事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制管理措施研究.docx

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事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制管理措施研究［摘要］隨著政府頒布的一系列法規(guī)的實施，基層事業(yè)單位的內(nèi)部管理變得更加嚴格且有序。固定資產(chǎn)是基層事業(yè)單位資產(chǎn)的核心組成部分，通過制定新的規(guī)章制度，可以將其正式納入單位的總資產(chǎn)管理和運營中。雖然多數(shù)基層單位都遵照了最新頒布的相關(guān)法律法規(guī)來開展固定資產(chǎn)管理工作，并且采取了行之有效的內(nèi)控措施，但是在實際操作中仍然存在許多問題?；诖?，本文旨在探討基層事業(yè)單位如何通過完善的內(nèi)部控制體系來有效地管理和利用固定資產(chǎn)，并給出一些實際可行的解決方案。［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制；管理措施［中圖分類號］C93文獻標志碼：A固定資產(chǎn)在基層事業(yè)單位的財務(wù)中占據(jù)著極其重要的地位，它不僅能夠確保該機構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展，還能為其日常運營提供堅實的支撐。國家不斷出臺有效的規(guī)章制度，為基層事業(yè)單位提供了一條有效的管理和運用固定資產(chǎn)的正確途徑。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，許多基層事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大、金額巨大、固定性強、種類繁多，但是，內(nèi)部控制工作制度實施時間較晚，缺乏完善和合理的管理機制，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的管理和使用仍然存在諸多挑戰(zhàn)。因此，為了確?；鶎邮聵I(yè)單位的固定資產(chǎn)得到安全有效的運用，事業(yè)單位應(yīng)加強內(nèi)部控制，合理分配和使用固定資產(chǎn)，提高其使用效率，并防止國家資產(chǎn)的不當(dāng)流失。1事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制為了更好地理解事業(yè)單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理人員需要全面掌握這一領(lǐng)域的基本知識概念。內(nèi)部控制旨在通過有效的組織、限制、評估以及調(diào)整等手段，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的目標。內(nèi)部控制的概念起源于企業(yè)，但隨著時間的推移，它已經(jīng)被廣泛地應(yīng)用到了不同的組織，包括事業(yè)單位、私營企業(yè)以及其他致力于促進社會發(fā)展的機構(gòu)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指為了確保日常工作的有效進行，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取多種措施，包括但不限于組織、管理、控制、評估和調(diào)整其固定資產(chǎn)的運作［1］。2事業(yè)單位進行固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的必要性2.1抑制腐敗現(xiàn)象發(fā)生為了確保事業(yè)單位的高效運作，必須投入大量的財力，而固定資產(chǎn)的投入是不可或缺的一部分。確保固定資產(chǎn)的安全性和完整性是推動事業(yè)單位反腐倡廉活動取得成功的關(guān)鍵因素。近年來，反腐敗斗爭的強度不斷加大，廉政建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，也是未來幾年發(fā)展的核心任務(wù)。經(jīng)過深入研究可以發(fā)現(xiàn)，腐敗是導(dǎo)致國家資產(chǎn)大量外流的主要原因。行政機構(gòu)應(yīng)該加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督，確保其遵循相關(guān)法律法規(guī)并保持良好的運作狀態(tài)。由此可以有效地打擊腐敗，保障公眾利益。2.2確保國有資產(chǎn)保值與增值，提倡節(jié)約 國家資產(chǎn)是不可侵犯的，事業(yè)單位加強固定資產(chǎn)管理，可以防止資產(chǎn)流失，從而促進國有資產(chǎn)的保值和增值。國有資產(chǎn)是事業(yè)單位實現(xiàn)高效運營和完成上級指令的關(guān)鍵因素，是確保事業(yè)單位正常發(fā)展的基礎(chǔ)。另外，加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，不僅能夠有效杜絕資產(chǎn)浪費或閑置問題，還能夠?qū)崿F(xiàn)資源的最優(yōu)配置。