2022年注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試真題及答案B卷

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2021年注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試真題及答案B卷一、單項(xiàng)選擇題1、以下各項(xiàng)中，表達(dá)本質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是〔〕。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D、將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬2、20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對價(jià)，獲得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司可以對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資本錢是〔〕。A、10000萬元B、11000萬元C、11200萬元D、11600萬元3、以下各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是〔〕。A、自創(chuàng)的商譽(yù)B、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C、內(nèi)部研究開發(fā)工程研究階段發(fā)生的支出D、以繳納土地出讓金方式獲得的土地使用權(quán)4、甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司〔乙公司〕會(huì)計(jì)處理存在差異的以下事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是〔〕。A、甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%B、甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年C、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用本錢形式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值形式D、甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%5、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于消費(fèi)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工本錢110萬元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價(jià)為18萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是〔〕。A、5萬元B、10萬元C、15萬元

1D、20萬元6、甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的以下有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是〔〕。A、5月2日，自20×3年9月即已開場籌劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤C(jī)、3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額7、20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)為20元〔不含增值稅〕，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司向乙公司銷售商品給予10％的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是〔〕。A、90000元B、99000元C、100000元D、101000元8、以下各項(xiàng)中，可以引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的是〔〕。A、以存貨抵償債務(wù)B、以銀行存款支付采購款C、將現(xiàn)金存為銀行活期存款D、以銀行存款購置2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資9、20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力歸還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，以下有關(guān)甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A、確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元B、確認(rèn)商品銷售收入90萬元C、確認(rèn)其他綜合收益100萬元D、確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元10、20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違背環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅根底的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是〔〕。A、52.5萬元

2B、55萬元C、57.5萬元D、60萬元11、以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是〔〕。A、將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬B、將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C、將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由挪動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法D、將一臺(tái)消費(fèi)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法12、以下交易事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是〔〕。A、投資銀行理財(cái)產(chǎn)品獲得的收益B、自國家獲得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款C、預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D、因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1、20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價(jià)2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，以下甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有〔〕。A、20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元B、20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元C、20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元D、20×2年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)為2000萬元2、以下交易事項(xiàng)中，可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有〔〕。A、分配股票股利B、承受現(xiàn)金捐贈(zèng)C、財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D、以銀行存款支付原材料采購價(jià)款3、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的以下支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)本錢的有〔〕。A、支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B、為獲得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C、建造期間進(jìn)展試消費(fèi)發(fā)生的負(fù)荷結(jié)合試車費(fèi)用D、季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益4、在對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展折算時(shí)，以下工程中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)展折算的有〔〕。A、盈余公積B、未分配利潤

3C、長期股權(quán)投資D、交易性金融資產(chǎn)5、以下交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有〔〕。A、出租無形資產(chǎn)獲得租金收入B、出售無形資產(chǎn)獲得出售收益C、使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值6、以下關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有〔〕。A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整B、附市場條件的股份支付，應(yīng)在市場及非市場條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)本錢費(fèi)用C、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理D、業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)7、以下關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有〔〕。A、或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B、預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約本錢應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)本錢C、租賃期滿行使優(yōu)惠購置選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)沖減相關(guān)負(fù)債D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對最低租賃付款額折現(xiàn)8、20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總本錢為240萬元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計(jì)總本錢的比例確定。工程于20×2年2月1日開工，預(yù)計(jì)于20×4年6月1日完工。20×2年實(shí)際發(fā)生本錢120萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生本錢120萬元。20×3年實(shí)際發(fā)生本錢90萬元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總本錢將上升至300萬元。不考慮其他因素，以下甲公司對該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有〔〕。A、20×3年確認(rèn)合同毛利-34萬元B、20×3年確認(rèn)建造合同收入56萬元C、20×2年確認(rèn)建造合同收入140萬元D、20×3年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元9、不考慮其他因素，以下單位和個(gè)人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有〔〕。A、甲公司的聯(lián)營企業(yè)B、甲公司控股股東的董事C、與甲公司共同控制某合營企業(yè)的另一合營方D、持有甲公司5%股姑且向甲公司派有一名董事的股東10、以下各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間內(nèi)在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有〔〕。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C、持有至到期投資減值準(zhǔn)備D、可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備

