上崗證補(bǔ)充資料

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一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.某一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：買(mǎi)價(jià)150000元，增值稅25500元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，其中運(yùn)費(fèi)800元?jiǎng)t該批材料收到時(shí)的入賬價(jià)值為（）A150944B151000C150744D1765002.某一般納稅企業(yè)購(gòu)入甲材料800千克，乙材料600千克，增值稅發(fā)票上注明甲材料的買(mǎi)價(jià)16000元，乙材料的買(mǎi)價(jià)18000元，增值稅5780元。甲、乙材料共同發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4480元，其中運(yùn)費(fèi)4000元，企業(yè)規(guī)定按甲、乙材料的重量比例來(lái)分配采購(gòu)費(fèi)用。則甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)為（）A2400B25600C2240D20003.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2010年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅額為5100元，該批材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)300元。該批入庫(kù)A材料的單位成本為（）A30.3B30C30.6135.764.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2010年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)300

1萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，該批材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)99公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2萬(wàn)元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為（）萬(wàn)元。A302B300C353D2991.小或模納稅人的業(yè)務(wù)處理:無(wú)論是否具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其支付的增值稅均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入購(gòu)入貨物的成本某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)入材料價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，貨款已付材料入庫(kù)。借：在途物資1170000貸：銀行存款11700002.企業(yè)購(gòu)入免稅的衣翻產(chǎn)謁的業(yè)務(wù)處理:取得相關(guān)證明后，價(jià)款分為兩部分10%的進(jìn)項(xiàng)稅和90%的農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)成本某企業(yè)購(gòu)入100000元的農(nóng)副產(chǎn)品，用銀行存款支付借：在途材料90000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）10000貸：銀行存款100000

21.外購(gòu)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理甲公司購(gòu)入一臺(tái)丕凝縫比儂取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5000元，款項(xiàng)全部付清。借：固定資產(chǎn)1005000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）170000貸：銀行存款1175000用公同購(gòu)人需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅為8.5萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2500元，款項(xiàng)已用存款付清。借：在建工程502500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）85000貸：銀行存款587500安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀況借:固定資產(chǎn)502500502500貸：在建工程2.材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的業(yè)務(wù)處理

3購(gòu)入材料貨款300000元，增值稅51000元，發(fā)票賬單已到，計(jì)劃成本290000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。以存款支付。借：材料采購(gòu)300000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）51000貸：銀行存款351000借：原材料290000材料成本差異10000貸：材料采購(gòu)300000如果企業(yè)僅次一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)同時(shí)期初無(wú)余額期末領(lǐng)用本期購(gòu)入的材料借：生產(chǎn)成本300000貸：原材料290000材料成本差異10000材料成本差異率二（月初結(jié)存材料成本差孰本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本）*節(jié)約差額用負(fù)號(hào)超支差額用正號(hào)

41.某商場(chǎng)采用售價(jià)金額和算法核算存貨成本,該商場(chǎng)2008年1月初存貨成本為200000元，售價(jià)總額為220000元，2008年1月購(gòu)貨成本為260000元，售價(jià)280000元，2008年1月銷(xiāo)售收入為320000元。購(gòu)入時(shí)借:庫(kù)存商品280000貸：銀行存款260000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)20000銷(xiāo)售時(shí)借：銀行存款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320000貸：庫(kù)存商品320000計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率(20000+20000)7(220000+280000)=8%

5已銷(xiāo)商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=320000X8%=25600分錄為借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)25600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25600結(jié)存商品的實(shí)際成本為200000+260000-320000+25600=165600元。交易性金融資產(chǎn)的核算1.2007年5月13日購(gòu)入股票100000股，每股面值10元，支付交易費(fèi)1000元，6月30日股票價(jià)格為13元。8月15日出售該股票每股售價(jià)15元。5月13日借：交易性金融等1000000投資收益1000貸：銀行存款10010006月30日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000008月15日借：銀行存款1500000公允價(jià)值變動(dòng)損益300000

