(財務(wù)會計)財務(wù)會計學(xué)習(xí)題答案

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《財務(wù)會計學(xué)》習(xí)題答案:第一章總論一.單項選擇題1.B;2.B;3.A;4.C;5.B;6.A;7.A;8.C;9.D;10.A二.多項選擇題1.ABC;2.ABCD;3.ABC;4.ABCD;5.ABCD;6.AD;7.ABCD;8.ABCD;9.ABCD;10.ABC;三、判斷題1.對;2.錯;3.錯;4.對;5.對;6錯;7..對;8.錯;9.錯;10.錯第二章貨幣資金一、單項選擇題1—5DBABC6—10DBCAC二、多項選擇題1．ABCD2．CD3．ABCD4．AB5．BCD6．AC7．ABCD8．ABCDE9．ABCDE10．ABCE三、判斷題1.錯;2.對;3.錯;4.錯;5.對;6.對;7.錯;8.錯;9.錯;10.對四、計算及業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一解:(1)借：現(xiàn)金800貸：銀行存款800(2)借：其他應(yīng)收款——備用金(李才)1000

1貸：銀行存款1000(3)借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款——甲單位10000(4)借：原材料100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17000貸：銀行存款117000(5)借：管理費用1100貸：其他應(yīng)收款——備用金(李才)1100現(xiàn)金100(6)借：銀行存款1500貸：現(xiàn)金1500(7)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：現(xiàn)金100(8)借：其他應(yīng)收款——李剛100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100(9)借：其他貨幣資金——銀行匯票12000貸：銀行存款12000(10)借：原材料10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1700銀行存款300貸：其他貨幣資金——銀行匯票12000(11)借：其他貨幣資金——銀行本票10000

2貸：銀行存款10000(12)借：管理費用1500貸：其他貨幣資金——信用卡存款1500練習(xí)二解:銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額113300銀行對賬單余額134850加：銀行已收、企業(yè)未收款12300加：企業(yè)已收、銀行未收款11500減：銀行已付、企業(yè)未付款8500減：企業(yè)已付、銀行未付款29250調(diào)節(jié)后的存款余額117100調(diào)節(jié)后的存款余額117100第三章應(yīng)收及預(yù)付款項一、單項選擇題1—5CACDB6—10CACDB二、多項選擇題1．ADE2．ABC3．CD4．ABCDE5．CDE6．ABCE7．ABCE8．ABC9．CD10．BC三、判斷題1.對;2.錯;3.對;4.對;5.錯;6錯;7..對;8.對;9.錯;10.錯四、計算及業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一解:(1)借：應(yīng)收賬款——甲公司117800貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

3應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000銀行存款800(2)借：應(yīng)收票據(jù)50000貸：應(yīng)收賬款——乙單位50000(3)借：應(yīng)收賬款——丙單位58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500(4)借：銀行存款125000貸：應(yīng)收賬款——甲公司125000(5)借：銀行存款57500財務(wù)費用1000貸：應(yīng)收賬款——丙單位58500(6)借：應(yīng)收票據(jù)——甲公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000(7)借：銀行存款51000貸：應(yīng)收票據(jù)——乙公司50000財務(wù)費用1000(8)到期值＝234000＋0＝234000貼現(xiàn)息＝234000×9％÷360×45＝2632.50(元)貼現(xiàn)凈額＝234000－2632.50＝231367.50(元)借：銀行存款231367.50

4財務(wù)費用2632.50貸：應(yīng)收票據(jù)——甲公司234000(9)借：應(yīng)收賬款——甲公司234000貸：銀行存款234000(10)借：應(yīng)收票據(jù)1000貸：財務(wù)費用1000練習(xí)二解:(1)2001年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為：220000×5％＝11000(元)計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額8000元；應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備：11000－8000＝3000(元)借：管理費用3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000(2)2002年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為：130000×5％＝6500(元)計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額11000元；應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備：11000－6500＝4500(元)借：壞賬準(zhǔn)備4500貸：管理費用4500(3)2003年5月發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款30000(4)2003年9月，收回已核銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款15000

5貸：壞賬準(zhǔn)備15000借：銀行存款15000貸：應(yīng)收賬款15000(5)2003年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為：100000×5％＝5000(元)計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額＝30000－15000－11000＝4000元；應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備：5000＋4000＝9000(元)借：管理費用9000貸：壞賬準(zhǔn)備9000第四章存貨一、單項選擇題1—5AABDB6—10ACBDB二、多項選擇題1．ABE2．ABC3．ABDE4．ACD5．ACD6．BCDE7．AB8．ABCD9．ABDE10．ABCDE三、判斷題1.對;2.錯;3.對;4.錯;5.錯;6.對;7.錯;8.對;9.錯;10.錯四、計算及業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一解:(1)計算購入甲材料實際總成本和單位成本：5月3日購入甲材料：總成本=200000＋1960＝201960(元)

6單位成本＝201960÷4950＝40.8(元)7月13日購入甲材料：總成本=126000(元)單位成本＝126000÷3000＝42(元)7月20日購入甲、乙材料：運雜費分配率＝3000÷(2500＋2500)＝0.60(元)甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運雜費＝2500×0.60＝1500(元)乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運雜費＝2500×0.60＝1500(元)甲材料總成本＝100000＋1500＝101500(元)甲材料單位成本＝101500÷2500＝40.6(元)(2)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法計算5月份甲材料發(fā)出的實際成本和月末結(jié)存成本：先進(jìn)先出法：200X年收入發(fā)出結(jié)存摘要月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51結(jié)存100040.540500100040.5405003購入500040.8201960500040.8201960100040.59發(fā)出113940320040.8130560180040.8320040.813購入30004212600025656030004218發(fā)出320040.8147360260042109200

74004226004221購入250040.6101500210700250040.626004225發(fā)出166040110040.644660140040.6131合計1050042946010400427340110040.644660加權(quán)平均法存貨單位成本＝（40500＋429460）÷（1000＋10500）＝40.87本期發(fā)出存貨實際成本＝10400×40.87＝425048(元)期末結(jié)存存貨實際成本＝40500＋429460－425048＝44912(元)后進(jìn)先出法：200X年收入發(fā)出結(jié)存摘要月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51結(jié)存100040.540500100040.5405003購入500040.8201960500040.8201960100040.59發(fā)出280040.8114240130260220040.8100040.513購入300042126000220040.8256260300042