4三、綜合題1、〔本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分?！臣坠緸榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值形式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量?！?〕20×6年1月1日，甲公司以30000萬元總價(jià)款購置了一棟已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬平方米，每平方米單價(jià)為3萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司方案將該公寓用于對外出租?！?〕20×6年，甲公司出租上述公寓實(shí)現(xiàn)租金收入750萬元，發(fā)生費(fèi)用支出〔不含折舊〕150萬元。由于市場發(fā)生變化，甲公司出售了局部公寓，出售面積占總面積的20%，獲得收入6300萬元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓的公允價(jià)值為每平方米3.15萬元。其他資料：甲公司所有收入與支出均以銀行存款結(jié)算。根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅時(shí)，持有的投資性房地產(chǎn)可以按照其購置本錢、根據(jù)預(yù)計(jì)使用壽命50年按照年限平均法自購置日起至處置時(shí)止計(jì)算的折舊額在稅前扣除，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；在實(shí)際處置時(shí)，處置獲得的價(jià)款扣除其歷史本錢減去按照稅法規(guī)定計(jì)提折舊后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額，甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司當(dāng)期不存在其他收入或本錢費(fèi)用，當(dāng)期所發(fā)生的150萬元費(fèi)用支出可以全部在稅前扣除，不存在未彌補(bǔ)虧損或其他暫時(shí)性差異。不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。<1>、編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購置、公允價(jià)值變動(dòng)、出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<2>、計(jì)算投資性房地產(chǎn)20×6年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅根底及暫時(shí)性差異。<3>、計(jì)算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！脖拘☆}14分?！匙詴?huì)計(jì)師在對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司對前期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展了追溯調(diào)整，詳細(xì)情況如下：〔1〕甲公司20×7年1月1日開場進(jìn)展某項(xiàng)新技術(shù)的研發(fā)，截至20×7年12月31日，累計(jì)發(fā)生研究支出300萬元，開發(fā)支出200萬元。在編制20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司考慮到相關(guān)技術(shù)尚不成熟，能否帶來經(jīng)濟(jì)利益尚不確定，將全部研究和開發(fā)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益。20×8年12月31日，相關(guān)技術(shù)的開發(fā)獲得重大打破，管理層判斷其將來可以帶來遠(yuǎn)高于研發(fā)本錢的經(jīng)濟(jì)利益流入，且甲公司有技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源支持其最終完成該工程。甲公司將本年發(fā)生的原計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)支出100萬元全部轉(zhuǎn)入“開發(fā)支出〞工程，并對20×7年已費(fèi)用化的研究和開發(fā)支出進(jìn)展了追溯調(diào)整，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下〔會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬元，下同〕：借：研發(fā)支出〔資本化支出〕600貸：以前年度損益調(diào)整500管理費(fèi)用100〔2〕20×7年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅款170萬元，并于當(dāng)日獲得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬元。銷售合同中還約定：20×8年6月30日甲公司按1100萬元的不含增值稅價(jià)格回購該批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承當(dāng)商品實(shí)物滅失或損失的風(fēng)險(xiǎn)。在編制20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲

