會計審計風(fēng)險因素識別與信息化審計方略.docx

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會計審計風(fēng)險因素識別與信息化審計方略引言企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓寬既會增加企業(yè)的市場競爭力，也會為其發(fā)展帶來一定的風(fēng)險隱患，會計審計便是其中比較重要的部分，然而傳統(tǒng)的審計方式無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展要求，所以有必要針對其信息化策略展開更為深入的探究，以有效應(yīng)對當(dāng)前普遍面臨的會計審計風(fēng)險。一、會計審計風(fēng)險及影響因素分析（一）風(fēng)險1.誤報風(fēng)險在實際進(jìn)行會計審計工作時經(jīng)常會面臨誤報錯報的問題，進(jìn)而造成審計工作產(chǎn)生問題，例如當(dāng)企業(yè)計算機(jī)硬件存在問題，便會使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中產(chǎn)生識別代碼失誤的現(xiàn)象，最終影響其審計報表的準(zhǔn)確性，出現(xiàn)嚴(yán)重的誤報風(fēng)險。受到市場競爭的影響，部分企業(yè)會進(jìn)行惡意攻擊，這便使其會計審計工作的開展會因為財務(wù)軟件被惡意攻擊而產(chǎn)生數(shù)據(jù)泄露的現(xiàn)象，進(jìn)而增加其審計工作以及財務(wù)工作出現(xiàn)錯誤的問題，產(chǎn)生各種數(shù)據(jù)的誤報隱患[1]。2.檢查風(fēng)險 針對企業(yè)所開展的會計審計工作而言，除了誤報風(fēng)險以外，其還存在著一定的檢查風(fēng)險，二者產(chǎn)生的概率之間呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的干系，檢查風(fēng)險會在誤報風(fēng)險增多的過程中有所降低，與此同時，在誤報風(fēng)險逐漸降低時則會增加企業(yè)會計審計出現(xiàn)檢查風(fēng)險的可能性。這一系列問題的出現(xiàn)造成檢查風(fēng)險呈現(xiàn)出多樣化的特點，當(dāng)企業(yè)在開展審計工作的過程中，因為設(shè)計人員自身在計算機(jī)的應(yīng)用方面欠缺靈活性和專業(yè)性，這便在一定程度上制約了其對于各種數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確應(yīng)用，所以其檢查工作難以及時發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，進(jìn)而促進(jìn)了檢查風(fēng)險的產(chǎn)生。除此以外，部分企業(yè)的工作人員并不具備扎實的財務(wù)專業(yè)知識，也沒有較高的計算機(jī)能力，這使得其在進(jìn)行檢查時無法更加高效地為數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性提供保障，進(jìn)而增加了檢查風(fēng)險出現(xiàn)的可能性[2]。（二）影響因素1.企業(yè)競爭近些年來我國市場經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行會計審計的過程中不可避免地面臨著一定的市場壓力，與此同時，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善的過程中，各種信息化審計政策的落實面臨較大難度，增加了會計審計風(fēng)險隱患。企業(yè)發(fā)展最根本的目的便是實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的提升，而在當(dāng)前全世界范圍內(nèi)信息化發(fā)展的趨勢下，其會計審計工作也開始朝著信息化的方向縱深發(fā)展，利用計算機(jī)進(jìn)行審計可以在原有的基礎(chǔ)上降低違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生的可能性，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為起到積極的規(guī)范性作用。但從實際情況來看，信息化規(guī)范的手段并沒有同企業(yè)的實際發(fā)展需求相適應(yīng)，部分企業(yè)為了能夠最大限度提升其經(jīng)濟(jì)效益，往往會產(chǎn)生一些違規(guī)行為，這些均增加了審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。2.審計范圍縱觀全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，整體呈現(xiàn)出了全球經(jīng)濟(jì)一體化的特點，甚至相對于國際來說，我國有著更強(qiáng)的競爭力，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的范圍與從前相比有了進(jìn)一步的拓寬，這有助于企業(yè)發(fā)展水平的提升，所以企業(yè)需要在此處強(qiáng)化落實拓寬審計范圍，詳細(xì)進(jìn)行審計規(guī)劃，然而其在內(nèi)容和范圍擴(kuò)張的過程中不可避免地會滋生一系列不利因素。3.