8300042100040.518發(fā)出15048010578060040.8160040.8100040.521購入250040.6101500160040.8207280250040.6250040.6100040.525發(fā)出16270044580150040.810040.8131合計1050042946010400427420110040.644580練習(xí)二解:(1)2001年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為：463000－457200＝5800(元)計提前“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為4200元；應(yīng)補提存貨跌價準(zhǔn)備：5800－4200＝1600(元)借：管理費用——計提的存貨跌價準(zhǔn)備1600貸：存貨跌價準(zhǔn)備1600(2)2002年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為：429000－424000＝5000(元)計提前“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為5800元;應(yīng)沖減前已計提的存貨跌價準(zhǔn)備：5800－5000＝800(元)借：存貨跌價準(zhǔn)備800貸：管理費用——計提的存貨跌價準(zhǔn)備800

9(3)2003年4月，處理生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用值和轉(zhuǎn)讓價值的材料：借：管理費用——計提的存貨跌價準(zhǔn)備7100存貨跌價準(zhǔn)備4900貸：原材料120002003年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為：536500－734000＝2500(元)計提前“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為＝5000－4900＝10；應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為：2500－10＝2600(元)借：管理費用——計提的存貨跌價準(zhǔn)備2600貸：存貨跌價準(zhǔn)備2600練習(xí)三解:(1)借：原材料54000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款54000(2)借：原材料——甲材料40000貸：在途物資40000(3)借：原材料——甲材料51000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8500貸：應(yīng)付票據(jù)59500(4)借：預(yù)付賬款——N企業(yè)50000貸：銀行存款50000(5)借：原材料——B材料30000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5100

10貸：其他貨幣資金——銀行本票35100(6)借：在途物資——S企業(yè)121600應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)20400貸：銀行存款142000(7)借：原材料——A材料50000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款50000(8)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本423000制造費用80000管理費用78000貸：原材料581000練習(xí)四解:(1)借：原材料——甲材料80000貸：物資采購——甲材料80000借：物資采購——甲材料5000貸：材料成本差異——甲材料5000(2)借：物資采購——甲材料102000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17000貸：銀行存款119000借：原材料——甲材料105000貸：物資采購——甲材料105000借：材料成本差異——甲材料3000貸：物資采購——甲材料3000

11(3)借：物資采購——甲材料152000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25500貸：應(yīng)付票據(jù)177500借：原材料——甲材料160000貸：物資采購——甲材料160000借：物資采購——甲材料8000貸：材料成本差異——甲材料8000(4)借：物資采購101800應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17000貸：其他貨幣資金——銀行匯票118800(5)借：物資采購60900應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)10200貸：應(yīng)付賬款——N企業(yè)71100借：原材料——甲材料60000貸：物資采購——甲材料60000借：材料成本差異——甲材料900貸：物資采購——甲材料900(6)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本100000制造費用20000管理費用18000貸：原材料138000材料成本差異率

12＝[11800＋(－5000＋3000－8000＋900)]÷[135000＋80000＋105000＋160000＋60000]×100％＝2700÷540000×100％＝0.5％發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町悾?00000×0.5％＝500(元)20000×0.5％＝100(元)18000×0.5％＝90(元)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本500制造費用100管理費用90貸：材料成本差異——原材料690練習(xí)五解:(1)借：原材料——甲材料1500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1500(2)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4680貸：原材料——乙材料4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)680(3)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1404貸：庫存商品——丙材料1200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)204(4)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1500貸：管理費用1500

13借：管理費用4680貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4680借：原材料100其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款1000營業(yè)外支出——非常損失304貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1404第五章投資一、單項選擇題1、B[解析]A企業(yè)2000年7月1日投資后每股盈余為2元（4×6/12），B公司宣告分派的股利每股為3元，因此，A公司每股應(yīng)收股利中應(yīng)沖減投資成本1元。長期股權(quán)投資的帳面價值=20000×10+2000-20000×1=18200元。2、B[解析]上市公司投資時應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)投資差額=500-（960+160÷12×3）×60%=-100÷10÷12×9=-7.5萬元，上市公司2000年12月31日的股權(quán)投資差額余額=-100-（-7.5）=-92.5萬元。3、A[解析]因按票面利率計算的“應(yīng)計利息”是固定的（在借方記錄），由于各期應(yīng)確認(rèn)的投資收益逐期增加（在貸方記錄），那么各期的折價攤銷額也應(yīng)逐期增加（在借方記錄）。4、A[解析]應(yīng)收利息反映的是已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。此題的第1次付息期是2002年7月1日，因此，應(yīng)收利息為0。

145、B[解析]A公司2002年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利為6萬元（60×10%），A公司應(yīng)收股利累積數(shù)為16萬元（10+60×10%），A公司投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為13萬元（8+50×10%），因此累積沖減成本的金額為3萬元，由于已累積沖減了2萬元，2002年還需要沖減投資成本1萬元。因此，2002年度確認(rèn)的投資收益為5萬元。6、C[解析]轉(zhuǎn)讓該股票的成本500×（1000×10%+1000×12）÷（1000+1000）=5500元7、C[解析]投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，是由投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤分配得來的，因此應(yīng)作為投資成本的收回。8、D[解析]長期債權(quán)投資成本是指取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。但實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息，作為應(yīng)收項目單獨核算，不構(gòu)成債券投資的成本；如果實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，構(gòu)成長期債券投資成本。并在長期債權(quán)投資中單獨核算。我國投資準(zhǔn)則規(guī)定，購入長期債券所發(fā)生的相關(guān)費用計入投資成本，但同時又采取了重要性原則，即如金額較小，可于購入時一次計入損益，通過“投資收益”科目核算如金額較大，計入投資成本，并單獨核算，即通過“長期債權(quán)投資—債券投資（債券費用）”核算，于債券持有期間內(nèi)在確認(rèn)相關(guān)利息收入時攤銷，計入投資損益。因此，長期債權(quán)投資科目金額=225萬元。9、C[解析]該長期債券投資累計確認(rèn)的投資收益=600×8%÷12×9-32÷4÷12×9=30萬元。10、A[解析]該項股票投資發(fā)生的投資損失=（15-0.4）×20-14×20=12萬元。二、多項選擇題