5公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷售處理，確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢600萬元。20×8年6月30日，甲公司按約定支付回購價(jià)款1100萬元和增值稅款187萬元，并獲得增值稅專用發(fā)票。甲公司重新審閱相關(guān)合同，認(rèn)為該交易本質(zhì)上是抵押借款，上年度不應(yīng)作為銷售處理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整〔20×7年?duì)I業(yè)收入〕1000貸：其他應(yīng)付款1000借：庫存商品600貸：以前年度損益調(diào)整〔20×7年?duì)I業(yè)本錢〕600借：其他應(yīng)付款1000財(cái)務(wù)費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕187貸：銀行存款1287〔3〕甲公司20×7年度因合同糾紛被起訴。在編制20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該訴訟案件尚未判決，甲公司根據(jù)法律參謀的意見，按最可能發(fā)生的賠償金額100萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。20×8年7月，法院判決甲公司賠償原告150萬元。甲公司決定承受判決，不再上訴。據(jù)此，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50〔4〕甲公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)系20×5年6月30日購入并投入使用，該設(shè)備原值1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20×8年6月，市場出現(xiàn)更先進(jìn)的替代資產(chǎn)，管理層重新評估了該資產(chǎn)的剩余使用年限，預(yù)計(jì)其剩余使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為零〔折舊方法不予調(diào)整〕。甲公司20×8年的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整83.33管理費(fèi)用133.33貸：累計(jì)折舊216.66其他資料：不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響，以及以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理。<1>、根據(jù)資料〔1〕至〔4〕，判斷甲公司對相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)處理的調(diào)整分錄。3、〔本小題18分。〕甲公司20×8年發(fā)生的局部交易事項(xiàng)如下：〔1〕20×8年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在20×9年2月1日按每股10元的價(jià)格購置1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。甲公司股票20×8年平均市價(jià)為10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期間平均市價(jià)為12元?！?〕20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付〔第一次支付在20×9年6月30日〕?？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時(shí)按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司假如發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，那么需要支付年利率為8%的市場利率。

6〔3〕20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場購入100萬股乙公司股票，另支付手續(xù)費(fèi)8萬元，獲得時(shí)乙公司已宣告按照每股0.1元發(fā)放上年度現(xiàn)金股利。甲公司將獲得的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。上述手續(xù)費(fèi)以銀行存款支付，有關(guān)現(xiàn)金股利于9月15日收到。20×8年12月31日，乙公司股票的收盤價(jià)為每股7.5元?！?〕甲公司20×7年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。20×8年1月31日，甲公司臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本1000萬股，之后發(fā)行在外普通股數(shù)量均為2000萬股。甲公司20×8年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，20×7年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。其他資料：(P/A,5%,5)＝4.3295；(P/A,8%,5)＝3.9927；(P/F,5%,5)＝0.7835；(P/F,8%,5)＝0.6806。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。<1>、根據(jù)資料〔1〕，說明甲公司20×8年應(yīng)進(jìn)展的會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×8年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、根據(jù)資料〔2〕，說明甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)展的會(huì)計(jì)處理，編制甲公司20×8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算20×8年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。<3>、根據(jù)資料〔3〕，編制甲公司20×8年與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<4>、根據(jù)資料〔1〕至〔4〕，確定甲公司20×8年在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)考慮的具稀釋性潛在普通股并說明理由；計(jì)算甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該列報(bào)的本年度和上年度根本每股收益、稀釋每股收益。4、〔本小題18分?！臣坠煞荨惨韵潞喎Q“甲公司〞〕20×2及20×3年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：〔1〕20×2年4月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股2000萬股為對價(jià)，自乙公司獲得A公司30%股權(quán)，并于當(dāng)日向A公司派出董事，參與A公司消費(fèi)經(jīng)營決策。當(dāng)日，甲公司發(fā)行股份的市場價(jià)格為5元/股，另支付中介機(jī)構(gòu)傭金1000萬元；A公司可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值為800萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一樣。A公司增值的固定資產(chǎn)原獲得本錢為1600萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為20年，自甲公司獲得A公司股權(quán)時(shí)起仍可使用10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元，假定A公司有關(guān)損益在年度中平衡實(shí)現(xiàn)；20×2年4月至12月產(chǎn)生其他綜合收益600萬元。甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！?〕20×3年1月2日，甲公司追加購入A公司30%股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司。購置日，甲公司用作合并對價(jià)的是本公司一項(xiàng)土地使用權(quán)及一項(xiàng)專利技術(shù)。土地使用權(quán)和專利技術(shù)的原價(jià)合計(jì)為6000萬元，已累計(jì)攤銷1000萬元，公允價(jià)值合計(jì)為12600萬元。購置日，A公司可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為36000萬元；A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為26000萬元，詳細(xì)構(gòu)成為：股本6667萬元、資本公積〔資本溢價(jià)〕4000萬元、其他綜合收益2400萬元、盈余公積6000萬元、未分配利潤6933萬元。甲公司原持有A公司30%股權(quán)于購置日的公允價(jià)值為12600萬元?！?〕20×3年6月20日，甲公司將其消費(fèi)的某產(chǎn)品出售給A公司。該產(chǎn)品在甲公司的本錢