市場環(huán)境 在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的過程中，市場環(huán)境呈現(xiàn)出更加復(fù)雜的特點，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有了更多的機(jī)遇，開始在不斷增強(qiáng)國內(nèi)業(yè)務(wù)的同時加深同國外企業(yè)的交流，這要求企業(yè)在進(jìn)行會計審計的過程中需要綜合考慮多方面的影響因素。企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)有條件，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段戰(zhàn)略目標(biāo)的實際情況針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及投資風(fēng)險展開分析工作，對于審計會計師來說，其工作范圍以及工作內(nèi)容的擴(kuò)大和增多勢必會增加其所面臨的工作壓力，進(jìn)而難以更加精確有效地判斷審計工作中的各種問題，影響了后續(xù)的解決效果。4.人員素質(zhì)人員素質(zhì)參差不齊同樣是會計審計工作面臨風(fēng)險的重要原因之一，部分審計人員工作時間比較長，盡管其自身經(jīng)驗豐富，但其在新型理念和技術(shù)接受方面存在阻礙，大多會利用過往的經(jīng)驗進(jìn)行工作，與此同時，還有部分新入職的工作人員對于審計工作模式以及流程欠缺更為深層次的理解，進(jìn)而使得其所開展的審計工作無法充分適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展要求。當(dāng)信息化審計模式逐漸引入企業(yè)之后，其在審計人員自身專業(yè)水平和素質(zhì)方面也提出了更高的要求，其不僅要充分掌握審計工作最基本的操作流程，還應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)對于計算機(jī)技術(shù)的高效應(yīng)用，以支撐其高效完成審計工作[3]。二、會計審計信息化發(fā)展策略分析 結(jié)合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況來看，企業(yè)在規(guī)模不斷擴(kuò)大的過程中，無論是在經(jīng)營狀態(tài)還是在工作模式上都呈現(xiàn)出了較大的變化，固有的經(jīng)營狀態(tài)開始朝著信息化管理模式轉(zhuǎn)變，這便導(dǎo)致其經(jīng)營風(fēng)險也出現(xiàn)了較大的變化，開始朝著復(fù)雜性、隱蔽性以及多樣性的方向發(fā)展。在這一背景下，會計審計部門應(yīng)當(dāng)加大審計建設(shè)力度，以有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)活動中所面臨的各種風(fēng)險。由此可見，未來市場勢必會朝著信息化審計的方向發(fā)展。與此同時，社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使得交易呈現(xiàn)出快速化的特點，這也在一定出程度上增加了審計人員所面臨的壓力，傳統(tǒng)的人工操作模式已經(jīng)無法與現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展速度相適應(yīng)。而信息化審計既可以更加高效地實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集和分析，還可以迅速定位財務(wù)管理中的風(fēng)險隱患，進(jìn)而及時采取解決措施，將負(fù)面影響控制到最小。此外，信息化技術(shù)的引入能夠進(jìn)一步提升審計工作效率，對審計范圍進(jìn)行拓寬，降低監(jiān)督管理工作中所面臨的風(fēng)險。針對企業(yè)發(fā)展而言，其中包含著諸多的經(jīng)營節(jié)點，設(shè)計工作內(nèi)容相對復(fù)雜，審計人員不足，所以無法支撐企業(yè)更加全面大范圍的進(jìn)行審計監(jiān)察，信息化系統(tǒng)則可以實時動態(tài)地進(jìn)行自動監(jiān)控和檢查，以明確企業(yè)發(fā)展中的負(fù)面因素，針對性地實施監(jiān)督管理，這對于企業(yè)未來的高效平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。（一）優(yōu)化落實標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為了進(jìn)一步提升會計審計工作成效，需要積極開展相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，進(jìn)而為會計審計的發(fā)展提供方向上的指引。一方面，企業(yè)需要正確引導(dǎo)審計工作人員的工作態(tài)度，使其能夠在充分認(rèn)識會計審計工作重要性的基礎(chǔ)上更加積極地投入到信息化審計工作中，例如，企業(yè)可以在日常工作中定期針對工作人員展開培訓(xùn)，既要加強(qiáng)對于審計人員自身專業(yè)技能的培養(yǎng)，還需要在原有的基礎(chǔ)上提升其自身的崗位責(zé)任意識，使其能夠更加積極主動地投入到工作當(dāng)中。