6貸：交易性金融資產(chǎn)一成本1000000

7一公允價(jià)值變動(dòng)300000500000投資收益二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)L固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算(1)雙倍余額遞減法的內(nèi)容設(shè)備的原值12。萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%第一年應(yīng)提的折舊額=120*2/5=48萬(wàn)元；第二年應(yīng)提的折舊額=(120-48)*2/5=28.8萬(wàn)元第三年應(yīng)提的折舊額=(120-48-28.8)*2/5=17.28萬(wàn)元第四和五年應(yīng)提的折舊額=(120-48-28.8-17.28-120*4%)/2=10.56(2)今數(shù)威和法的內(nèi)容:第一年應(yīng)提的折舊額=(120-120*4%)*5/15=384000第二年應(yīng)提的折舊額=(120-120*4%)*4/15=307200第三年應(yīng)提的折舊額=(120-120*4%)*3/15=230400

8第四年應(yīng)提的折舊額=(120-120*4%)*2/15=153600第五年應(yīng)提的折舊額=(120-120*4%)*1/15=768002.計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊;固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊;在用的機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具計(jì)提折舊;季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備計(jì)提折舊;融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。3.某企業(yè)月初甲產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為7800元，本月未生產(chǎn)甲產(chǎn)品投入生產(chǎn)費(fèi)用18000元，月末有在產(chǎn)品成本為6200元，則本月完工入庫(kù)甲產(chǎn)品成本為()元。(18000+7800-6200)A25800B18000C19600D11800三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)和利潤(rùn)形成與分配L現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù)處理:甲公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅額3400元。為及早收回貨款，約定的現(xiàn)金折扣為：2/101/20n/30假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額（1）7月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

9應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3400（1）7月9日買(mǎi)方付清貨款借：銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款23400（3）如果買(mǎi)方7月18日付清貨款借：銀行存款23200財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款23400（4）如果買(mǎi)方7月底付清貨款借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款234002.銷(xiāo)售折讓的業(yè)務(wù)處理:甲公司銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為800000元，增值稅136000元，買(mǎi)方在驗(yàn)收商品時(shí)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求給予5%的折讓。（1）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收賬款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）136000

10(2)發(fā)生折讓時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)6800貸：應(yīng)收賬款46800(3)實(shí)際收到貨款時(shí)借：銀行存款889200貸：應(yīng)收賬款8892002.某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品每件120元，若顧客購(gòu)買(mǎi)100件(含100件)以上，按規(guī)定可得到20元的商業(yè)折扣。某顧客2010年12月10日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/10、n/30o該企業(yè)于12月29日收到該筆貨款時(shí)，給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣為()元嘏定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅AOB100C117D1100|(100*100+10000*17%)*1%=1173.某某公司賒銷(xiāo)商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額500000元，該買(mǎi)方的商業(yè)折扣為5%,規(guī)定的付款條件為2/10、n/30。代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元看，則該公司按總價(jià)法核算時(shí),應(yīng)收賬款賬戶(hù)的入賬金額為()元。b500000*(1+17%)*95%+10000=565756A595000B585000C554635D565750

115商業(yè)匯票的一些業(yè)務(wù)問(wèn)題

12（1）不帶息匯票銷(xiāo)售商品價(jià)款2000（）0增值稅34000元對(duì)方開(kāi)出的是3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）票據(jù)到期時(shí)借：銀行存款234000貸：應(yīng)收票據(jù)234000若到期時(shí)買(mǎi)方無(wú)力支付款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款234000貸：應(yīng)收票據(jù)234000234000Q）帶息票據(jù)甲企業(yè)2008年9月1日銷(xiāo)售商品100000元增值稅17000元6個(gè)月帶息匯票票面利率8%9月1日借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）17000

