委托代理關(guān)系類型、機(jī)會(huì)主義和民間審計(jì)

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1、第十五章　委托代理關(guān)系類型、機(jī)會(huì)主義和民間審計(jì)【內(nèi)容摘要】委托代理關(guān)系區(qū)分為有剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系和無剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系。有剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系中，委托人通過治理機(jī)制和問責(zé)機(jī)制抑制代理人的機(jī)會(huì)主義行為，民間審計(jì)由于具有超然獨(dú)立的特征，是問責(zé)機(jī)制中的信息保障制度安排。無剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系中，委托人通過自我當(dāng)心機(jī)制和問責(zé)機(jī)制抑制代理人機(jī)會(huì)主義行為，民間審計(jì)是一種超然獨(dú)立的信息鑒證機(jī)制，為自我當(dāng)心機(jī)制和問責(zé)機(jī)制的有效運(yùn)行提供信息保障?？傮w來說，委托人為抑制代理人的機(jī)會(huì)主義都需要真實(shí)完整的信息，由于民間審計(jì)具有超然獨(dú)立的特征，成為這種真實(shí)完整的信息的保障機(jī)制。【關(guān)鍵詞

2、】有剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系，無剩余索取權(quán)委托代理關(guān)系，機(jī)會(huì)主義，問責(zé)機(jī)制，民間審計(jì)一、引言關(guān)于民間審計(jì)的經(jīng)典解釋是受托責(zé)任論，這種理論認(rèn)為，委托人將資財(cái)?shù)慕?jīng)營管理權(quán)授予受托人，受托人接受托付后即應(yīng)承擔(dān)所托付的責(zé)任，這種責(zé)任就是受托責(zé)任。受托方有義務(wù)及時(shí)完整地向委托方報(bào)告其受托資源管理的情況以解脫受托責(zé)任。會(huì)計(jì)是受托責(zé)任的計(jì)量者，審計(jì)是受托責(zé)任鑒證者（楊時(shí)展，1986；利特爾頓，1989；Patton，1992）。然而，這種理論無法解釋現(xiàn)實(shí)生活中的一些審計(jì)現(xiàn)象，例如，債權(quán)人為什么要使用審計(jì)結(jié)果？客戶或供應(yīng)商為什么要使用審計(jì)結(jié)果？工會(huì)為什么要使用審計(jì)結(jié)果？上述這些審計(jì)現(xiàn)象，受

3、托責(zé)任論無法解釋（章顯中，朱榮恩，徐建新，謝國新，1992）。本文將委托代理關(guān)系區(qū)分為不同類型，分析不同委托代理關(guān)系中的機(jī)會(huì)主義行為，在此基礎(chǔ)上，探究民間審計(jì)的本質(zhì)。二、委托代理關(guān)系類型和機(jī)會(huì)主義Jensen&Mechling（1976）認(rèn)為，委托代理關(guān)系是指明示或隱含的契約，根據(jù)這個(gè)契約，一個(gè)或多個(gè)行為主體指定雇用另一些行為主體為其提供服務(wù)，并根據(jù)其提供的數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報(bào)酬。Pratt＆Zeckhauser（1985）對(duì)委托代理關(guān)系表達(dá)得更為直接和簡樸，他們認(rèn)為，只要一個(gè)人依賴于另一個(gè)人的活動(dòng)，那么委托代理關(guān)系就產(chǎn)生了。在上述關(guān)系中，服務(wù)提供方或被依賴方就是代理人

4、，而服務(wù)需求方或依賴方就是委托人。在委托代理關(guān)系中，委托人和代理人面臨不同的選擇，一是委托方選擇代理方，并按一定方式付酬，但不能直接觀察到代理方的行為，又需按一定合同向代理方支付與其行為結(jié)果相聯(lián)系的報(bào)酬；二是代理方選擇自己的行動(dòng)，它既會(huì)影響自己的收益又會(huì)影響委托方的收益，但他選擇行動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果是隨機(jī)的，不受他完全控制。委托代理關(guān)系賴以形成的基本條件有兩個(gè)，一是存在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互獨(dú)立的行為主體，他們?cè)谝欢s束條件下各自追求效用最大化；二是參與者均面臨不確定性風(fēng)險(xiǎn)，并且他們掌握的信息處于非對(duì)稱狀態(tài)，代理人具有信息優(yōu)勢(shì)。張維迎（1996）從機(jī)會(huì)主義行為類型的視角對(duì)委托代理關(guān)

5、系做了舉例性歸納如表1所示。表1告訴我們，同一個(gè)委托代理關(guān)系，存在多種機(jī)會(huì)主義行為，可以從不同的視角來分析。例如，股東－經(jīng)理關(guān)系即可以從隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)視角來分析，也可以從隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)來分析，還可以從信號(hào)傳遞和信息甄別視角來分析。本文從交易類型的視角對(duì)委托代理關(guān)系進(jìn)行分類，在此基礎(chǔ)上再分析不同類型委托代理關(guān)系中的機(jī)會(huì)主義行為。表1　不同的委托代理關(guān)系舉例模型委托人代理人行動(dòng)、類型或信號(hào)隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司地主投保人投保人佃農(nóng)防盜措施飲酒、吸煙耕作努力6股東經(jīng)理員工債權(quán)人住戶房東選民公民原告/被告社會(huì)經(jīng)理員工經(jīng)理債務(wù)人房東住戶議員或代表政府官員代理律師罪犯工

6、作努力工作努力經(jīng)營決策項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)房屋修繕房屋維護(hù)是否真正代表選民利益廉潔奉公或貪污腐化是否努力辦案偷盜的次數(shù)隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)股東債權(quán)人企業(yè)經(jīng)理雇主原告/被告經(jīng)理債務(wù)人銷售人員雇員代理律師市場需求/投資決策項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)/投資決策市場需求/銷售策略任務(wù)的難易/工作努力贏的概率/辦案努力逆向選擇保險(xiǎn)公司雇主買者債權(quán)人投保人雇員賣者債務(wù)人健康狀況工作技能產(chǎn)品質(zhì)量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)傳遞和信息甄別雇主買者壟斷者投資者保險(xiǎn)公司雇員賣者消費(fèi)者經(jīng)理投保人工作技能/教育水平產(chǎn)品質(zhì)量/質(zhì)量保證期需求強(qiáng)度/價(jià)格歧視盈利率/負(fù)債率、內(nèi)部股票持有比例健康狀況/賠償辦法一般來說，委托代理關(guān)系是在交易中形成的，沒有

7、交易，委托代理也就失去意義。根據(jù)交易對(duì)象不同，可以區(qū)分為兩種類型，一是無剩余索取權(quán)交易，二是有剩余索取權(quán)交易。無剩余索取權(quán)交易中，條款很細(xì)致，合約雙方的身份不重要，出現(xiàn)糾紛時(shí)，主要以法律手段解決。這種交易訂立的合約基本上是古典合約（classicalcontract），這種交易中，激勵(lì)密集度高，合約給當(dāng)事人提供直接激勵(lì)，得失清楚，每個(gè)合約參與者的得失直接歸合約當(dāng)事人（Williamson，1991）。一般來說，無剩余索取權(quán)交易是針對(duì)特定的商品或勞務(wù)來進(jìn)行的，所以，關(guān)于交易中的具體細(xì)節(jié)能較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)，從而清晰地界定雙方的責(zé)權(quán)利，