151、ACDE[解析]成本法核算下，被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；對現(xiàn)金股利，若取得時已計入應(yīng)收股利，則于收到時沖減應(yīng)收股利，否則，于收到時沖減短期投資成本；短期投資持有期間收到的債券利息，若取得時已作為應(yīng)收項目，則于收到時沖減應(yīng)收項目，否則，于收到時沖減短期投資成本，不確認(rèn)投資收益。2、ABD[解析]對于有市價的長期投資，是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)以下跡象判斷：（1）市價持續(xù)2年低于賬面價值；（2）該項投資暫停交易1年；（3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；（4）被投資單位持續(xù)兩年發(fā)生虧損；（5）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。投資單位發(fā)生嚴(yán)重虧損與長期投資計提減值準(zhǔn)備無關(guān)。因此，選項“A、B和D”正確。3、AB[解析]被投資單位提取盈余公積，投資方不需進(jìn)行賬務(wù)處理，不影響投資收益；被投資單位宣告現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)在“應(yīng)收股利”和“長期股權(quán)投資”兩個賬戶反映，也不影響投資收益；被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，投資方在“長期股權(quán)投資—××公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算，不影響投資收益的金額；被投資單位實現(xiàn)凈利潤和被投資單位發(fā)生虧損，投資方應(yīng)調(diào)整“長期股權(quán)投資”和“投資收益”兩個賬戶的金額。4、ABE[解析]實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利在“應(yīng)收股利”科目反映；實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息在“應(yīng)收利息”科目反映。上述兩項不構(gòu)成投資成本。5、ABCE[解析]對被投資單位提取盈余公積的業(yè)務(wù)，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價值不需調(diào)整。

166、ABE[解析]權(quán)益法核算下，“被投資企業(yè)處置接受捐贈的資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)準(zhǔn)備”只是在資本公積明細(xì)科目之間轉(zhuǎn)換，并不影響資本公積總額發(fā)生變化；被投資單位用非貨幣性資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資不影響資本公積的變化；權(quán)益法核算下，“被投資企業(yè)產(chǎn)生的外幣資本折算差額”、“被投資單位接受現(xiàn)金捐贈”和“被投資單位將無法歸還的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入資本公積”三項，投資方應(yīng)按投資持股比例進(jìn)行調(diào)整，借記“長期股權(quán)投資—××公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目，貸記“資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。7、ABC[解析]短期投資持有期間（不含期末計價）不確認(rèn)投資收益，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。如果短期投資跌價準(zhǔn)備按投資類別或總體計提，由于跌價準(zhǔn)備是按各單項投資市價漲跌相抵銷后的下跌凈額計提的，無法將其分?jǐn)傊粮鲉雾椡顿Y，因此，處置短期投資時不同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備，短期投資跌價準(zhǔn)備待期末調(diào)整時再予以調(diào)整。8、ABCE[解析]企業(yè)在核算“長期股權(quán)投資”時，應(yīng)設(shè)置下的明細(xì)賬有：（1）投資成本；（2）股權(quán)投資差額；（3）損益調(diào)整；（4）股權(quán)投資準(zhǔn)備。9、AC[解析]無論是成本法，還是權(quán)益法，“取得長期股權(quán)投資時的入賬價值”和“計提長期投資減值準(zhǔn)備的條件”是相同的。對被投資單位發(fā)生損益和被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，在成本法下，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理，但在權(quán)益法下，投資方應(yīng)按投資持股比例進(jìn)行調(diào)整。對被投資單位宣告現(xiàn)金股利，在成本法下，可能確認(rèn)為投資收益，也可能沖減投資的賬面價值，但在權(quán)益法下，只能沖減投資的賬面價值。10、ABD[解析]按投資準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)與被投資企業(yè)存在控制、共同控制和重大影響時，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。

17三、判斷題1、√[解析]若短期投資跌價準(zhǔn)備在處置短期投資時結(jié)轉(zhuǎn)，則其金額直接影響轉(zhuǎn)讓時的投資收益；若處置時不同時結(jié)轉(zhuǎn)，在期末時也應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)，其影響投資收益的金額是相同的。2、×[解析]應(yīng)記入“長期股權(quán)投資—××公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。3、√4、×[解析]用成本法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，或作為投資成本的收回處理；用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，收到股利時，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。5、√6、×[解析]在當(dāng)期短期投資市價高于成本的情況下，若前期存有計提的跌價準(zhǔn)備，只需將以前期間計提的跌價準(zhǔn)備沖銷；若前期未存有計提的跌價準(zhǔn)備，則企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理。7、×[解析]股票投資中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)在“應(yīng)收股利”賬戶反映，債券投資中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)在“應(yīng)收利息”賬戶反映。8、√9、×[解析]若按投資總體和投資類別計提短期投資跌價準(zhǔn)備，當(dāng)處置某項短期投資時，該項短期投資計提的跌價準(zhǔn)備不能同時結(jié)轉(zhuǎn)。

1810、×[解析]應(yīng)按加權(quán)平均持股比例計算。四、計算及賬務(wù)處理題練習(xí)一解:（1）2002年9月1日應(yīng)收利息=400000×4%×6/12=8000元借：短期投資—債券投資403000應(yīng)收利息8000貸：銀行存款411000（2）2002年9月20日借：銀行存款8000貸：應(yīng)收利息8000（3）2002年10月2日借：銀行存款330000貸：短期投資—債券投資322400（403000×80%）投資收益7600練習(xí)二解:（1）確定各項短期投資應(yīng)補提（沖銷）金額單位：元2000年12月31日項目成本市價已提跌價準(zhǔn)備應(yīng)補提（沖銷）甲20000019500020000（15000）

19乙10200010000002000丙800008100000丁600005900010000戊2920002620002000010000合計73400069700041000（3000）（2）編制A公司期末計提跌價準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)讓短期投資的會計分錄：期末計提跌價準(zhǔn)備：借：短期投資跌價準(zhǔn)備—甲15000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備—乙2000—戊10000投資收益3000轉(zhuǎn)讓甲公司股票投資：借：銀行存款78000短期投資跌價準(zhǔn)備—甲2000（5000÷200000×80000）貸：短期投資—甲80000練習(xí)三解:（1）2002年5月1日應(yīng)計利息=200000×6%×4/12=4000元溢價=207200-200000-4000=3200元。每月應(yīng)攤銷溢價=3200÷32=100元借：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）200000

20（應(yīng)計利息）4000（溢價）3200投資收益2000貸：銀行存款209200（2）2002年6月30日確認(rèn)應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息6000貸：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計利息）4000（溢價）200投資收益1800（3）2002年9月10日借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息6000練習(xí)四解:（1）若乙公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利為500萬元，甲公司2001年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利為50萬元，甲公司應(yīng)收股利累積數(shù)為150萬元（100＋500×10%），甲公司投資后應(yīng)得利累積數(shù)為130萬元（90＋400×10%），因此累積沖減成本的金額為20萬元，由于已累積沖減了10萬元，2001年還需要沖減投資成本10萬元。會計分錄：借：應(yīng)收股利50貸：長期股權(quán)投資10投資收益40（2）若乙公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利200萬元。甲公司2001年慶確認(rèn)的應(yīng)