1312月31日借：應(yīng)收票據(jù)3120貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3120票據(jù)到期，收回貨款：借：銀行存款121680貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用1170004680票據(jù)利息=117000*8%/12*4=31202009年3月1日借：銀行存款121680貸：應(yīng)收票據(jù)120120財(cái)務(wù)費(fèi)用1560票據(jù)到期值二II7000+117000*8%/12*6=1216802009年票據(jù)利息=117000*8%/12*2=1560(3)票據(jù)貼現(xiàn)2008年4月29日甲企業(yè)銷(xiāo)售商品價(jià)款100000元增值稅17000元5月1日開(kāi)出匯票面值117000元到期日7月30日期限為90天的無(wú)息商業(yè)承兌匯票甲企業(yè)5月31日到銀行貼現(xiàn)貼現(xiàn)息為12%假設(shè)不考慮相關(guān)利息的計(jì)提5月1日借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17000

14=117000-234611146605月31日借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用2340H17000*12%/12*2貸：應(yīng)收票據(jù)117000▲|票據(jù)到期值=117000貼現(xiàn)期=1+30+30-1=60天||貼現(xiàn)息=117000*12%*60/360=2340貼現(xiàn)金額=117000-2340=114麗以上例假如票據(jù)為帶息匯票票面利率為14%5月1日分錄同上118673.101673.101170DO.5月31日借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期值=117000+117000*14%*90/360=121095117000*14%/12*3=4095貼現(xiàn)息=121095*12%*60/360=2421.90、(117000+4095)*12%/12*2=2421.91>貼現(xiàn)金額=121095-2421.90=118673.10貼現(xiàn)金額為=121095-2421.9=118673.1計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用的為=118673.1-117000=1673.1

15四、有關(guān)基礎(chǔ)理論部分的補(bǔ)充資料《一）有關(guān)權(quán)責(zé)發(fā)生制和現(xiàn)金收付制的問(wèn)題:1.南京A公司2009年6月發(fā)生以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)，要求分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付制計(jì)算6月份凈損益1）銷(xiāo)售商品一批，總售價(jià)72000元，款已收訖，該批商品成本為65000元。2）預(yù)收貨款24000元，存入銀行，商品將在下月交付。兀。貨物已發(fā)出，發(fā)票已開(kāi)具，銷(xiāo)貨合同約定貨款將于下月結(jié)算，該批產(chǎn)一、權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡是應(yīng)II本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。3）以存款預(yù)付下季度倉(cāng)庫(kù)租金108004）銷(xiāo)售商品一批，總售價(jià)84000元，品成本70000元。?5）以存款支付本月水電費(fèi)3000元。6）以存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元。12000/36000/37）當(dāng)年3月已預(yù)付本年度第二季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元。;答案：權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入=72000+84000=156000費(fèi)用=65000+70000+3000+4000+2000=14400。凈收益=156000-144000=12000

16收付實(shí)現(xiàn)制：收入=72000+24000=96000費(fèi)用=65000+10800+3000+12000=90800凈收益=96000-90800=52001.某公司2010年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1）銷(xiāo)售產(chǎn)品40000兀，款已存入銀行。2）收到某單位歸還上月所欠貨款35000元，存入銀行。3）銷(xiāo)售產(chǎn)品20000元，本月未收到貨款。4）收到A單位預(yù)付貨款25000元，存入銀行。5）預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。6）支付本季度借款利息3200元（一月份1000元，二月份1050元。7）用存款支付本月廣告費(fèi)30000元。答案：權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入=40000+20000=60000費(fèi)用=1150+30000=31150收付實(shí)現(xiàn)制：收入=40000+35000+25000=100000費(fèi)用=1200+3200+30000=34400

17（二）有關(guān)科目試算平衡問(wèn)題科目名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額彳而貸方貸方彳時(shí)貸方庫(kù)存現(xiàn)金7200—1200()4800—銀行存款96000—()75600()—原材料60000—26400()48000—應(yīng)收賬款()—()10080096000—固定資產(chǎn)C)—2880027000120000—實(shí)收資本—180000—()—216000資本公積—48000()12000—36000短期借款—60000()——18000應(yīng)付賬款—9600010200()—165600合計(jì)()384000()()()()