事業(yè)單位通過采取科學(xué)的內(nèi)控措施，可以有效地配置各種國有資產(chǎn)，充分發(fā)揮其使用價值，實現(xiàn)財政資金的合理使用，降低運營成本，最終獲得更高的經(jīng)濟效益。3事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的問題3.1缺乏完善的制度與責(zé)任機制2022年，為大力推動事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理，我國頒布了一系列具體的法規(guī)，包括《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等。經(jīng)過多次修訂，為事業(yè)單位提供了一個有效的參考依據(jù)，以提升國有資產(chǎn)管理水平。盡管如此，在實際操作中發(fā)現(xiàn)許多單位并未遵守相關(guān)的法律法規(guī)建立適當(dāng)?shù)墓芾碇贫取Ｒ环矫?，由于沒有一套完善的固定資產(chǎn)管理體系，固定資產(chǎn)管理效果不佳；另一方面，由于缺少有效的責(zé)任分配機制，使得這些職能難以被真正落實到個體。“重使用、輕登記”問題在日常的固定資產(chǎn)管理中非常突出。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)卡片的登記管理存在嚴重漏洞，未能準確記錄其編號、名稱、購買日期、使用期限、價值及折舊率等信息。此外，由于賬目數(shù)據(jù)不一致，財務(wù)管理混亂，當(dāng)這些固定資產(chǎn)破壞或丟失時，也暴露出出資方和行業(yè)監(jiān)管部門的職責(zé)分工混亂、監(jiān)督力度不夠。顯然，為了更好地實施事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，必須建立適當(dāng)?shù)闹贫?，以便清晰界定各方的?zé)任和義務(wù)，并且加強對其的監(jiān)督和約束［2］。3.2固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不規(guī)范在固定資產(chǎn)采購過程中，事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員必須確保所選擇材料的價格合理、質(zhì)量符合標準，并且能夠滿足使用需求。此外，還必須確保沒有超支或者財務(wù)欺詐的情況發(fā)生，這對于內(nèi)部控制和管理而言極其重要。然而，由于事業(yè)單位在采購固定資產(chǎn)時面臨著復(fù)雜的情況，有時會影響采購流程的合法性和有效性，造成質(zhì)量銳減。具體體現(xiàn)在兩個方面：一方面，在購買過程中缺乏規(guī)劃指導(dǎo)。未能嚴格遵守采購計劃和預(yù)算，造成了大量的重復(fù)采購、資源的消耗以及過度開銷，嚴重影響了采購的效率和質(zhì)量。另一方面，采購審批制度不健全。缺乏一套全面、嚴格的授權(quán)審查機制，導(dǎo)致了采購計劃的審查過程存在諸多問題，大量的采購費用出現(xiàn)了超出預(yù)算的情況。3.3資產(chǎn)流程管理不規(guī)范 為了更好地管理事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，除了制定相應(yīng)的制度，還必須重視資產(chǎn)使用的全過程管理。在全國范圍內(nèi)的事業(yè)單位固定資產(chǎn)檢查活動中，可以發(fā)現(xiàn)該項工作仍然存在許多不足之處。如隨著時間的推移，事業(yè)單位的規(guī)模和人員數(shù)量都在不斷擴大，這就對固定資產(chǎn)提出了更高的要求。當(dāng)人員多、資產(chǎn)龐大時，固定資源的有效利用率將會降低，甚至可能引發(fā)資產(chǎn)的流失［3］。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多事業(yè)單位在處理固定資產(chǎn)損壞時缺乏責(zé)任人的賠償，導(dǎo)致?lián)p失無法彌補。一些單位在進行固定資產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)存在個人長期占據(jù)企業(yè)資金的情況；一些單位甚至把固定資產(chǎn)出租給其他機構(gòu)，而這類出租行為違反了相關(guān)法律法規(guī)?；谏鲜鰡栴}的存在，表明部分事業(yè)單位的資產(chǎn)使用流程較混亂，因此應(yīng)當(dāng)加強對資產(chǎn)使用和審批的監(jiān)督，以確保其合法性和準確性。3.4信息化建設(shè)水平亟待提升隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、IT和大數(shù)據(jù)等技術(shù)已經(jīng)成為人們生產(chǎn)生活不可或缺的一部分。事業(yè)單位的信息化管理和信息共享越來越普遍。然而，一些單位在實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理時，由于信息共享技術(shù)的發(fā)展水平較低，缺乏對信息技術(shù)的有效運用，使部門之間的溝通變得更加困難。