2013年?duì)I業(yè)外收入共同比明顯大于營(yíng)業(yè)外支出的共同比，雖然營(yíng)業(yè)外收入對(duì)利潤(rùn)的影響不大，但這是該企業(yè)的一種優(yōu)勢(shì)，希望該企業(yè)能夠繼續(xù)保持這個(gè)優(yōu)點(diǎn)。（二）、利潤(rùn)表分析總結(jié)綜合上述的利潤(rùn)表橫向比較分析和縱向比較分析可以得出如下結(jié)論：總的來(lái)說(shuō)長(zhǎng)城股份有限公司的經(jīng)營(yíng)狀況是好的。該企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)良好，營(yíng)業(yè)收入，利潤(rùn)的質(zhì)量比較高，經(jīng)營(yíng)成果比較穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)績(jī)效好，銷(xiāo)售環(huán)境和內(nèi)部管理都處于非常良好的狀況，在成本管理方面與同行業(yè)相比占有一定的優(yōu)勢(shì)。