18會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證的定義2、作用（1）記錄業(yè)務(wù)，提供記賬的依據(jù)（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)控（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行3、分類(lèi)（按編制程序用途同）原始憑證（1）“定義”（2）分類(lèi)（a）按來(lái)源不同一自制收料單一外來(lái)銷(xiāo)售方發(fā)票收據(jù)限額領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總表工資結(jié)算匯總表（b）按手續(xù)和內(nèi)容不同「一次—累計(jì)一匯總（c）按格式不同通用（發(fā)票）有關(guān)部門(mén)一定范圍使格式和使用方法

19專(zhuān)用本單位內(nèi)部使用（收料單）(3)內(nèi)容名稱(chēng)、日期、單位、內(nèi)容、簽章(單位、人員)憑證附件(4)填制要求(a)記錄真實(shí)(b)內(nèi)容完整(c)手續(xù)完備(d)書(shū)寫(xiě)清楚(e)編寫(xiě)連續(xù)(f)不得涂改等(g)填制及時(shí)(5)審核(a)真實(shí)性(b)合法性(法規(guī)傳遞程序和審核程序腐化)(c)合理性(d)完整性(e)正確性(f)及時(shí)性

20記賬憑證(1)定義(2)分類(lèi)(a)按內(nèi)容不同(收、付、轉(zhuǎn))(b)填列方式不同單式復(fù)式(3)內(nèi)容名稱(chēng)、日期、編號(hào)、內(nèi)容、記賬標(biāo)志原始憑證張數(shù)、機(jī)關(guān)人員簽章(4)填制要求(a)內(nèi)容完整(b)連續(xù)編號(hào)(c)書(shū)寫(xiě)清晰(d)依據(jù)(e)可不用附件的情況(結(jié)賬、錯(cuò)帳)(f)更帳(結(jié)賬前、結(jié)賬后、以總年度)(g)的處理注銷(xiāo)(5)審核(a)內(nèi)容真實(shí)(b)項(xiàng)目齊全(c)科目正確

21(d)金額正確-(e)書(shū)寫(xiě)正確4、傳遞和保管「?jìng)鬟f會(huì)計(jì)憑證取得到保管過(guò)程注意的問(wèn)題路線(xiàn)時(shí)間-保管會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理裝訂歸檔和存查工作完期裝訂成冊(cè)封面的填制和內(nèi)容(會(huì)計(jì)主管、裝訂人員)P113加封條原始憑證多時(shí)可單獨(dú)裝訂在所屬的記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào)嚴(yán)遵保管期限的要求原始憑證15年記賬憑證15年注：1、將外來(lái)原始憑證遺失時(shí)(1)原單位蓋公章的證明2)證明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等3)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后

222、州昔原始憑證本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人總批準(zhǔn)可以復(fù)印,并在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記,提供人員和收取人員共同簽蓋會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿的定義2、作用歸類(lèi)、匯總廠校正、檢查記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息一編報(bào)、輸出3、分類(lèi)(1)按帳頁(yè)根式—(a)兩欄式(b)三欄式(c)多欄式(d)數(shù)量金額式——(2)按特征一訂本(日記賬、總賬)

23卡片(FA)

24活頁(yè)（各種明細(xì)賬）4、內(nèi)容封面扉頁(yè)帳頁(yè)企業(yè)賬簿的名稱(chēng)賬簿啟用表記賬規(guī)則5、具體登記方法-總賬（1）帳頁(yè)格式三欄式（2）依據(jù)記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證明細(xì)賬~（1）帳頁(yè)格式三欄式（應(yīng)收應(yīng)付等）多欄式（收入成本）數(shù)量金額式（材料、庫(kù)存商品）橫線(xiàn)登記式（材料采購(gòu)、應(yīng)收票據(jù)）-（2）方法依據(jù)記賬、原始、匯總原始憑證逐日逐筆或定期pl26日記賬⑴現(xiàn)金日記賬帳頁(yè)-