同時，信息化建設(shè)的落后導(dǎo)致事業(yè)單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理水平較低，影響了其運營效率。3.5輕視監(jiān)督內(nèi)審工作內(nèi)部監(jiān)督對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制和管理至關(guān)重要，然而部分事業(yè)單位忽視了這一重要環(huán)節(jié)，未能充分發(fā)揮其作用。一方面，一些事業(yè)單位未建立內(nèi)部審計機構(gòu)，因此在處理固定資產(chǎn)方面的審計工作時，通常由財務(wù)和審計部門進行監(jiān)督，但這種監(jiān)督方式并不能達到預(yù)期的目標；另一方面，雖然有些事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是在實施審計和監(jiān)督過程中，部分機構(gòu)往往只是形式上的，導(dǎo)致許多審計工作無法得到有效實施。通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，一些單位的固定資產(chǎn)賬面數(shù)據(jù)與實際情況存在較大的差異，這種情況的持續(xù)存在，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂，而審計人員卻沒有采取必要的措施來加以糾正，再加上缺乏有效的監(jiān)督和內(nèi)部審計，固定資產(chǎn)的管理效果無法達到預(yù)期的目標。3.6內(nèi)部控制人員的綜合業(yè)務(wù)能力較弱為了確保內(nèi)部控制的有效性，事業(yè)單位不僅需要建立健全的制度和機制，還要利用最新的信息化管理技術(shù)，為事業(yè)單位的發(fā)展提供技術(shù)支撐并邀請專業(yè)人員參與其中。因此，要確保事業(yè)單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作達到預(yù)期的目標，擁有良好的專業(yè)技術(shù)、豐富的實踐經(jīng)驗和高度責(zé)任感的內(nèi)部控制人才顯得尤為重要。但是，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員缺乏專業(yè)技能，他們對風(fēng)險管理和工作服務(wù)的認知水平也相對不足，導(dǎo)致了其在實踐操作中存在諸多的漏洞和失誤。內(nèi)部控制人員缺乏專業(yè)知識和技能，導(dǎo)致其無法正確處理事業(yè)單位財務(wù)問題，而處理不當(dāng)，則會使該機構(gòu)的日常運作受到極大的限制，甚至無法實現(xiàn)其長期發(fā)展。4加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理措施4.1建立健全的單位內(nèi)部控制機制建立健全的內(nèi)部控制機制是確保公司業(yè)務(wù)順利進行的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位必須認真執(zhí)行國家的固定資產(chǎn)管理政策，并結(jié)合實際情況和日常運營需要，制定有效的內(nèi)部控制措施。為了保證國有資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定，必須建立一套完善的購買流程、使用范圍和使用者權(quán)利義務(wù)制度，并且明確規(guī)定固定資產(chǎn)的退出程序。同時，為了有效地改善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，必須持續(xù)完善管理流程，建立有效的協(xié)調(diào)機制，以確保各部門、職責(zé)崗位之間的有序運行，從而避免出現(xiàn)邊緣性的固定資產(chǎn)管理問題［4］。 4.2健全固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位和管理者必須認真負責(zé)地處理固定資產(chǎn)采購，不斷改進采購流程，以確保采購質(zhì)量達到最佳水平。必須對所有的固定資產(chǎn)進行全面動態(tài)管理和監(jiān)督，包括但不限于價格、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量。同時，在完成政府采購之后，應(yīng)當(dāng)認真研究事業(yè)單位的固定資產(chǎn)需求，并且嚴格控制采購和管理流程，使其變得更加清晰、透明。這樣才能夠有效地提高固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理水平。4.3整合資產(chǎn)具體審批流程管理為了有效地實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立一套完善的、更加嚴謹?shù)膬?nèi)部控制管理體系，并將其與具體審批流程相結(jié)合。如在申請購買固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)清楚地闡述其購買原因（包括用途、原有使用情況等）。一旦固定資產(chǎn)被納入單位管理，應(yīng)當(dāng)對其相關(guān)信息進行全面而準確的登記，此外還必須明確說明使用者及其相關(guān)負責(zé)人。