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《國外關(guān)于審計委員會的實證研究回顧》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、___________________________________________________________________________________________國外關(guān)于審計委員會的實證研究回顧5_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2、____________國外關(guān)于審計委員會的實證研究回顧5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________國外關(guān)于審計委員會的實證研究回顧5__________________________________________________
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（一）審計委員會特征與審計師變更
根據(jù)藍(lán)帶委員會的報告，審計委員會的一項重要職能是確保外部審計師的獨立性，特別是外部審計師與管理當(dāng)局就有關(guān)會計處理以及審計意見類型發(fā)生分歧時，審計委員會應(yīng)該站在客觀、公允的立場上解決二者之間的沖突，確保審計師出具客觀公允的審計報告。許多學(xué)者在研究審計師
4、變更時發(fā)現(xiàn)，與管理當(dāng)局的意見分歧是導(dǎo)致審計師變更的一個重要原因（Chow，1982；Stephens，1996）。Carcello和neal也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司審計委員會獨立性很低時，審計師很少給財務(wù)上陷入困境的客戶出具非持續(xù)經(jīng)營報告，因為管理當(dāng)局往往隱晦地表示過，只要審計師出具的報告對公司不利，公司將解聘審計師。根據(jù)1999年藍(lán)帶委員會的報告，設(shè)立審計委員會制度后，審計委員會在選擇、評估、解聘審計師上具有最終的權(quán)利和責(zé)任，為進一步貫徹這一主張，2002年SEC主席Pitt強調(diào)指出，應(yīng)該增加額外的措施以阻止管理當(dāng)局在沒有得到審計委員會認(rèn)可的情況下解聘審計
5、師。
在這種背景下審計委員會的特征與審計師變更的關(guān)系便日益成為人們實證研究的重點，人們希望通過實證研究了解以下問題：審計師出具了不利報告后，公司解聘審計師的可能性與審計委員會成員持股量的關(guān)系；審計師出具了不利報告后，審計委員會成員的財會專業(yè)水平與審計師被解聘可能性的關(guān)系；審計委員會的成員與公司關(guān)聯(lián)董事及管理當(dāng)局存在較強的關(guān)聯(lián)關(guān)系時，是否在處理審計師與管理當(dāng)局的分歧時，更可能站在管理當(dāng)局的一邊。Fama認(rèn)為具有較多公司治理知識和經(jīng)驗的董事為自身聲譽進行了大量的投資，因而不愿意輕易破壞自己的聲譽，所以如果僅僅因為審計師出具了對公司不利的報告即遭解
6、聘，這將損害董事聲譽。因此，人們需要檢驗：在審計師出據(jù)了不利報告后，如果審計委員會成員具有較多的公司治理知識和經(jīng)驗，是否可以減小審計師被解聘的幾率。以客戶的規(guī)模、審計師對客戶所在行業(yè)的審計服務(wù)市場占有份額、客戶與審計師契約關(guān)系的長短、客戶的財務(wù)狀況、公司高層管理人員的變更作為控制變量，Joseph（2003）對1988-1999年間被六大出具非持續(xù)經(jīng)營報告的公司進行了檢驗，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在審計師出具不利報告后，解聘與不解聘審計師的客戶公司其審計委員會成員的財會專業(yè)水平?jīng)]有顯著差異，而其他三個假設(shè)都得到了驗證。
（二）影響審計委員會獨立性的因素
7、 作為公司治理的重要機制，審計委員會必須具有足夠的獨立性，西方學(xué)者以外部董事在審計委員會中所占比例作為衡量審計委員會獨立性的替代變量，圍繞影響審計委員會獨立性的因素進行了許多實證研究，這些研究主要集中在五個方面：
1.審計委員會中外部董事的比重越大，審計委員會的獨立性就越高，因此越可以保證財務(wù)信息的公允可靠。但是，由于外部董事取代了了解公司情況的內(nèi)部董事，從而無法發(fā)揮審計委員會的其他職能，最終將不利于企業(yè)價值的最大化，因此從這個意義上來說，審計委員會的獨立是有成本的，于是確定外部董事在審計委員會中的恰當(dāng)比例便是一個很重要的課題，遺憾的是至今
8、對這個問題未有根本突破。
2.隨著公司增長機會的增加，公司的業(yè)務(wù)復(fù)雜性和不確定性也相應(yīng)增加，因此，管理當(dāng)局更需要了解