256、對(duì)賬：結(jié)|麻帳證帳帳一賬實(shí)72）銀行日記賬帳頁(yè)三欄式依據(jù)明細(xì)P122賬簿與原始憑證記賬憑證（1）所有總賬借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)（2）所有總賬借方余額合計(jì)=貸方余額合計(jì)（3）所有總賬余額合計(jì)=其所屬明細(xì)賬合計(jì)之和（4）日記賬余額=總賬余額（5）財(cái)物明細(xì)賬余額=保管、使用部門(mén)有關(guān)明細(xì)賬是否相符（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額=庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)（2）銀行存款日記賬金額=銀行對(duì)賬余額（3）財(cái)物明細(xì)賬余額=財(cái)物實(shí)有數(shù)

26（4）債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額=對(duì)方單位賬面記錄是否相符

277、更帳劃線(xiàn)憑證無(wú)誤登帳時(shí)文字或數(shù)字錯(cuò)誤紅字憑證科目、方向錯(cuò)誤同時(shí)登記入賬兩張憑證P109(摘要)一張憑證pl09一張憑證憑證金額多寫(xiě)同時(shí)登記入賬補(bǔ)充憑證金額少寫(xiě)同時(shí)登記入賬8、結(jié)賬1、結(jié)賬總的準(zhǔn)備工作2、絆長(zhǎng)口)總賬平時(shí)最后一筆業(yè)務(wù)結(jié)出月末余額，劃一條通欄紅線(xiàn)以示最后一筆業(yè)務(wù)年終“本年合計(jì)”結(jié)出全年發(fā)生金額和年末金額欄劃通欄雙紅線(xiàn)如有金額結(jié)轉(zhuǎn)下年(2)日記賬(收入、費(fèi)用等明細(xì)賬)每月結(jié)出“本月合計(jì)”發(fā)生和余額劃通欄紅線(xiàn)"(3,明細(xì)賬需累計(jì)發(fā)生額的(a)每月“本月合計(jì)”(b)年初至本月末的合計(jì)“本年累計(jì)”寫(xiě)在“本月合計(jì)”行下，二欄均劃通欄紅線(xiàn)

28(c)如果十二月份的本年累計(jì)應(yīng)劃兩條通欄紅線(xiàn)一月終不需結(jié)本期發(fā)生金額的“原材料”明細(xì)賬可在月末最后一筆業(yè)務(wù)下劃通欄紅線(xiàn)并結(jié)出余額來(lái)一其他應(yīng)結(jié)余額和發(fā)生金額的“本月合計(jì)”結(jié)出發(fā)生金額和余額劃通欄紅線(xiàn)財(cái)產(chǎn)清查1、定義2、意義3、「玨類(lèi)(1)時(shí)間實(shí)正確一不定期一(29圍全面廠局部定期年、月、季末全面、局部保證會(huì)計(jì)核算資料的真局部查清情況分清責(zé)任年終合并、聯(lián)營(yíng)、合資、主要負(fù)責(zé)人、清產(chǎn)核資現(xiàn)金出納日清月結(jié)

29銀存和借款出納每月對(duì)賬單材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等一年一次外，有計(jì)劃每月重點(diǎn)抽查，貴重物資每月盤(pán)點(diǎn)債權(quán)債務(wù)每年至少一兩次，有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解4、程序pl635、一賬面數(shù)量的確定（不是決盤(pán)存單實(shí)地盤(pán)存平時(shí)賬上只計(jì)增加數(shù)量倒擠出發(fā)出數(shù)量原始憑證）永續(xù)盤(pán)存制平時(shí)賬上計(jì)數(shù)量（增、減）及時(shí)結(jié)出余額「如不符盤(pán)存單（期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)量）賬存實(shí)存對(duì)比表（原始憑證）

