所得稅政策問(wèn)題解答

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1、所得稅政策問(wèn)題解答?所得稅政策問(wèn)題解答11、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年15號(hào)第一條“關(guān)于企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工資薪金總額”的規(guī)定如何執(zhí)行？答：（1）勞務(wù)用工單位向勞務(wù)派遣單位支付勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)派遣合同或協(xié)議，以及勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的勞務(wù)發(fā)票及附列清單上列明的工資薪金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等金額在稅前扣除?！　。?）勞務(wù)用工單位若向勞務(wù)派遣單位支付勞務(wù)費(fèi)用外，還額外再支付給予勞務(wù)派遣單位派遣員工的費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知》（國(guó)稅函

2、〔2009〕3號(hào)）等相關(guān)規(guī)定作為勞務(wù)用工單位工資薪金、職工福利費(fèi)等費(fèi)用在稅前扣除。（3）勞務(wù)用工單位為勞務(wù)派遣單位派遣員工所負(fù)擔(dān)的所有工資薪金支出額（包含勞務(wù)派遣單位支付和本單位直接支付），可計(jì)入勞務(wù)用工單位工資總額的基數(shù)，作為計(jì)算職工福利費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用扣除的計(jì)算基數(shù)。（4）勞務(wù)用工單位為勞務(wù)派遣單位派遣員工所負(fù)擔(dān)的工資薪金、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)等支出，不得在勞務(wù)派遣單位重復(fù)扣除。2、省內(nèi)跨縣、市企業(yè)的管理人員及員工到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，編制在原公司，社保仍保留在原地，其在關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補(bǔ)貼等收

3、入，是否允許在稅前扣除？答：依據(jù)總局15號(hào)公告精神，在不重復(fù)扣除的前提下，省內(nèi)跨縣、市企業(yè)的管理人員及員工到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，個(gè)人所得稅在關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地繳納，由關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補(bǔ)貼等收入，可作為職工工資薪金、職工福利費(fèi)等費(fèi)用在稅前扣除。集團(tuán)公司應(yīng)提供下派員工及就職單位的名單清冊(cè)。??3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予

4、追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年”，及第九條“本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理”。如何理解？“企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明”包括哪些內(nèi)容？答：（1）依據(jù)總局15號(hào)公告精神，企業(yè)2011年以前發(fā)生的應(yīng)扣未扣或者少扣除的支出，可按第六條期限追補(bǔ)確認(rèn)。（2）企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明應(yīng)提供材料包括：以前年度應(yīng)扣未扣支出的成本，已在追溯調(diào)整年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)證據(jù)材料，以及以前年度相關(guān)支出應(yīng)扣未扣的原因;分年度根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則追溯調(diào)整的具體計(jì)算分析及補(bǔ)（退）稅情況

5、、彌補(bǔ)虧損情況等相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明；已實(shí)際發(fā)生的相關(guān)證據(jù)材料（包括相關(guān)支出涉及的合同、協(xié)議、入庫(kù)憑證等）。4、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第八條“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額”。問(wèn)：企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)減是否允許？答：企業(yè)按照會(huì)計(jì)要求確認(rèn)的支出，沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍（如折舊年限的選擇）的

6、，為減少會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，在稅務(wù)處理時(shí)，將不再進(jìn)行調(diào)整。即會(huì)計(jì)年限長(zhǎng)于稅收規(guī)定年限的，企業(yè)不能進(jìn)行納稅調(diào)減。5、省局公告2012第8號(hào)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)清算所得稅處理辦法>的公告》，規(guī)定了企業(yè)清算備案程序，問(wèn)：對(duì)于核定征收企業(yè)的清算按什么方式？答：清算期為企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)、非正常生產(chǎn)時(shí)期，核定征收企業(yè)的清算應(yīng)按總局企業(yè)清算所得稅相關(guān)規(guī)定處理，填報(bào)《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。6、企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？例如:A借款給B，由B出面投資于C，最后C稅后

7、利潤(rùn)分紅給B，再由B劃給A。A取得的分紅可否作為免稅收入？答：企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份其實(shí)質(zhì)為債權(quán)性投資而非股權(quán)性投資，其分紅不能作為免稅收入。7、企業(yè)取得的投資分紅，超過(guò)按投資比例計(jì)算的金額，且投資協(xié)議與企業(yè)章程對(duì)分紅比例均無(wú)特別約定，超過(guò)部分是屬于取得的居民企業(yè)間的股息紅利為免稅收入？答：企業(yè)取得超過(guò)投資比例的分紅，且投資協(xié)議與企業(yè)章程對(duì)超比例分紅均無(wú)特別約定，超過(guò)部分不屬于取得居民企業(yè)間股息紅利的免稅收入，應(yīng)并計(jì)所得繳納企業(yè)所得稅。8、房地產(chǎn)企業(yè)售房時(shí)贈(zèng)送的商品如何處理？房地產(chǎn)企業(yè)交房時(shí)附送的

8、貨物（如汽車(chē)、彩電、空調(diào)等），是作為買(mǎi)一贈(zèng)一，還是視同銷售？答：房地產(chǎn)企業(yè)售房時(shí)贈(zèng)送的商品應(yīng)作為買(mǎi)一贈(zèng)一銷售處理，將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在其土地開(kāi)發(fā)區(qū)域外（紅線外）按照當(dāng)?shù)卣?，為緊鄰其開(kāi)發(fā)區(qū)域的市民廣場(chǎng)進(jìn)行了廣場(chǎng)道路的改造、綠化等，上述發(fā)生的費(fèi)用是否可按市政配套費(fèi)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本？答：如政府土地出讓招標(biāo)文件中明確規(guī)定該市民廣場(chǎng)由房地產(chǎn)企業(yè)代建，并作為土地拍賣(mài)的條件之一的，廣場(chǎng)道路的改造、綠化等可依據(jù)