南城會計培訓(xùn)[金賬本]外匯業(yè)務(wù)會計講義

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1、會計學(xué)習(xí)交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務(wù)操作　外匯業(yè)務(wù)會計第一節(jié)外匯概述一、外匯1.外匯的概念外匯，是“國際匯兌”的簡稱，是指以外幣表示的金融資產(chǎn)，可用作國際清償?shù)闹Ц妒侄巍?008年8月5日起實行的《中華人民共和國外匯管理條例》第三條規(guī)定：本條例所稱外匯，是指下列以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)：(1)外國貨幣，包括紙幣、鑄幣；(2)外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；(3)外幣有價證券，包括政府債券、公司債券、股票等；(4)特別提款權(quán)；(5)其他外匯資產(chǎn)。2.外匯的特征外匯必須具有以

2、下三個基本特征：（1）外匯是以外幣計價或表示對外支付的金融資產(chǎn)，具有國際性。（2）外匯必須具有充分的可兌換性；（3）外匯必須具有可靠的物質(zhì)償付保證，具有可償性。在我國，有20余種外幣可以在外匯市場上掛牌買賣，它們是：美元（USD）、德國馬克（DEM）、歐元（EUR）、日元（JPY）、英鎊（GBP）、瑞士法郎（CHF）、法國法郎（FRF）、意大利里拉（ITL）、荷蘭盾（NLG）、比利時法郎（BEC）、丹麥克郎（DKK）、瑞典克郎（SEK）、奧地利先令（ATS）、港元（HKD）、加拿大元（CAD）、澳大利亞元（AUD）、新西蘭元（NZD）、新加坡元（

3、SIN）、澳門元（MOP）、馬來西亞林吉特（MYR）等?！谕鈪R市場內(nèi)投資者都會使用貨幣的代號，這些代號是由國際標準化組織創(chuàng)造的。3.外匯的分類按不同的標準，外匯可以做如下分類：(1)按外匯兌換限制的程度不同可分為自由外匯和記賬外匯兩種。(2)按外匯來源和用途不同，可分為貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯(3)按交割期限的不同，可分為即期外匯和遠期外匯交割，是指本幣和外匯所有者相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中外匯的實際收支活動。4.外匯的作用(1)外匯是國際間清償債權(quán)與債務(wù)的工具。(2)外匯能加速資金在國際間周轉(zhuǎn)的速度，從而促進投資活動與資本移動，

4、并且能及時調(diào)節(jié)各地區(qū)的資金供求，有利于國際經(jīng)濟交易的發(fā)展。(3)外匯作為清償債權(quán)債務(wù)的支付手段，使國際間信用增加，資金融通的范圍擴大，從而促進了國際貿(mào)易的發(fā)展。(4)外匯可以使各國的購買力相互轉(zhuǎn)換。外匯是用一國貨幣兌換成另一國貨幣作為支付手段，即等于將一國購買力轉(zhuǎn)換成他國的購買力，從而擴大了商品流通的范圍和速度。二、匯率1.匯率的概念匯率，亦稱“外匯行市或匯價”，是一國貨幣兌換成另一國貨幣的比率，也就是第11頁　會計學(xué)習(xí)交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務(wù)操作　以一種貨幣表示的另一種貨幣的價格。由于世界各國貨幣的名稱不同

5、，幣值不一，所以一國貨幣對其他國家的貨幣要規(guī)定一個兌換率，即匯率?！R率是國際貿(mào)易中最重要的調(diào)節(jié)杠桿。因為一個國家生產(chǎn)的商品都是按本國貨幣來計算成本的，要拿到國際市場上競爭，其商品成本一定會與匯率相關(guān)。匯率的高低也就直接影響該商品在國際市場上的成本和價格，直接影響商品的國際競爭力。例如，一件價值100元人民幣的商品，如果美元對人民幣匯率為6.8，則這件商品在國際市場上的價格就是14.71美元（100÷6.8）。如果美元匯率漲到6.9，也就是說美元升值，人民幣貶值，則該商品在國際市場上的價格就是14.49美元。商品的價格降低，競爭力增強，肯定好賣，

6、從而刺激該商品的出口。反之，如果美元匯率跌到6.7，也就是說美元貶值，人民幣升值，則該商品在國際市場上的價格就是14.93美元。高價商品肯定不好銷，必將打擊該商品的出口。同樣，美元升值而人民幣貶值就會制約商品對中國的進口，反過來美元貶值而人民幣升值卻會大大刺激進口。　你現(xiàn)在應(yīng)該明白為什么日本和美國佬總愛叫嚷人民幣升值，人民幣升值就會大大增加中國出口商品在國際市場上的成本，打擊中國商品的競爭力，并反過來刺激中國大量進口他們的商品。2.匯率的標價方法確定兩種不同貨幣之間的比價，先要確定用哪個國家的貨幣作為標準。由于確定的標準不同，于是便產(chǎn)生了幾種不同

7、的外匯匯率標價方法。國際上通常采用的標價方法主要有直接標價法和間接標價法。(1)直接標價法直接標價法，是以一定單位(1、100、1000、10000)的外國貨幣為標準，折算成若干單位的本國貨幣的標價方法?；蛘哒f，以外國貨幣為標準，來計算應(yīng)付多少單位本國貨幣。所以，直接標價法又稱應(yīng)付標價法。在直接標價法下，外國貨幣數(shù)額固定不變，匯率漲跌都以相對的本國貨幣的變化來表示。目前，世界上絕大多數(shù)國家都采用直接標價法表示外匯的匯率。在國際外匯市場上，日元、瑞士法郎、加元等均為直接標價法。我國人民幣與外國貨幣的匯率也是用直接標價法表示的。例如，某日中國外匯交易

8、中心美元與人民幣的匯率為1美元對人民幣6.8260元，用直接標價法表示為：USD1=CNY6.8260(2)間接標價法間接標價法，是以一