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1、___________________________________________________________________________________________會(huì)計(jì)信息失真中內(nèi)部審計(jì)的作用
近年來(lái),會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重,虛假會(huì)計(jì)信息不僅影響了相關(guān)利益主體對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的判斷,也影響了宏觀經(jīng)濟(jì)決策及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和有序進(jìn)行。建立有效的內(nèi)部審計(jì)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本保證。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作,通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法
2、,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理其有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。本文就內(nèi)部審計(jì)的功能進(jìn)行了研究。
一、內(nèi)部審計(jì)作用的理論分析
(一)直接作用
1.內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題,督促企業(yè)各級(jí)管理人員及各位員工遵紀(jì)守法,嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀地會(huì)計(jì)核算并及時(shí)、真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。
2.內(nèi)部審計(jì)職能的全面實(shí)現(xiàn),有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)的職能隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)活動(dòng)和管理水平的變化而不斷發(fā)展。現(xiàn)在,內(nèi)部審計(jì)職能已發(fā)展為
3、“保證和咨詢(xún)服務(wù)”,即內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用,增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理,提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性;通過(guò)咨詢(xún)活動(dòng),為管理者提供專(zhuān)業(yè)服務(wù),為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容和質(zhì)量的提高。
(二)間接作用
l.促進(jìn)公司結(jié)構(gòu)的完善和有效性,提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。根據(jù)國(guó)外有關(guān)上市公司的要求,一個(gè)公司若要上市必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),以便顯示其內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的完善性。由于證券監(jiān)管部門(mén)在會(huì)計(jì)信息披露責(zé)任方面要求企業(yè)CEO及CFO須以個(gè)人名義對(duì)向投資者提供信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。因此,利用內(nèi)部
4、審計(jì)實(shí)行日常監(jiān)督與控制,減少風(fēng)險(xiǎn)、保證會(huì)計(jì)信息加工、傳遞和揭示的可靠性。7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2.內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)委員會(huì)功能實(shí)現(xiàn)的重要手段,同時(shí),也借助于審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮自己的職能及其
5、在會(huì)計(jì)信息失真治理中的作用。審計(jì)委員會(huì)具有多項(xiàng)職能,包括報(bào)告和監(jiān)管職能,而這兩項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)都必須借助于內(nèi)部審計(jì)的有效工作。因此,內(nèi)部審計(jì)保證了審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的完成,促進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的治理。當(dāng)然,有效的審計(jì)委員會(huì)也強(qiáng)有力地保證了內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威,從而提高了它的獨(dú)立性,使審計(jì)結(jié)果得高度重視,發(fā)揮在會(huì)計(jì)信息失真治理中的作用。
3.為外部審計(jì)師打下良好的基礎(chǔ),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告形成和披露的監(jiān)督。不論是以制度為基礎(chǔ)的審計(jì),還是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)總是要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。有效的內(nèi)
6、部審計(jì)有利于減少控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而減少固定風(fēng)險(xiǎn),使審計(jì)工作更有效率,結(jié)果更有保障。
二、內(nèi)部審計(jì)作用不佳的原因分析
(一)法律規(guī)定不明確
我國(guó)法律對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任的規(guī)定,責(zé)任主體不明確,責(zé)任內(nèi)容也不一致、不具體。同時(shí),規(guī)定的可操作性差,尤其是執(zhí)行懲罰主體的規(guī)定形同虛設(shè),使得企業(yè)管理人員并不在意內(nèi)部控制是否嚴(yán)密有效,會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否,有時(shí)還有意識(shí)地提供虛假會(huì)計(jì)信息。
(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)不力
內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)企業(yè)管理和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要作用的職業(yè),除了審計(jì)署按照有關(guān)法律的規(guī)定外,其他部門(mén)并未提出規(guī)范意見(jiàn),實(shí)際上
7、處于無(wú)人指導(dǎo)的境地,沒(méi)有統(tǒng)一、具體的職業(yè)要求,使得內(nèi)部審計(jì)未能得到應(yīng)有的職業(yè)尊重。
(三)企業(yè)控制環(huán)境不理想7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
1.企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠。企
8、業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)和重視程度決定了其在公司的實(shí)際地位和效果。而企業(yè)管理者內(nèi)審態(tài)度又涉及到其自身的哲學(xué)觀念、品德、對(duì)公眾和其他信息使用者的態(tài)度以及對(duì)遵紀(jì)守法的認(rèn)識(shí)。如果企業(yè)管理者對(duì)自身、股東及他人利益都有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí),能夠自覺(jué)遵守有關(guān)法律、規(guī)范披露會(huì)計(jì)信息,其自然會(huì)重視內(nèi)部審計(jì),努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。而事實(shí)上,多數(shù)情況下,會(huì)計(jì)