21收股利為20萬元，甲公司應(yīng)收股利累積數(shù)為120萬元，甲公司投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為130萬元，由于應(yīng)收股利累積數(shù)小于投資后應(yīng)得凈利的累積數(shù)，則應(yīng)使投資成本保持原投資時的成本，由于已累積沖減了10萬元，2001年只能恢復(fù)投資成本10萬元。會計分錄：借：應(yīng)收股利20長期股權(quán)投資10貸：投資收益30（3）若乙公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利350萬元。甲公司2001年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利為35萬元，甲公司慶收股利累積數(shù)為135萬元（100＋350×10%）甲公司投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)為130萬元，因此累積沖減成本的金額為5萬元，由于已累積沖減了10萬元，2001年應(yīng)恢復(fù)投資成5萬元。會計分錄：借：應(yīng)收股利35長期股權(quán)投資5貸：投資收益40練習(xí)五解:（一）編制昌北公司對東方公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄1.2001年度（1）借：長期股權(quán)投資—東方公司800貸：銀行存款800（2）借：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資準(zhǔn)備40貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備40

22（3）借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整120貸：銀行存款1202、2002年度（1）借：應(yīng)收股利40貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整40（2）借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40（3）借：長期股權(quán)投資—投資成本560貸：銀行存款560借：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額60[560-（2100+300-100+100+100）×20%]貸：長期股權(quán)投資—投資成本60（4）借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整200（400×40%+200×20%）貸：投資收益200（5）借：投資收益6（60÷5×6/12）貸：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額63、2003年度（1）借：應(yīng)收股利60（100×60%）貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整60（2）借：應(yīng)收股利60（100×60%）貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整60（3）借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120

23（4）借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300（500×60%）貸：投資收益300（5）借：投資收益12貸：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額12（6）借：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資準(zhǔn)備24（40×60%）貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備244、2004年度（1）借：應(yīng)收股利132（220×60%）貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整132第六章固定資產(chǎn)一、單項選擇題1.A分析：第4年折舊額=（160000－16000）×2÷15=19200（元）。2.A分析：企業(yè)進(jìn)行擴建后的固定資產(chǎn)原價等于前固定資產(chǎn)原值加上擴建支出，減去擴建中的收入，因此該生產(chǎn)線擴建后的原價應(yīng)為1750萬元（1000＋800－50）3.B分析：年折舊額=（180+8+10）÷10=19．80（萬元）在獲悉租賃期滿時將會取得該租賃資產(chǎn)的所有權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)按該項資產(chǎn)的預(yù)計使用年限計提折舊；若租賃期滿時不會取得該租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)按租賃期與資產(chǎn)預(yù)計可使用年限孰短計提折舊。4.B分析：第五年末固定資產(chǎn)已計提完折舊，所以，固定資產(chǎn)賬面凈值即為其殘值。5.D分析：固定資產(chǎn)成本=50000＋8500＋1000＋1500＋255＋2500=63755（元）6.C分析：固定資產(chǎn)在出售、毀損、報廢時所發(fā)生的一切費用、收入等均通過固定資產(chǎn)清理賬戶，待

24清理完畢后再由固定資產(chǎn)清理賬戶轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支賬戶。7.A分析：企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，如增值稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，而不允許抵扣。8.B分析：企業(yè)用一筆款項購入多項沒有標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)市場價格的比例進(jìn)行分配，以確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。9.D分析：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目或作為集體福利的，也應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交的增值稅。10.A分析：應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用機械設(shè)備．儀器儀表．運輸工具；季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。不應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物以外的．未使用．不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。二、多項選擇題11.B,C,D分析：無12.A,B,C分析：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于其賬面凈值屬于固定資產(chǎn)價值減值。13.A,B,C,D分析：現(xiàn)行會計制度規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價，包括材料費，人工費，勞務(wù)費等。企業(yè)行政管理部門所發(fā)生的費用使整個企業(yè)受益，不能列入固定資產(chǎn)價值，只能作為管理費用。14.A,B,D分析：企業(yè)固定資產(chǎn)修理費用如果數(shù)額不大，發(fā)生時，直接計入有關(guān)成本費用；如果數(shù)額較大或者發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的方法，以便均衡各期的成本費用。16.A,C,D分析：直線15B,C,D分析：固定資產(chǎn)修理可以恢復(fù)固定資產(chǎn)原有性能，而固定資產(chǎn)改良可以①使固定資產(chǎn)使用年限延長；②使固定資產(chǎn)

25生產(chǎn)能力提高；③使產(chǎn)品質(zhì)量提高；④使產(chǎn)品品種、性能、規(guī)格等發(fā)生良好的變化；⑤使生產(chǎn)成本降低；⑥使企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境或條件改善等。法和工作量法下，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值—凈殘值）÷預(yù)計使用年限（預(yù)計總工作量）年數(shù)總和法下，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值—凈殘值）×尚可使用年限/預(yù)計使用年限總和雙倍余額抵減法下，年折舊率=2/預(yù)計的折舊年限因此，可以看出，只有雙倍余額抵減法下不包括固定資產(chǎn)的凈殘值。17.A,B,C,分析：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞．技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于其賬面凈值屬于固定資產(chǎn)價值減值。18.A,B,C分析：根據(jù)現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定，企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)時所發(fā)生的增值稅、耕地占用稅、關(guān)稅、外幣借款折算差額等均應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息費用不計入固定資產(chǎn)原值，而是列為財務(wù)費用。19.A,C分析：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法?，F(xiàn)行制度規(guī)定，實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年以內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈值后的余額平均攤銷。第一年應(yīng)提折舊為200000×40％=80000（元）第二年應(yīng)提折舊為（200000－80000）×40％=48000（元），第三年應(yīng)提折舊為（200000－80000－48000）×40％＝28800（元），第四年應(yīng)提折舊為（200000－80000－48000－28800－8000）÷2=17600（元）。20.A,C,D分析：企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，固定資產(chǎn)清理是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入，其借方反映轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值和發(fā)生的清理費用，貸方反映清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失等。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時按盤虧固定資產(chǎn)的凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧的固定資產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借記“營業(yè)外支出”科目。