在進行固定資產(chǎn)的內(nèi)部流動時，必須得到單位負責(zé)人的簽字確認，否則就不能進行處理。如果發(fā)生了固定資產(chǎn)的外部流動，需要通過上級主管機構(gòu)的審核。同時，禁止私人占用固定資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即采取措施嚴肅處理。4.4完善信息技術(shù)平臺為了更好地管理單位固定資產(chǎn)，事業(yè)單位應(yīng)該選擇使用信息化軟件，這樣才能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制和管理。同時，財政和事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)投入更多的精力和資源，建立一個全面、系統(tǒng)、科學(xué)的資產(chǎn)管理平臺，利用最新的信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)資源的高效配置與有效監(jiān)管。同時，也能夠顯著提升單位的運營效率，從而讓事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理變得更加有序、精確、高效。4.5加強單位內(nèi)控內(nèi)審監(jiān)督為確保國有資產(chǎn)的可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極采取措施，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理與監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在人員配備合理的情況下建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且招募具有高度責(zé)任感和專業(yè)技能的人才來承擔(dān)內(nèi)部審計工作。同時，主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極推動內(nèi)部審計的發(fā)展，充分發(fā)揮自主權(quán)。為了增強事業(yè)單位內(nèi)部審計的實力，部門主管應(yīng)當(dāng)與財務(wù)主管分離，并且要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況。在實際內(nèi)審工作中，各部門必須與內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)密切協(xié)作，并且積極參與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理。內(nèi)部審計部門需要綜合考慮預(yù)防、處理和糾正各種風(fēng)險，并建立健全內(nèi)部控制機制，以保證國有資產(chǎn)的保值與增值［5］。4.6提高內(nèi)部控制人員的綜合業(yè)務(wù)能力 為了更好地實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，事業(yè)單位應(yīng)該加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能和素養(yǎng)，讓他們能夠更加準確地發(fā)現(xiàn)目前存在的問題，從而更好地完成內(nèi)部控制工作。一方面，內(nèi)部控制人員必須具備良好的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，事業(yè)單位必須清楚地界定其職責(zé)范圍，并且定期組織內(nèi)部控制人員參加培訓(xùn)，以便他們能夠更好地適應(yīng)新時代的固定資產(chǎn)管理需求。另一方面，加強對內(nèi)部控制人員的風(fēng)險管理認知。為了更好地管理固定資產(chǎn)，必須培養(yǎng)內(nèi)部控制人員良好的風(fēng)險預(yù)測能力、創(chuàng)新思維，并使用最前沿的技術(shù)和方法。此外，必須特別關(guān)注固定資產(chǎn)的損失處置，加強基礎(chǔ)管理，以保障其完整性、精確度和可靠性。5結(jié)語隨著我國經(jīng)濟的飛速增長，事業(yè)單位已成為維護國家和社會穩(wěn)定的重要組織。為了更好地支持事業(yè)單位的發(fā)展，政府投入大量資金購置了固定資產(chǎn)，以便更有效地支持其開展各種社會活動和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。經(jīng)過全面的資產(chǎn)清查可以發(fā)現(xiàn)，某些事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平較低，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的大量流失。因此，事業(yè)單位必須制定內(nèi)部控制制度，嚴格控制采購過程，整合所有審批流程，構(gòu)建信息化平臺，增強內(nèi)部控制和監(jiān)督職能，不斷加強內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識儲備，并加強對其的監(jiān)督，借此確保固定資產(chǎn)的安全性與完整性。