30注：金額=數(shù)量X單價(jià)單價(jià)的確定可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等

316、清查具體方法與賬務(wù)處理(1)貸幣資金方法實(shí)地盤(pán)存產(chǎn)務(wù)處理盤(pán)盈前_后r盤(pán)虧前一后(2)材料等存貨T方法實(shí)地盤(pán)查一技術(shù)推薦產(chǎn)務(wù)處理盤(pán)盈前一后r盤(pán)虧前一后(3)FA方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)賬務(wù)處理盤(pán)盈

32現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表

33「盤(pán)虧前一后（4）債權(quán)債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表方法發(fā)函詢(xún)證往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單處理該收的及時(shí)收回該還的及時(shí)歸還有爭(zhēng)議的及時(shí)協(xié)商處理不能收回或支付的及時(shí)核銷(xiāo)

34基礎(chǔ)理論一、會(huì)上F定義-特征一基秒能廠核算確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告特點(diǎn)一具體內(nèi)容（7項(xiàng)）P6一廠監(jiān)督合法性、合理性一特點(diǎn)"會(huì)訐對(duì)象p金速動(dòng)投入所有者投入借入運(yùn)用（循環(huán)和周轉(zhuǎn)）勞動(dòng)對(duì)象實(shí)物形態(tài)資金形態(tài)

35退出會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體一持續(xù)經(jīng)營(yíng)一會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量空間法律主體時(shí)間歷史成本時(shí)間會(huì)計(jì)年度權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬本位幣必要手段現(xiàn)代會(huì)計(jì)會(huì)訐基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制二、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類(lèi)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)利潤(rùn)=收入一費(fèi)用動(dòng)態(tài)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表第一會(huì)計(jì)等式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表第二會(huì)計(jì)等式本期發(fā)生額（月初至月末發(fā)生金額合計(jì)）

36（一）要素的確認(rèn)1、資產(chǎn)定義過(guò)去交易現(xiàn)在擁有或控制預(yù)期利益流入

37特征pl4分類(lèi)流動(dòng)性不同分類(lèi)流動(dòng)與非流動(dòng)資產(chǎn)2、負(fù)債定義過(guò)去交易現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期利益流產(chǎn)特征P15分類(lèi)流動(dòng)性不同分類(lèi)流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債3、所有者權(quán)益定義凈資產(chǎn)特征pl6分類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)4、收入定義日?；顒?dòng)特征pl6分類(lèi)按性質(zhì)不同和在企業(yè)中所處地位分類(lèi)5、費(fèi)用定義日?；顒?dòng)支出、費(fèi)用和成本特征pl8分類(lèi)營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用

386、利潤(rùn)（二）要素的計(jì)量1、歷史成本2^重置成本3、可變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值定義當(dāng)期利潤(rùn)或虧損包括收入減費(fèi)用的凈額和直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等分類(lèi)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物資產(chǎn)負(fù)債固定資產(chǎn)的計(jì)量按當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額資產(chǎn)負(fù)債盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量以預(yù)計(jì)售價(jià)減進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值資產(chǎn)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值存貨減值情況的后續(xù)計(jì)量對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值考慮貨幣時(shí)間價(jià)值

39資產(chǎn)負(fù)債5、公允價(jià)值公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~資產(chǎn)負(fù)債三、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)核算的項(xiàng)目一意義分再按所歸屬甲會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)I所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)一損益類(lèi)一按所提供信息的詳細(xì)程度和其統(tǒng)馭關(guān)系總分類(lèi)科目一級(jí)科目-I一明細(xì)科目二級(jí)科目三級(jí)科目設(shè)置原則合法性相關(guān)性實(shí)用性