26三、判斷題21.正確分析：按歷史成本計價，具有客觀性和可驗證性的特點。因此，它是固定資產(chǎn)的基本計價標(biāo)準(zhǔn)，也是計提固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)。22.錯誤分析：固定資產(chǎn)的改良支出屬于資本性支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值。在實際工作中，一般先通過“在建工程”科目核算，工程完工交付使用后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。23.正確分析：當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生價值減值，應(yīng)根據(jù)其可收回金額低于賬面凈值的差額提取固定資產(chǎn)價值減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為當(dāng)期支出，借記“營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。24.錯誤分析：已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值（原值－累計折舊－減值準(zhǔn)備）、預(yù)計尚可使用壽命重新計算折舊率、計提折舊額。25.錯誤分析：首先，向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，已經(jīng)不屬于本企業(yè)的固定資產(chǎn)，其次，固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。所以，該題的表述均不符合。26.正確分析：固定資產(chǎn)修理使恢復(fù)固定資產(chǎn)原有性能的行為，并不延長固定資產(chǎn)的使用年限或提高其工作效率，所以其修理支出不應(yīng)增加固定資產(chǎn)的價值。對自有固定資產(chǎn)改進(jìn)其質(zhì)量和功能，屬于固定資產(chǎn)改良，其支出應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)價值。27.錯誤分析：對于其他投資單位轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價記賬。28.正確分析：無29.錯誤分析：已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再行調(diào)整。30.錯誤分析：計算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后，不應(yīng)直接轉(zhuǎn)入本年利潤，而應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，最終轉(zhuǎn)入本年利潤。四、計算及會計業(yè)務(wù)處理題31.答案：根據(jù)各種情況分別作有關(guān)會計分錄為：

27（1）借：制造費用3640貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本3640（2）借：預(yù)提費用3200管理費用440貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本3640（3）借：待攤費用3640貸：應(yīng)付賬款3640同時：借：管理費用910（3640÷4）貸：待攤費用910（4）借：長期待攤費用3640貸：銀行存款3640同時：借：管理費用280貸：長期待攤費用28032.（1）接受捐贈時：借：固定資產(chǎn)45000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值45000年終：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值45000貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備30150應(yīng)交稅金--所得稅[45000×33%]14850（2）報廢時：借：固定資產(chǎn)清理5000

28累計折舊40000貸：固定資產(chǎn)45000借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理5000借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備30150貸：資本公積——其他資本公積3015033.答案：固定資產(chǎn)折舊如下表：年平均年限法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法份賬面凈折舊折舊額賬面凈折舊率折舊額賬面凈折舊率折舊額值率值值80000800008000016500020%150004800040%32000550005/152500025000020%150002880040%19200350004/152000033500020%150001728040%11520200003/151500042000020%15000111406140100002/15100005500020%150005000614050001/155000會計分錄為：借：制造費用15000貸：累計折舊1500034.答案：有關(guān)會計處理為：

29（1）注銷出售固定資產(chǎn)價值：借：固定資產(chǎn)清理80000累計折舊110000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000貸：固定資產(chǎn)200000（2）取得清理收入：借：銀行存款110000貸：固定資產(chǎn)清理110000（3）應(yīng)交營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理5500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅5500（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益：借：固定資產(chǎn)清理24500貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)清理收益2450035．答案：（1）借：在建工程2200貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值2200年終：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值2200貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備1474應(yīng)交稅金--所得稅726借：在建工程117貸：庫存商品100

30應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：在建工程2貸：應(yīng)付工資2或：借：在建工程119貸：庫存商品100應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17應(yīng)付工資2借：固定資產(chǎn)2319貸：在建工程2319（2）1999年應(yīng)計提的折舊額＝（2319-69）×5÷（1+2+3+4+5）＝750（萬元）2000年應(yīng)計提的折舊額＝（2319-69）×4÷（1+2+3+4+5）＝600（萬元）2001年應(yīng)計提的折舊額＝（2319-69）×3÷（1+2+3+4+5）＝450（萬元）（3）2002年1至4月應(yīng)計提的折舊額＝（2319-69）×2÷（1+2+3+4+5）×4÷12＝100（萬元）固定資產(chǎn)的賬面價值＝2319－（750+600+450+100）＝419（萬元）固定資產(chǎn)出售形成的凈損益＝371－419－2＝－50（萬元）（4）借：固定資產(chǎn)清理419累計折舊1900貸：固定資產(chǎn)2319借：銀行存款371貸：固定資產(chǎn)清理371借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2

31借：營業(yè)外支出50貸：固定資產(chǎn)清理50借：資本公積――接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備1474貸：資本公積――其他資本公積1474五、思考題答案略第七章無形資產(chǎn)一.單項選擇題1.B;2.A;3.D;4.D;5.B;6.B;7.A;8.D;9.A;10.D二.多項選擇題1.ABCDE;2.ABCD;3.ABCD;4.ABCD;5.ABC;6.ABC;7.ABD;8.ABCDE;9.ABCD;10.ABD三.判斷題1.錯;2.對;3.錯;4.對;5.對;6.錯;7.對;8.錯;9.錯;10.錯四.計算及會計業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一解:借:無形資產(chǎn)___專利權(quán)82000貸:銀行存款82000借:管理費用8200貸:無形資產(chǎn)___專利權(quán)8200練習(xí)二解:

32借:銀行存款80000貸:無形資產(chǎn)75000應(yīng)交稅金__營業(yè)稅4000營業(yè)外收入1000練習(xí)三解:(1)2000.1.1借:無形資產(chǎn)500000貸:銀行存款500000(2)2000.12.31攤銷:借:管理費用100000貸:無形資產(chǎn)1000002001.12.31攤銷同2000.12.31;此時帳面值:500000-200000=300000;此時可收回金額:240000;應(yīng)計提減值準(zhǔn)備:300000-240000=60000;計提減值準(zhǔn)備后帳面值:240000(3)借:營業(yè)外支出60000貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000(4)2002.12.31攤銷:借:管理費用80000貸:無形資產(chǎn)800002003.12.31攤銷同2002.12.31;此時帳面值=240000-160000=80000;同時2003.12.31因不利的因素消失,估計該無形資產(chǎn)的可收回金額為90000元,故應(yīng)沖回(90000-80000=10000)的減值準(zhǔn)備.此時無形資產(chǎn)帳面值=80000+10000=90000(5)借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000貸:營業(yè)外支出10000(6)2004.12.31攤銷無形資產(chǎn)的剩余價值:借:管理費用90000貸:無形資產(chǎn)90000

33(7)2004.12.31轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)及相關(guān)減值準(zhǔn)備:借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160000貸:無形資產(chǎn)160000練習(xí)四解:借:無形資產(chǎn)405000貸:銀行存款405000第八章流動負(fù)債一、單項選擇題1.D;2.B;3.A;4.D;5.B;6.A;7.C；8.D;9.B;10.A二.多項選擇題1.ABC;2.ABCD;3.ABCD;4.ABCD;5.BCD;6.ABCD;7.ABD;8.ABCD;9.ABCD;10.AD三.判斷題1.對;2.錯;3.錯;4.錯;5.對;6.對;7.錯;8.錯;9.錯;10.對.四.計算及會計業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一解:(1)借:原材料51000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅_進(jìn)項稅抵扣8500貸:銀行存款59500(2)借:固定資產(chǎn)11700貸:銀行存款11700(3)借:待處理財產(chǎn)損失1170