7為800萬元，銷售給A公司的售價(jià)為1200萬元〔不含增值稅市場價(jià)格〕。A公司將獲得的該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至20×3年12月31日，甲公司應(yīng)收A公司上述貨款尚未收到。甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收賬款〔含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)〕按照期末余額的2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)收A公司貨款于20×4年3月收到，A公司從甲公司購入的產(chǎn)品處于正常使用中。其他資料：此題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。<1>、確定甲公司20×2年4月1日對A公司30%股權(quán)投資本錢，說明甲公司對該項(xiàng)投資應(yīng)采用的核算方法及理由，編制與確認(rèn)該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<2>、計(jì)算甲公司20×2年因持有A公司30%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制20×2年與調(diào)整該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。<3>、確定甲公司合并A公司的購置日、企業(yè)合并本錢及應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額，分別計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因持有A公司60%股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入損益的金額，確定購置日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對A公司60%股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制購置日甲公司合并A公司的抵銷分錄。<4>、編制甲公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。<5>、編制甲公司20×4年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司20×3年內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D，最符合此題中表達(dá)本質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。2、【正確答案】C【答案解析】甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資本錢＝1000×10＋1200＝11200〔萬元〕，為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。3、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，自創(chuàng)的商譽(yù)是不確認(rèn)的；選項(xiàng)B，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第6號——無形資產(chǎn)?的規(guī)定：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)。由于商譽(yù)屬于不可識別資產(chǎn)，因此不屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)C，研究階段的支出不符合資本化條件，期末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入損益。4、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)ABD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策上差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。5、【正確答案】C【答案解析】B產(chǎn)品的本錢＝200＋110＝310〔萬元〕，B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝30×10－0.5×10＝295〔萬元〕，本錢>可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，所以用于消費(fèi)B產(chǎn)品的A原材料發(fā)生了減值。A原材料對應(yīng)的本錢＝200〔萬元〕，A原材料的可變現(xiàn)凈值＝30×10－110－0.5×10＝185〔萬元〕，故應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝200－185＝15〔萬元〕。

86、【正確答案】C【答案解析】此題考察知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。7、【正確答案】A【答案解析】此題考察知識點(diǎn)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理。甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×20×〔1－10%〕＝90000〔元〕，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。8、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)；選項(xiàng)C，銀行活期存款屬于現(xiàn)金，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。選項(xiàng)D，2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。9、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80〔萬元〕；選項(xiàng)B，確認(rèn)商品銷售收入120萬元；選項(xiàng)C，不確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)D，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－〔700－200〕＝100〔萬元〕，存貨對外出售時(shí)影響損益，但不屬于利得。10、【正確答案】B【答案解析】甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用＝〔210－10＋20－5/25%〕×25%＋〔25－20〕＝55〔萬元〕11、【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A、B、D均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。12、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B屬于政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】AB【答案解析】此題考察知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，20×2確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝400×4.3295×5%＝86.59〔萬元〕；選項(xiàng)B，20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝〔400×4.3295－400＋86.59〕×5%＝70.92〔萬元〕；選項(xiàng)C，20×2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)＝400×4.3295＝1731.8〔萬元〕；選項(xiàng)D，20×2年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)金額＝400×4.3295－400＋86.59－400＋〔400×4.3295－400＋86.59〕×5%＝1089.31〔萬元〕。2、【正確答案】BC

