資源描述:
《抵扣“四種票”需注意哪些事項(xiàng)?》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、___________________________________________________________________________________________抵扣“四種票”需注意哪些事項(xiàng)?5_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2、____________抵扣“四種票”需注意哪些事項(xiàng)?5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證是指稅收法律法規(guī)規(guī)定可以據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金的非增值稅專用發(fā)票,主要有:運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)進(jìn)
3、口增值稅專用繳款書(海關(guān)完稅憑證)和廢舊物資發(fā)票,也叫“四種票”(有些省市將代開的專用發(fā)票歸入“四種票”中)。納稅人在抵扣“四種票”時(shí)要注意以下事項(xiàng)。
海關(guān)代征增值稅專用繳款書
增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)完稅憑證),應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單,在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。
從3月份申報(bào)開始,納稅人除報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單紙質(zhì)資料外,還需同時(shí)報(bào)送載有海關(guān)完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其他存儲介質(zhì))。未單獨(dú)報(bào)送的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得
4、抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的,該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證,必須在2004年5月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不再予以抵扣。
增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單。
廢舊物資普通發(fā)票
生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購
5、入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資,可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
廢舊物資回收經(jīng)營單位不含個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。
廢舊物資回收經(jīng)營單位(以下簡稱廢舊單位)應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票開具清單(以下簡稱“廢舊物資開具清單”),在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。
從2004年3月份申報(bào)開始,申報(bào)時(shí)納稅人要報(bào)送廢舊物資開具清單紙質(zhì)資料,同時(shí)報(bào)送載有廢舊物資開具清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其他存儲介質(zhì))。
廢舊單位銷售其收購的廢舊物資
6、,開具普通發(fā)票時(shí),應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)印章和開票人專章,生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票抵扣清單(以下簡稱“廢舊物資抵扣清單”),在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。
從3月份申報(bào)開始,納稅人報(bào)送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料,同時(shí)報(bào)送載有廢舊物資抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其他存儲介質(zhì))。未單獨(dú)報(bào)送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納
7、稅人未按照規(guī)定要求填寫廢舊物資抵扣清單的,該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票,必須在2004年6月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不再予以抵扣。
5_________________________________________________________________________________________
8、____________________________________________________________________