34貸:原材料1000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）170(4)借:銀行存款175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500(5)自營工程領(lǐng)用時借：在建工程23400貸：產(chǎn)成品20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3400(6)借：長期股權(quán)投資46800貸：原材料40000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800(7)借:應(yīng)交稅金--已交增值稅27320貸:銀行存款27320練習(xí)二解:(1)借：在建工程585000貸：原材料500000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）85000借：在建工程50000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅50000(2)借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收人100000

35應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借:主營業(yè)務(wù)成本50000貸:產(chǎn)成品50000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅10000借：在建工程67000貸：產(chǎn)成品50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：在建工程10000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅10000借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅20000應(yīng)交稅金——已交增值稅119000貸:銀行存款139000(3)借:銀行存款900000貸:其它業(yè)務(wù)收入900000借：其它業(yè)務(wù)支出45000貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅45000借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅23680貸：銀行存款23680(4)計算W公司城建稅=(27320+139000+23680)*7%=13300。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加13300貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅13300

36練習(xí)三解:借：原材料117000貸：應(yīng)付票據(jù)117000借：應(yīng)收賬款318000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅18000第九章長期負(fù)債一、單項選擇題1.D;2.C;3.A;4.D;5.D;6.B;7.C;8.D;9.A;10.A二、多項選擇題1.ABC;2.ABCD;3.ABC;4.ABCD;5.ABCD;6.ABC;7.BCD;8.ABCD;9.AB;10.AC三、判斷題1.錯;2.對;3.對;4.錯;5.對;6.錯;7.錯;8.對;9.錯;10.對.四、計算及會計業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一解答:1．2005年應(yīng)予資本化的借款費用累計支出平均數(shù)=6000000×7/12+3000000×4/12=4500000(元)專門借款本金加權(quán)平均數(shù)=10000000×9/12+6000000×8/12=11500000(元)加權(quán)平均利率=（10000000×5%×9/12+6000000×4%×8/12）/11500000×100%=4.65%2005年資本化利息=4500000×4.65%=209250（元）2005年費用化利息=（375000+160000）-209250=325750（元）

37A公司2005年有關(guān)建造固定資產(chǎn)的會計處理如下：取得借款時：借：銀行存款16000000貸：長期借款16000000發(fā)生工程支出時：借：在建工程9000000貸：銀行存款9000000計息時：借：在建工程209250借：財務(wù)費用325750貸：長期借款5350002．2006年應(yīng)予資本化的借款費用累計支出平均數(shù)=9000000×7/12+5000000×3/12=6500000(元)專門借款本金加權(quán)平均數(shù)=16000000×12/12=16000000(元)加權(quán)平均利率=（10000000×5%+6000000×4%）/1600000×100%=4.625%2006年資本化利息=6500000×4.625%=300625元）2006年費用化利息=（500000+240000）-300625=439375(元)A公司2006年有關(guān)建造固定資產(chǎn)的會計處理如下：發(fā)生工程支出時：借：在建工程5000000貸：銀行存款5000000計息時；

38借：在建工程300625財務(wù)費用439375貸：長期借款740000=3\*GB3③工程完工結(jié)轉(zhuǎn)時：借：固定資產(chǎn)14509875貸：在建工程14509875練習(xí)二解:A公司重組日賬面?zhèn)鶆?wù)=4000000+4000000×10%×2.5=5000000（元）將來應(yīng)付金額=3000000+3000000×8%×3+3000000×2%×2=3840000（元）其中3000000×2%×2=120000（元）為或有支出。兩者差額=5000000-3840000=1160000（元）2000年12月31日：借：長期借款1160000貸：資本公積--其他資本公積1160000若2002年起沒有盈利，則或有支出不付。借：長期借款120000貸：資本公積--其他資本公積120000第十章成本費用與收入一、單項選擇題1.C;2.B;3.B;4.C;5.A;6.D;7.B;8.D;9.A;10.A二、多項選擇題1.ACDE;2.ACD;3.ABCD;4.ABC;5.ABCD;

396.ABCD;7.ABC;8.ABC;9.ABCD;10.ABCD三、判斷題1.對;2.錯;3.對;4.錯;5.對;6.錯;7.對;8.錯;9.對;10.對.四、計算及會計業(yè)務(wù)處理題（1）A企業(yè)賬務(wù)處理：A企業(yè)將甲商品交付W公司時：借：委托代銷商品50000貸：庫存商品50000A企業(yè)收到W公司開來的代銷清單時：借：應(yīng)收賬款——W公司117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：委托代銷商品50000借：營業(yè)費用15000貸：應(yīng)收賬款——W公司15000收到W公司匯來的貨款42800元（117000－15000）時：借：銀行存款112000貸：應(yīng)收賬款——W公司112000（2）W公司賬務(wù)處理：W公司收到A企業(yè)的甲商品時：借：受托代銷商品50000

40貸：代銷商品款50000實際銷售甲商品時：借：銀行存款117000貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)17000借：代銷商品款50000貸：受托代銷商品50000W公司歸還A企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應(yīng)付賬款——A企業(yè)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入15000銀行存款112000練習(xí)二解:(1)在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到全部補償，應(yīng)確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤；A.借:待轉(zhuǎn)勞務(wù)47000貸:原材料30000應(yīng)付工資17000B.借:應(yīng)收帳款80000貸:主營業(yè)務(wù)收入80000C.借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加4000貸:應(yīng)交稅金___營業(yè)稅4000

41D.借:主營業(yè)務(wù)成本47000貸:待轉(zhuǎn)勞務(wù)47000(2).全部不能得到補償，不確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用。A.借:待轉(zhuǎn)勞務(wù)47000貸:原材料30000應(yīng)付工資17000B.借:主營業(yè)務(wù)成本47000貸:待轉(zhuǎn)勞務(wù)47000練習(xí)三解:1.在我國許多公司為了虛增收入及利潤,在年度末將產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè),次年初又以產(chǎn)品質(zhì)量低劣為借口,產(chǎn)生大額銷售退回.本公司此筆業(yè)務(wù)可能就屬于此.A.借：應(yīng)收賬款——H公司585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000B.借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品240000C.借:銀行存款575000財務(wù)費用10000貸:應(yīng)收賬款——H公司585000對H公司已經(jīng)作的分錄分析發(fā)現(xiàn):H公司虛增利潤25萬元;多計算應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅8.5萬元,減少庫存商品24萬元.,應(yīng)該調(diào)整2000年度的帳務(wù)如下:D.借：庫存商品240000