9【答案解析】選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部工程結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部工程的增減變動(dòng)；選項(xiàng)B、C，會(huì)同時(shí)增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。3、【正確答案】ACD【答案解析】此題考察知識點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。選項(xiàng)B，為獲得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。4、【正確答案】CD【答案解析】在對外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債工程應(yīng)按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)展折算的，所有者權(quán)益工程中除“未分配利潤工程〞外，其他工程采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。5、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)獲得的出售收益計(jì)入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。6、【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B，員工沒有滿足市場條件時(shí)，只要滿足了其他的非市場條件，企業(yè)也是應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)本錢費(fèi)用的；選項(xiàng)C，除非是立即可行權(quán)的處理，否那么不管是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理。7、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，承租方發(fā)生的履約本錢應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。8、【正確答案】ABCD【答案解析】此題考察知識點(diǎn)：建造合同收入。20×2年完工進(jìn)度＝120/〔120＋120〕×100%＝50%，故20×2年應(yīng)確認(rèn)建造合同收入＝280×50%＝140〔萬元〕；20×3年完工進(jìn)度＝〔120＋90〕/300×100%＝70%，故20×3年應(yīng)確認(rèn)合同收入＝280×70%－140＝56〔萬元〕，20×3年確認(rèn)合同本錢＝90〔萬元〕，20×3年確認(rèn)合同毛利＝56－90＝－34〔萬元〕；20×3年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝〔300－280〕×〔1－70%〕＝6〔萬元〕。9、【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。10、【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)A、B、C、D在減值之后，均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。三、綜合題1、【正確答案】甲公司的當(dāng)期所得稅計(jì)算如下：＝〔應(yīng)稅收入－可抵扣本錢費(fèi)用〕×適用稅率＝〔出售收入－出售本錢＋租金收入－費(fèi)用－折舊〕×25%＝〔6300－29400×20%＋750－150－30000/50〕×25%

10＝〔6300－5880＋600－600〕×25%＝420×25%＝105〔萬元〕遞延所得稅負(fù)債＝1680×25%＝420〔萬元〕所得稅相關(guān)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用525貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅105遞延所得稅負(fù)債420ThecurrentperiodincometaxpayableofJiaCompany＝(Taxableincome－Deductiblecostandexpense)×Applicabletaxrate＝(Sellingrevenue－Sellingcost＋Rentalrevenue－Expense－Depreciation)×25%＝〔6300－29400×20%＋750－150－30000/50〕×25%＝〔6300－5880＋600－600〕×25%＝420×25%＝105(tenthousandYuan)Deferredtaxliability＝1680×25%＝420(tenthousandYuan)Therelatedentriesofincometaxareasfollows:Dr:Incometaxexpense525Cr:Taxpayable—Incometaxpayable105Deferredtaxliability420【正確答案】公寓剩余局部的賬面價(jià)值＝31500×80%＝25200〔萬元〕公寓剩余局部的計(jì)稅根底＝〔30000－30000/50〕×80%＝29400×80%＝23520〔萬元〕暫時(shí)性差異=25200－23520＝1680〔萬元〕Thecarryingvalueofremainedpartofapartment＝31500×80%＝25200(tenthousandYuan)Thetaxbaseofremainedpartofapartment＝〔30000－30000/50〕×80%＝29400×80%＝23520(tenthousandYuan)Thetemporarydifference＝25200－23520＝1680(tenthousandYuan)【正確答案】20×6年1月1日，甲公司以30000萬元購置公寓：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：銀行存款3000020×6年12月31日，公寓的公允價(jià)值增加至31500萬元〔3.15萬/平方米×1萬平方米〕，增值1500萬元：借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500或〔剩余80%局部公允價(jià)值變動(dòng)〕：借：投資性房地產(chǎn)1200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200甲公司實(shí)現(xiàn)租金收入和本錢：借：銀行存款750貸：其他業(yè)務(wù)收入〔或主營業(yè)務(wù)收入〕750借：其他業(yè)務(wù)本錢〔或主營業(yè)務(wù)本錢〕150貸：銀行存款150甲公司12月31日出售投資性房地產(chǎn)：借：銀行存款6300