40四、會(huì)計(jì)分錄記賬憑證會(huì)計(jì)人員（制單員）供、產(chǎn)、銷(xiāo)和籌資、利潤(rùn)形成和分配記賬方法一單式記賬法一復(fù)產(chǎn)賬法收付記賬法增減記賬法一借貸記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的符型資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加p28I資產(chǎn)等額有增有減，權(quán)益不變資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少權(quán)益等額有增有減，資產(chǎn)不變借貸記貝修法定義記賬符號(hào)科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)增加在借方余額一般在借方記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

41試算平衡余額和發(fā)生額

42理論與技能體系圖「籌資環(huán)節(jié)投資者投入一借入采購(gòu)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額自制—銷(xiāo)售環(huán)節(jié)目結(jié)構(gòu)相同外來(lái)一利潤(rùn)的形成和分配類(lèi)中收入與資產(chǎn)類(lèi)科目結(jié)構(gòu)相反原始憑證一寸真制一記賬憑證——登記T賬簿審核無(wú)謨后會(huì)計(jì)分錄有借必有貸借貸必相等資產(chǎn)類(lèi)科目增加在借方減少在貸方資產(chǎn)類(lèi)科目期末借方余額二期初借方余成本類(lèi)科目、損益類(lèi)中費(fèi)用與資產(chǎn)類(lèi)科負(fù)債類(lèi)科目、所有者權(quán)益類(lèi)科目、損益編制TW表對(duì)賬、結(jié)賬后（會(huì)計(jì)人員）

43會(huì)計(jì)人員相關(guān)人員證相符制單員會(huì)計(jì)人員賬相符實(shí)相符（財(cái)產(chǎn)清查）訂本三欄活頁(yè)三欄一I收款憑證*一付款憑證■扇憑證多欄

44r會(huì)計(jì)人員帳——記賬員賬一賬依據(jù)日記賬現(xiàn)金日記賬———銀行存款日記賬「I一分類(lèi)賬明細(xì)賬

45數(shù)量金額橫線(xiàn)登記（賬務(wù)處理程序~~依辯———總分類(lèi)帳訂本三欄（全年一本）一備查賬記賬憑證亥算程序科目匯總上核算程序匯總記賬憑證一核飛?程序利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表恒等式1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益恒等式2：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

46銀行存款調(diào)節(jié)表銀行銀行對(duì)賬單余額：A企業(yè)已計(jì)增加，銀行未減：企業(yè)已計(jì)減少，銀行未計(jì)賬實(shí)相符存款余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額：B計(jì)力口：銀行已計(jì)增加，企業(yè)未計(jì)不符H―?否查找雙方賬減：銀行已計(jì)減少，木業(yè)未計(jì)未達(dá)賬項(xiàng)

47余額：CUn收到代收款支付代忖款:銀存日記賬余額企亞收到支票余額相等簽發(fā)支票調(diào)銀行對(duì)賬單余額余額相等時(shí)：不調(diào)整賬務(wù)，等待原始憑證的相互傳遞

48余額不等時(shí)：可能雙方出錯(cuò)，分別查找問(wèn)題（一）歷史成本與公允價(jià)值企業(yè)在第一年籌資10萬(wàn)美元現(xiàn)金，其中5萬(wàn)來(lái)自發(fā)行權(quán)益證券，5萬(wàn)來(lái)自發(fā)行票面利率6%的債券。用籌到的10萬(wàn)美元購(gòu)置一套公寓，每年按1.2萬(wàn)租金出租。第一年末該公寓價(jià)值為12.5萬(wàn)美元，債券價(jià)值降至4.8萬(wàn)元。第二年末公司得到租金1.25萬(wàn)元，公寓價(jià)值為1.1萬(wàn)元，債券價(jià)值上升為5.05萬(wàn)元。公寓的使用年限50年，最后一期殘值為7.5萬(wàn)元。假設(shè)租金是每年最后一天收取現(xiàn)金，債券利息是每年最后一天支付現(xiàn)金。資產(chǎn)負(fù)債表|第一年（年初）|第一年（年末）|第二年（年末）