42應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000_____應(yīng)交所得稅82500利潤分配__未分配利潤167500貸:銀行存款5750002.此筆業(yè)務(wù)屬于提前確認(rèn)2000年度的收入及利潤,多計算應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅498.5*17%=84.745萬元;虛增利潤118.94萬元;多計算應(yīng)交稅金_____應(yīng)交所得稅39.2502萬元.3.L公司發(fā)生巨大虧損,所以H公司不應(yīng)該將此筆業(yè)務(wù)確認(rèn)為當(dāng)年收入,虛增利潤(130-64)66萬元,多計算應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅22.1萬元;多計算應(yīng)交稅金_____應(yīng)交所得稅21.78萬元第十一章所有者權(quán)益一、單項選擇題1.D;2.B;3.A;4.C;5.D;6.B;7D;8.D;9.B;10.D.二、多項選擇題1.ABCD;2.ABCD;3.ABCD;4AC;5.ABCD;6.ABCD;7.BD;8.AD;9.BC;10.CD.三、判斷題:1.錯;2.錯;3.對;4.錯;5.錯;6.錯;7.對;8.錯;9.錯;10.錯四、計算及會計業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一解:借:在建工程500000貸:應(yīng)交稅金___所得稅165000利潤分配――未分配利潤284750

43利潤分配――提取法定盈余公積33500利潤分配――提取公益積16750練習(xí)二解:(1)借:銀行存款400000固定資產(chǎn)600000貸:實收資本1000000(2)A)借:固定資產(chǎn)清理80000累計折舊40000貸:固定資產(chǎn)120000B)借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000C)借:營業(yè)外支出30000貸:固定資產(chǎn)清理30000(3)借:管理費用470000貸:累計折舊470000(4)借:利潤分配――提取法定盈余公積120000貸：盈余公積120000借:利潤分配――應(yīng)付普通股股利50000貸:應(yīng)付股利50000分析:(1)對利潤分配――未分配利潤”的累計影響數(shù)=(47+3)*(1-33%)-12-5==16.5萬元(2)實收資本增加100萬元練習(xí)三解:(a)借：利潤分配——提取法定盈余公積金800000

44貸：盈余公積——法定盈余公積金800000(b)借：利潤分配——提取公益金640000貸：盈余公積——公益金640000?借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利800000——應(yīng)付普通股股利4200000貸：應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利800000——普通股股利4200000(d)借：利潤分配——提取任意盈余公積金900000貸：盈余公積——任意盈余公積金900000(e)借：本年利潤8000000貸：利潤分配——未分配利潤8000000(f)借：利潤分配——未分配利潤7340000貸：利潤分配——提取法定盈余公積金800000——提取公益金640000——應(yīng)付優(yōu)先股股利800,000——應(yīng)付普通股股利4200,000——提取任意盈余公積金900000練習(xí)四解:（1）調(diào)整2000年銷售收入,按規(guī)定享受現(xiàn)金折扣=銷售貨款1000000*1%=10000,故銷售收入沖減(1000000-10000=990000借：以前年度損益調(diào)整990000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

45貸：銀行存款1160000（2）調(diào)整2000年銷售成本借：庫存商品600000貸：以前年度損益調(diào)整600000（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅128700貸：以前年度損益調(diào)整128700（4）“以前年度損益調(diào)整”科目余額=（990000－600000－128700）=261300借：利潤分配——未分配利潤261300貸：以前年度損益調(diào)整261300（5）資產(chǎn)負(fù)債表沖減銀行存款1160000元,沖減應(yīng)交稅金128700元,增加存貨600000元;利潤表沖減收入1000000元,成本600000元,財務(wù)費用10000元,所得稅128700元.第十二章財務(wù)會計報告一、單項選擇題1.A2.A3.A4.B5.C6.C7.A8.D9.D10.D11.A12.A13.C14.D15.B16.C17.A18.B19.B20.A二、多項選擇題1.ABC;2.BCD;.ABC;4AC;5.ABCD6.BCD7.BDC8.ABCD9.ABCD10.ABC11.ABCD12.ABC13.ABC14.ABCD15.AB16.ABCD17.ABC18.ABCD19.ABCD20.AB三、判斷題1.錯2.錯3.錯4.錯5.錯6.錯7.錯8.對9.錯10.對)四、計算及會計業(yè)務(wù)處理題

46練習(xí)一解:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=40+12+4+11.7+10-0.0351+23.4+10=111.0649萬元練習(xí)二解(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=800000(1+17%)+40000-(340000-100000)=776000;(2)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=20000(3)“支付的所得稅款”=7600(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=300000-(400000-100000)-(117000-585000)=468000練習(xí)三解:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（Y）＝［（本期購入原材料＋燃料+其他低值易耗品）×增值稅率］+［主營業(yè)務(wù)成本＋（期末存貨余額－期初存貨余額）］－制造車間生產(chǎn)及管理人員的工資及福利費－制造車間折舊費及大修理攤銷費用－（應(yīng)付票據(jù)期末余額－應(yīng)付付票據(jù)期初余額）－（應(yīng)付賬款期末余額－應(yīng)付賬款期初余額）－（預(yù)付賬款期初余額－預(yù)付賬款期末余額）－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款和票據(jù)]。（Y）=75+2.55+（34－8）－30+12=85.55練習(xí)四解:銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入×（1＋增值稅稅率）+當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入×（1＋增值稅稅率）+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬－銷售折扣與折讓－（應(yīng)收賬款期末余額－應(yīng)收賬款期初余額）－當(dāng)期核銷的壞賬－（應(yīng)收票據(jù)末余額－應(yīng)收票據(jù)期初的余額）－應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的利息－以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=280+47.6+（27－6）+（100－40）－2－1=405.6借：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量――銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4056000

47財務(wù)費用（應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息）10000壞賬準(zhǔn)備（當(dāng)期核銷的壞賬）20000貸：主營業(yè)務(wù)收入N（“利潤表”中本期發(fā)生額）2800000應(yīng)交稅金－增值稅－銷項（據(jù)N計算）476000應(yīng)收票據(jù)210000應(yīng)收賬款（期初余額減期末余額）600000練習(xí)五解:(一)根據(jù)上述資料編制會計分錄(1)借:銀行存款2323200貸:實收資本2323200(2)借：原材料1000000應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170000貸：應(yīng)付帳款1170000(3)借:銀行存款300000貸：短期借款300000借:財務(wù)費用30000貸：銀行存款30000(4)借:長期投資117000貸:原材料100000應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)170000(5)借：生產(chǎn)成本100000制造費用60000