11貸：其他業(yè)務(wù)收入〔或主營業(yè)務(wù)收入〕6300借：其他業(yè)務(wù)本錢〔或主營業(yè)務(wù)本錢〕〔3000×20%〕6000公允價(jià)值變動(dòng)損益〔1500×20%〕300貸：投資性房地產(chǎn)〔31500×20%〕6300或〔出售時(shí)未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益〕：借：其他業(yè)務(wù)本錢〔主營業(yè)務(wù)本錢〕〔30000×20%〕6000貸：投資性房地產(chǎn)〔30000×20%〕6000On1Jan20×6,JiaCompanypurchasedtheapartmentatthepriceof30000tenthousandYuanDr:Investmentproperty30000Cr:Bankdeposit30000On31Dec20×6,thefairvalueoftheapartmentisincreasedto31500tenthousandYuan(＝3.15tenthousandYuan/m2×1tenthousandm2)Dr:Investmentproperty1500Cr:Profitorlossoffairvaluechange1500or(changeoffairvalueofremained80%part)Dr:Investmentproperty1200Cr:Profitorlossoffairvaluechange1200JiaCompanyrealizesrentalrevenueandcostDr:Bankdeposit750Cr:Otherbusinessrevenue(ormainbusinessrevenue)750Dr:Otherbusinesscost(ormainbusinesscost)150Cr:Bankdeposit150TheaccountingentriesofJiaCompanysellinginvestmentpropertyon31Decareasfollows:Dr:Bankdeposit6300Cr:Otherbusinessrevenue(ormainbusinessrevenue)6300Dr:Otherbusinesscost(ormainbusinesscost)〔3000×20%〕6000Profitorlossoffairvaluechange〔1500×20%〕300Cr:Investmentproperty〔31500×20%〕6300or(notrecognizingprofitorlossoffairvaluechangewhenselling)Dr:Otherbusinesscost(ormainbusinesscost)〔30000×20%〕6000Cr:Investmentproperty〔30000×20%〕60002、【正確答案】〔1〕甲公司對事項(xiàng)1的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：20×8年12月31日之前研發(fā)支出資本化條件尚未滿足，在滿足資本化調(diào)整后對于未滿足資本化條件是已費(fèi)用化的研發(fā)支出不應(yīng)該進(jìn)展調(diào)整。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用100以前年度損益調(diào)整500貸：研發(fā)支出600〔2〕甲公司對事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司將上年處理作為會(huì)計(jì)過失予以更正是正確的，但關(guān)于融資費(fèi)用的處理不正確，不應(yīng)將融資費(fèi)用全部計(jì)入20×8年度，該融資費(fèi)用應(yīng)在20×7年度與20×8年度之間進(jìn)展分

12攤。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50〔3〕甲公司對事項(xiàng)3的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：上年度對訴訟事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債是基于編制上年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的情形作出的最正確估計(jì)，在沒有明確證據(jù)說明上年度會(huì)計(jì)處理構(gòu)成會(huì)計(jì)過失的情況下，有關(guān)差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出50貸：以前年度損益調(diào)整50〔4〕甲公司對事項(xiàng)4的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：折舊年限變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不應(yīng)追溯調(diào)整。估計(jì)變更后，剩余年限中每年折舊金額為：〔1200－1200×3/12〕÷6＝150〔萬元〕，即每半年折舊額75萬元。調(diào)整分錄：借：累計(jì)折舊91.66貸：管理費(fèi)用8.33以前年度損益調(diào)整83.33【提示】20×8年當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的折舊金額＝1200/12×1/2＋〔1200－1200/12×3〕/6×1/2＝125〔萬元〕，因此應(yīng)調(diào)減錯(cuò)誤的處理中確認(rèn)的管理費(fèi)用＝133.33－125＝8.33〔萬元〕。3、【正確答案】假設(shè)認(rèn)股權(quán)證與發(fā)行日即轉(zhuǎn)為普通股所計(jì)算的股票數(shù)量增加額：[9×20－〔9×20×10〕÷12]×9/12＝22.5〔萬股〕增量股每股收益為0，具有稀釋性。假設(shè)可轉(zhuǎn)換債券于發(fā)行日即轉(zhuǎn)為普通股所計(jì)算的凈利潤增加額和股票數(shù)量增加額：凈利潤增加額＝352.09〔萬元〕股票數(shù)量增加額＝100×5×6/12＝250〔萬股〕增量股每股收益為352.09÷250＝1.41〔元/股〕，具有稀釋性。20×8年度：根本每股收益＝5000÷2000＝2.5〔元/股〕稀釋每股收益＝〔5000＋352.09〕÷〔2000＋250＋22.5〕＝2.36〔元/股〕20×7年度：根本每股收益＝4000÷2000＝2〔元/股〕稀釋每股收益與根本每股收益一樣，為2元/股?！菊_答案】借：應(yīng)收股利10可供出售金融資產(chǎn)598貸：銀行存款608借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10借：可供出售金融資產(chǎn)152貸：其他綜合收益152【正確答案】甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)展的會(huì)計(jì)處理：該可轉(zhuǎn)債初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)區(qū)分負(fù)債和權(quán)益局部，并按負(fù)債局部的實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用。負(fù)債局部：10000×0.6806＋〔10000×5%〕×3.9927＝8802.35〔萬元〕