另一方面，企業(yè)需要結(jié)合自身情況和國家現(xiàn)行要求規(guī)定，針對審計工作制定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的操作流程，確保其能夠?qū)崿F(xiàn)對于責(zé)任更加詳細(xì)的劃分，強(qiáng)化對于各種信息化技術(shù)的應(yīng)用，繼而使得其所開展的審計工作可以充分同當(dāng)前時代發(fā)展的相關(guān)要求相適應(yīng)。例如在正式進(jìn)行會計審計時應(yīng)當(dāng)利用計算機(jī)對大量煩瑣復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，這便能夠有效突破固有人工形式審計工作的局限性，提升會計審計工作的自動化水平，對于會計審計工作效率的提升有著重要意義。除此以外，企業(yè)還需要在原有的基礎(chǔ)上對監(jiān)督制度進(jìn)行健全和完善，以充分提升審計工作開展的準(zhǔn)確性以及客觀性，以最大限度降低違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)的可能性。例如，企業(yè)可以建立一個專門的監(jiān)督小組，深入到審計工作開展的各個環(huán)節(jié)展開實時動態(tài)的監(jiān)督工作，以為審計工作質(zhì)量的提高提供充分的保障。（二）提升企業(yè)風(fēng)險意識 針對會計審計工作而言，其中不可避免地會面臨諸多風(fēng)險，再加上當(dāng)前我國金融市場相對復(fù)雜，這便導(dǎo)致我國企業(yè)在開展審計工作的過程中經(jīng)常會面臨一定的不利因素，信息化審計的開展則會加深這一問題的嚴(yán)重性，所以企業(yè)未來需要不斷培養(yǎng)相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識。具體來看，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)日常運(yùn)營的過程中積極向其宣傳各種法律知識，加大財務(wù)工作者的培訓(xùn)教育力度，使其能夠形成良好的法律和風(fēng)險意識，并應(yīng)用在工作中提升審計工作的準(zhǔn)確性和客觀性。部分人員有可能會惡意誘導(dǎo)企業(yè)審計人員，從精神以及物質(zhì)等層面引誘員工，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會計審計工作出現(xiàn)較大的漏洞，所以企業(yè)需要根據(jù)過往案例向員工發(fā)出警示，以有效避免類似事故的出現(xiàn)，充分展現(xiàn)出審計工作的實質(zhì)性作用，盡可能降低企業(yè)所面臨的資金損失[4]。（三）注重信息技術(shù)應(yīng)用結(jié)合當(dāng)前的實際情況來看，我國市場競爭正處在不斷加深的過程中，無論是在審計對象還是在審計內(nèi)容方面與從前相比都存在一定的增加，在信息化程度迅速提高的時代背景下，企業(yè)在開展會計設(shè)計工作時需要科學(xué)使用各種先進(jìn)的技術(shù)，并實時動態(tài)地對其進(jìn)行監(jiān)測，這樣便能夠為計算機(jī)的高效應(yīng)用創(chuàng)造良好的條件，盡可能降低其出現(xiàn)病毒的可能性，以免其對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性造成負(fù)面影響。與此同時，工作人員在維護(hù)和保養(yǎng)計算機(jī)硬件時應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于接頭、電源線、顯示屏以及硬盤等的重視，在此過程中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于計算機(jī)所處環(huán)境溫濕度的有效把控，進(jìn)而為各種硬件設(shè)備的高效應(yīng)用提供保障，支撐計算機(jī)的正常運(yùn)行。除此以外，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)技術(shù)發(fā)展情況及時進(jìn)行更新其所使用的軟件，以進(jìn)一步提升其服務(wù)的實效性。例如，工作人員需要在必要的情況下對其所使用的軟件展開病毒檢測工作，以做到及時明確其中的不足，并第一時間采取有效的修補(bǔ)措施，這樣便可以為軟件后續(xù)的高效應(yīng)用創(chuàng)造良好的條件。在此過程中，工作人員需要時刻了解行業(yè)信息技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，在適當(dāng)?shù)那闆r下對新軟件進(jìn)行測試和應(yīng)用，以切實提升審計工作的高效性、科技性以及先進(jìn)性。（四）提升人才素質(zhì)水平 若想進(jìn)一步保障信息化審計工作的開展成效，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于人才的重視，為企業(yè)審計工作提供充足的智力支持。一方面，企業(yè)需要注重培訓(xùn)學(xué)生自身的專業(yè)財務(wù)知識，保障工作人員自身具有較高的審計能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展情況和未來發(fā)展方向系統(tǒng)化地建立一個培訓(xùn)機(jī)制，并且還要從長遠(yuǎn)的眼光著手制定科學(xué)的計劃，對各個培訓(xùn)的各個階段進(jìn)行詳細(xì)劃分，進(jìn)而為其提供思想態(tài)度以及專業(yè)技能等方面的培訓(xùn)，切實提高工作人員的工作效率，使其更加高質(zhì)量地完成審計任務(wù)。