會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5會(huì)計(jì)賬簿

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1、一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(一)概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。(二)意義：設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。1.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。（可以全面反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)，儲(chǔ)存所需要的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。）2.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。（反映會(huì)計(jì)信息；反映財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的綜合價(jià)值指標(biāo)）3.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息4

2、.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。(三)會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系（形式與內(nèi)容的關(guān)系）(四)分類：1.按其用途的不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1)序時(shí)賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。（我國(guó)大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）按記錄內(nèi)容不同，分為普通日記賬和特種日記賬普通日記賬，指用來序時(shí)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬，指用來序時(shí)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。我國(guó)只要就對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆、連續(xù)進(jìn)行登記。2)分類賬簿，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按

3、照會(huì)計(jì)要素設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬。按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。分類賬簿可以分別反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。小型經(jīng)濟(jì)單位業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，可以把序時(shí)賬簿和分類賬簿結(jié)合起來，設(shè)置聯(lián)合賬簿。3)備查賬簿，或稱輔助登記簿，簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比：一是登記依據(jù)可能不

4、需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來描述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。2.按帳頁(yè)格式不公，賬簿可分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。1)兩欄式賬簿，只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。2)三欄式，設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債券、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。1)多欄式賬簿，是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬。收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬一般采

5、用。2)數(shù)量金額式賬簿，這種賬簿的借方、貸方和月三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬一般采用。1.按外形特征的不同，分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。1)訂本賬。啟用之前就已將帳頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)帳頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：避免帳頁(yè)散失和防止抽換帳頁(yè)；缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確地為各賬戶預(yù)留帳頁(yè)。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2)活頁(yè)賬。是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。優(yōu)點(diǎn)：記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白帳頁(yè)裝入賬簿，或抽去不需用的帳頁(yè)，也便于分工記賬

6、；缺點(diǎn)：可能會(huì)造成帳頁(yè)散失或故意抽換帳頁(yè)。各種明細(xì)賬一般采用活頁(yè)賬形式。3)卡片賬。將賬戶所需格式印刷在硬卡上。我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。一、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則(一)基本內(nèi)容1.封面：表明賬簿的名稱和記賬單位的名稱。2.扉頁(yè)：一般由兩頁(yè)構(gòu)成，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.帳頁(yè)：是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總也此、分戶頁(yè)次等。(二)會(huì)計(jì)賬簿的啟用應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。(三)記賬規(guī)則1.準(zhǔn)確完整。2.注明記賬

7、符號(hào)。3.書寫留空。4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水。5.注意紅色墨水的使用。（按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；三欄式賬戶的余額欄前，如未因明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.順序連續(xù)登記。在空頁(yè)空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明此頁(yè)空白或此行空白，并由記賬人員簽章。7.結(jié)出余額。8.過次承前。注明承前頁(yè)9.不準(zhǔn)刮擦涂改。登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須是原有自己仍可辨認(rèn)；在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