48在建工程46800貸：原材料200000應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)6800(6)a）借：生產(chǎn)成本200000管理費用50000在建工程150000貸：應(yīng)付工資400000b）借：生產(chǎn)成本28000管理費用7000在建工程21000貸：應(yīng)付福利費56000(7)借：制造費用40000管理費用20000貸：累計折舊60000(8)借:生產(chǎn)成本100000貸:制造費用100000借:產(chǎn)成品428000貸:生產(chǎn)成本428000(9)借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000借：主營業(yè)務(wù)成本200000

49貸：庫存商品200000(10)借：管理費用3000貸：壞帳準(zhǔn)備3000(11)借：銀行存款800000貸：長期借款800000借：財務(wù)費用80000貸：長期借款80000(12)借：長期債券______面值100000貸：銀行存款100000借：長期債券_______應(yīng)計利息10000貸:投資收益10000(13)借：長期股權(quán)投資400000貸：投資收益400000借:現(xiàn)金24000貸：長期股權(quán)投資24000(14)借：待處理財產(chǎn)損益20000貸：產(chǎn)成品20000(15)借：固定資產(chǎn)200000貸:銀行存款200000(16)借:長期借款100000貸：銀行存款100000(17)a）借：固定資產(chǎn)清理30000

50累計折舊20000貸：固定資產(chǎn)50000b）借：營業(yè)外支出30000貸：固定資產(chǎn)清理30000(18)借:長期投資80000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)100000資本公積10000(19)借：無形資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000借：管理費用40000貸：無形資產(chǎn)40000(20)借：應(yīng)收賬款117000貸：其它業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅)17000借：其它業(yè)務(wù)支出50000貸：原材料50000(21)a）借：所得稅330000貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅330000b）借：應(yīng)交稅金100000貸：銀行存款100000(22)a）借：主營業(yè)務(wù)收入1000000

51投資收益410000其它業(yè)務(wù)收入100000貸：本年利潤1510000b）借：本年利潤840000貸：主營業(yè)務(wù)成本200000其它業(yè)務(wù)支出50000管理費用120000財務(wù)費用110000營業(yè)外支出30000所得稅330000(23)a）借：利潤分配――提取法定盈余公積100000貸：盈余公積――法定盈余公積100000b）借：利潤分配----應(yīng)付普通股股利200000貸：應(yīng)付股利200000(24)a）借：利潤分配――未分配利潤300000貸：利潤分配――提取法定盈余公積100000利潤分配――應(yīng)付普通股股利200000b）借：本年利潤670000貸：利潤分配――未分配利潤670000(二)編制相關(guān)的報表表12－1科目余額表編制單位:金芙蓉股份有限公司2003年12月31日單位：元

52科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金24000短期借款300000銀行存款3884200應(yīng)交稅金290800短期投資0應(yīng)付賬款1170000應(yīng)收賬款117000應(yīng)付工資400000減：壞賬準(zhǔn)備3000應(yīng)付福利費56000原材料650000應(yīng)付股利69500庫存商品208000長期借款780000待處理財產(chǎn)受益20000法定盈余公積100500長期股權(quán)投資683000實收資本2323200固定資產(chǎn)50000利潤分配(未分配利潤)500000累計折舊-10000資本公積10000在建工程216800無形資產(chǎn)160000合計6000000合計6000000利潤表表12－2編制單位：金芙蓉股份有限公司2003年度單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入11000000

53減：主營業(yè)務(wù)成本4200000主營業(yè)務(wù)稅金及附加50二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“–”號填列)10800000加：其它業(yè)務(wù)利潤(虧損以“–”號填列)1150000減：營業(yè)費用140管理費用15120000財務(wù)費用16110000三、營業(yè)利潤(虧損以“–”號填列)18620000加：投資收益(虧損以“–”號填列)19410000補貼收入220營業(yè)外收入230減：營業(yè)外支出2530000四、利潤總額(虧損總額以“–”號填列)271000000減：所得稅28330000五、凈利潤(凈虧損以“–”號填列)30670000資產(chǎn)負(fù)債表表12-3編制單位：金芙蓉股份有限公司2003年12月31日單位：元資產(chǎn)行次期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債貨幣資金3908200短期借款300000

54短期投資0應(yīng)付票據(jù)0應(yīng)收票據(jù)0應(yīng)付賬款1170000應(yīng)收股利0預(yù)收賬款0應(yīng)收利息0應(yīng)付工資400000應(yīng)收賬款117000應(yīng)付福利費56000壞賬準(zhǔn)備3000其它應(yīng)收款0應(yīng)付股利69500預(yù)付賬款0應(yīng)交稅金290800應(yīng)收補貼款0其它應(yīng)交款0存貨858000其它應(yīng)付款0存貨跌價準(zhǔn)備0待攤費用0預(yù)提費用0一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資0預(yù)計負(fù)債0其它流動資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0流動資產(chǎn)合計4880200流動負(fù)債合計2286300長期股權(quán)投資683000長期負(fù)債長期債權(quán)投資長期借款780000長期投資合計683000應(yīng)付債券0固定資產(chǎn)：長期應(yīng)付款0固定資產(chǎn)原價50000專項應(yīng)付款0減：累計折舊10000遞延稅款貸項0固定資產(chǎn)凈值40000負(fù)債合計780000

55工程物資0所有者權(quán)益：在建工程216800實收資本(股本)2323200固定資產(chǎn)清理資本公積10000固定資產(chǎn)合計256800實收資本凈額無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)盈余公積100500無形資產(chǎn)160000其中：法定公益金33500長期待攤費用20000未分配利潤500000無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計160000所有者權(quán)益合計2933700資產(chǎn)總計：6000000負(fù)債和所有才權(quán)益總計6000000利潤分配表表12-6編制單位：2003年度單位：元項目行次本年實際上年實際一、凈利潤1670000加：年初未分配利潤2其它轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤8670000減：提取法定盈余公積967000提取法定公益金1033500提取職工獎勵及福利基金11提取儲備基金12

56提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤歸還投資14三、可供投資者分配的利潤16減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17提取任意盈余公積18應(yīng)付普通股股利1969500轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利20四、未分配利潤25500000練習(xí)六解:（1）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1076000應(yīng)收帳款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅金——增值稅（銷）204000應(yīng)收票據(jù)140000（2）借：主營業(yè)務(wù)成本700000應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)）108800貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金514800存貨60000應(yīng)付帳款234000（3）借：應(yīng)交稅金155200貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付各項稅費155200（4）借：管理費用100000

57營業(yè)費用20000財務(wù)費用30000貸：壞帳準(zhǔn)備20000累計折舊40000長期借款16000經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金74000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=107.6-51.48-7.4-15.52=33(萬元)