13權(quán)益局部：10000－8802.35＝1197.65〔萬元〕應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用：8802.35×8%×6/12＝352.09〔萬元〕會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000應(yīng)付債券——利息調(diào)整1197.65貸：應(yīng)付債券——面值10000資本公積1197.65借：財(cái)務(wù)費(fèi)用352.09貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整102.09應(yīng)付利息250甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債20×8年12月31日的賬面價(jià)值＝10000－1197.65＋102.09＝8904.44〔萬元〕【正確答案】已授予高管人員的認(rèn)股權(quán)證屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，由于相關(guān)權(quán)利不附加其他行權(quán)條件，沒有等待期，應(yīng)根據(jù)授予的認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期員工效勞本錢。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用：9×20×2＝360〔萬元〕會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用360貸：資本公積3604、【正確答案】編制甲公司20×4年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。借：年初未分配利潤400貸：固定資產(chǎn)400借：固定資產(chǎn)〔累計(jì)折舊〕20貸：年初未分配利潤20借：固定資產(chǎn)〔累計(jì)折舊〕40貸：管理費(fèi)用40借：資產(chǎn)減值損失24貸：年初未分配利潤24【正確答案】編制甲公司20×3年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄。借：營業(yè)收入1200貸：營業(yè)本錢800固定資產(chǎn)400借：固定資產(chǎn)〔累計(jì)折舊〕20貸：管理費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款1200貸：應(yīng)收賬款1200借：應(yīng)收賬款〔壞賬準(zhǔn)備〕24貸：資產(chǎn)減值損失24【正確答案】購置日為20×3年1月2日企業(yè)合并本錢＝12600＋12600＝25200〔萬元〕商譽(yù)＝25200－36000×60%＝3600〔萬元〕個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的損益為7600萬元借：長期股權(quán)投資12600

14累計(jì)攤銷1000貸：無形資產(chǎn)6000營業(yè)外收入7600合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)計(jì)入損益＝7600＋12600－10693＋180＝9687(萬元)甲公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝10693＋12600＝23293〔萬元〕購置日合并抵銷分錄：借：股本6667資本公積14000其他綜合收益2400盈余公積6000未分配利潤6933商譽(yù)3600貸：長期股權(quán)投資25200少數(shù)股東權(quán)益14400【正確答案】甲公司因持有A公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[2400－〔200－80〕]×9÷12×30%＝513〔萬元〕借：長期股權(quán)投資693貸：投資收益513其他綜合收益180【正確答案】甲公司對A公司投資本錢為10000萬元該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，理由是甲公司向A公司董事會(huì)派出成員，參與其消費(fèi)經(jīng)營決策，可以施加重大影響。借：長期股權(quán)投資10000貸：股本2000資本公積8000借：資本公積1000貸：銀行存款1000