49歷史成本公允價(jià)值歷史成本公允價(jià)值歷史成本公允價(jià)值資產(chǎn)現(xiàn)金900090001850018500公寓1000001000009950012500099000110000100000100000108500134000117500128500負(fù)債和股東權(quán)_YZ.長(zhǎng)期負(fù)債500005000050000480005000050500股東權(quán)益500005000058500860006750078000100000100000108500134000117500128500損益表第一年末第二年末

50歷史成本公允價(jià)值歷史成本公允價(jià)值租金收入12000120001250012500折舊-500-500利息費(fèi)用-3000-3000-3000-3000公寓未實(shí)現(xiàn)利得/損失25000-15000債券未實(shí)現(xiàn)利得/損失2000-2500收益（損失）8500360009000-8000典型題集錦LM公司月初資產(chǎn)總額100萬(wàn)元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料10瓦，（2）向銀行借款60萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，（3）以銀行存款歸還前欠貨款30萬(wàn)元，（4）收回應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。月末該公司資產(chǎn)總額為（）A130B160C100D1102.A公司月初短期借款余額80萬(wàn)元，本月份向銀行借入5個(gè)月的借款20萬(wàn)元，歸還到期的短期借款60萬(wàn)

51元，則本月短期借款的余額為（）A借方40B貸方40c借方120D貸方1203.M公司月末編制的試算平衡表中，全部賬戶(hù)的本月貸方發(fā)生額合計(jì)為240萬(wàn)元，除銀行存款外的本月借方發(fā)生額合計(jì)200萬(wàn)元，則銀行存款賬戶(hù)（）A本月借方余額40萬(wàn)元B本月貸方余額40萬(wàn)元C本月貸方發(fā)生額40萬(wàn)元D本月借方發(fā)生額40萬(wàn)元4.M公司原材料總分類(lèi)賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額25000元，貸方發(fā)生額24000元，其所屬的三個(gè)明細(xì)賬中，甲材料借方發(fā)生額13000元，貸方發(fā)生額16000元，則丙材料本期借貸方發(fā)生額分別為（）A借方發(fā)生額12000元，貸方發(fā)生額2000元B借方發(fā)生額4000元，貸方發(fā)生額2000元C借方發(fā)生額4000元，貸方發(fā)生額10000元D借方發(fā)生額6000元，貸方發(fā)生額8000元5.預(yù)先收到銷(xiāo)貨款并存入銀行會(huì)使企業(yè)（）A資產(chǎn)不變，負(fù)債減少B資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C資產(chǎn)增加，收入增加D資產(chǎn)不變，負(fù)債增加6.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目和負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目同時(shí)增加的是（）A從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)用銀行存款歸還企業(yè)的銀行短期借款C賒購(gòu)原材料D接受投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，借記負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，貸記資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的是（）

52A從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)接受投資C賒購(gòu)商品D以現(xiàn)金償還債務(wù)3.如果某一賬戶(hù)的左方登記增加，右方登記減少，期初余額在左方，而期末余額在右方，則表明（）A本期增加發(fā)生額超過(guò)本期減少發(fā)生額的差額小于期初余額B本期增加發(fā)生額超過(guò)本期減少發(fā)生額的差額大于期初余額C本期增加發(fā)生額低于本期減少發(fā)生額的差額小于期初余額D本期增加發(fā)生額低于本期減少發(fā)生額的差額大于期初余額

53賬簿啟用及交接登記表賬簿名稱(chēng)總帳編號(hào)001企NIk名稱(chēng)中興公司起訖日期2007.1.1驗(yàn)印日期2007.1.1企業(yè)蓋章賬簿冊(cè)數(shù)共1冊(cè)第1冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)1號(hào)至100號(hào)共100頁(yè)會(huì)計(jì)主管李爽記賬員張帥交僂記錄移交日期移交人接管日期接管人監(jiān)交人2007.5.1張帥2007.5.1王輝李爽審核記錄審核人職務(wù)審核時(shí)間起訖姓名簽章稅務(wù)局簽章貼印花處