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為從業(yè)人員提供計算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，確保其具有較高的信息化技術(shù)水平，近些年來，在科技水平不斷提升的時代背景下，計算機(jī)技術(shù)也在不斷更新升級，包括Excel表格以及審計軟件等，工作人員需要不斷掌握這些知識，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展?；蛘咂髽I(yè)可以加深同各個專業(yè)院校之間的交流，進(jìn)而在企業(yè)的會計審計工作中引入更多的人才，這樣便可以促進(jìn)工作人員隊伍的整體提升。高校畢業(yè)生以及行業(yè)精英的引入能夠推動企業(yè)審計信息化的發(fā)展進(jìn)程，而且，優(yōu)中擇優(yōu)的方式可以在企業(yè)中創(chuàng)設(shè)一個良好的競爭環(huán)境，此舉能夠在極大程度上推動人才自身的成長。對于一個企業(yè)來說，其中不乏一些素質(zhì)較差、專業(yè)水平不高的員工，其在日常工作中不僅無法高效完成自己的任務(wù)，還會對工作環(huán)境帶來一定的負(fù)面影響，企業(yè)為了能夠進(jìn)一步提升審計工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于這些人員的重視，積極構(gòu)建更加科學(xué)有效的考核體系，針對工作人員展開職業(yè)技能測評，在以免影響審計人才隊伍整體的質(zhì)量，針對那些業(yè)務(wù)能力不足的工作人員，需要敦促其投入到企業(yè)所組織的培訓(xùn)活動中，以此優(yōu)化調(diào)整企業(yè)審計人員隊伍結(jié)構(gòu)[5]。（五）強(qiáng)化開展系統(tǒng)建設(shè) 針對信息化會計審計系統(tǒng)而言，工作人員在計算機(jī)操作方面的穩(wěn)定性以及存在的錄入誤差均會在極大程度上對信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生負(fù)面影響。近些年來，我國電子商務(wù)發(fā)展速度極快，各種會計憑證以及數(shù)據(jù)單據(jù)等均會通過數(shù)字化手段的應(yīng)用進(jìn)行保存，這便導(dǎo)致工作人員往往無法更加精確地對其真實性進(jìn)行判斷，并且在保存數(shù)據(jù)信息之后還會導(dǎo)致其出現(xiàn)被篡改以及丟失的隱患。在對信息化審計管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建的過程中不可避免地會面臨來自多方面的風(fēng)險，工作人員需要強(qiáng)化對于相關(guān)舉措的應(yīng)用，強(qiáng)化落實對于各種風(fēng)險因素的合理控制，最大限度降低風(fēng)險對其所造成的影響。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手，首先，企業(yè)需要對其當(dāng)前所使用的網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)中的硬件設(shè)備進(jìn)行創(chuàng)新升級，加大力度開展對于網(wǎng)格系統(tǒng)的安全維護(hù)工作。其次，企業(yè)需要基于現(xiàn)有條件，強(qiáng)化落實對于各種軟件系統(tǒng)的合理研發(fā)，以便于第一時間發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全隱患。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面影響因素搭建起科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，實現(xiàn)對于具體部門權(quán)力以及職責(zé)的有效劃分，確保責(zé)任能夠高效落實到每一個人身上。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)行的規(guī)章制度，以更加全面有效地保護(hù)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)開展的隱秘性以及安全性，在日常工作中針對信息化審計系統(tǒng)的運(yùn)行情況展開檢查評估工作，明確了解其目前所面臨的風(fēng)險隱患，確保其各種內(nèi)部規(guī)則制度的落實情況，為信息化設(shè)計工作的高質(zhì)量開展創(chuàng)造良好的條件。結(jié)語綜上所述，積極推進(jìn)會計審計工作的信息化發(fā)展能夠有效突破傳統(tǒng)方式對于審計內(nèi)容和范圍的限制，切實提升審計工作的質(zhì)量和效率，對于企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。因此，相關(guān)研究人員應(yīng)當(dāng)加大力度開展對信息化審計的研究，強(qiáng)化引入各種新型科技和理念，為企業(yè)會計審計工作注入全新的活力，更加準(zhǔn)確有效地識別和應(yīng)對審計風(fēng)險。