基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教案

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1、銷售與收款一、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1、正常銷售賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)收增值稅---銷項(xiàng)稅額2、特殊銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）視同銷售視同銷售的行為，均要征收銷項(xiàng)稅額。（無償贈(zèng)送、對外投資、分配給股東等非銷售行為）如：將商品作為樣品贈(zèng)送給客戶的行為。借：銷售費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額（2）折扣銷售如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，會(huì)計(jì)人員按折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。（不在同一張發(fā)票上的、或是僅在備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。（3）銷售退回或銷售折讓A、銷售退回如銷售業(yè)務(wù)與銷售退回在同一月份發(fā)生，

2、可直接將原來開具的發(fā)票及賬務(wù)處理的憑證作廢；如果跨月發(fā)生，應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票沖減原來的金額，并轉(zhuǎn)回原來結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費(fèi)用。借：應(yīng)收賬款（負(fù)的原數(shù)字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（負(fù)的原數(shù)字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（負(fù)的原數(shù)字）借：庫存商品（負(fù)的原數(shù)字）貸：主營業(yè)務(wù)成本（負(fù)的原數(shù)字）B、銷售折讓因質(zhì)量等問題，給予客戶銷售折讓，應(yīng)先開具紅字發(fā)票，沖銷。再從新開具期間費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)收支核算內(nèi)容其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本房屋出租收入房屋發(fā)生的折舊出租包裝物收入出租包裝物攤銷、維修費(fèi)、破損損失銷售材料

3、、包裝物等收入銷售的材料、包裝物等的成本其他其他營業(yè)外收支核算內(nèi)容營業(yè)外收入營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈收益處理固定資產(chǎn)凈損失處理無形資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈損失扣款收入罰款支出因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)捐贈(zèng)支出非貨幣性交易收益非常損失其他其他其他應(yīng)收應(yīng)付款的核算內(nèi)容月末業(yè)務(wù)本篇包含以下七項(xiàng)業(yè)務(wù)1.職工薪酬主要包括：工資明細(xì)表、工資匯總表的編制，職工薪酬的計(jì)提，繳納社保費(fèi)、公積金、個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。2、計(jì)提折舊主要包括:固定資產(chǎn)折舊表的編制、計(jì)提折舊賬務(wù)處理3、月末攤銷4、應(yīng)交稅費(fèi)2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3、結(jié)轉(zhuǎn)損益4、結(jié)轉(zhuǎn)與分配利潤第二篇月末業(yè)務(wù)1、職工薪酬一、計(jì)提職工薪酬（

4、一）編制工資匯總表實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資—個(gè)人應(yīng)繳社?！獋€(gè)人應(yīng)繳公積金—個(gè)人所得稅單位總支出=應(yīng)付工資+單位應(yīng)繳社保+單位應(yīng)繳公積金計(jì)提賬務(wù)處理借：銷售費(fèi)用——工資銷售費(fèi)用——社保費(fèi)銷售費(fèi)用——住房公積金管理費(fèi)用——工資管理費(fèi)用——社保費(fèi)管理費(fèi)用——住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)應(yīng)付職工薪酬——住房公積金二、發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款——工行城北支行其他應(yīng)收款——代扣個(gè)人社保費(fèi)其他應(yīng)收款——代扣個(gè)人住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅二、繳納社保費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)其他應(yīng)收款—代扣個(gè)人社保費(fèi)

5、貸：銀行存款—工行城北支行借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金其他應(yīng)收款—代扣個(gè)人住房公積金貸：銀行存款—工商銀行城北支行借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款—工行城北支行2、計(jì)提折舊除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地（3）經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)（4）其他規(guī)定不需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)(一）編制固定資產(chǎn)折舊表企業(yè)常見的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。公式：1－預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊額=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)使用壽命月折舊額=年折舊額÷12累計(jì)折舊=上月累計(jì)折舊+本月的折舊額=月折舊額×已提

6、折舊月數(shù)凈值=原值-累計(jì)折舊賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊3、無形資產(chǎn)攤銷方法同固定資產(chǎn)折舊類似通常采用年限平均法（直線法）進(jìn)行賬務(wù)處理。公式：年攤銷額=無形資產(chǎn)原值受益年限月攤銷額=年攤銷額÷12賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷---無形資產(chǎn)攤銷4、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本可以銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，也可以在月末一次結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。常用方法：月末一次加權(quán)平均法商品名稱期初余額本期收入本期發(fā)出數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品序號賬簿名稱外觀余額結(jié)賬年終更換1總分類賬訂本式結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新

7、賬2出納賬（現(xiàn)金、銀行日記賬）訂本式日清月結(jié)月計(jì)、累計(jì)建立新賬3往來結(jié)算賬（應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款）三欄式隨時(shí)填寫不結(jié)連續(xù)使用4存貨賬（庫存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料）數(shù)量金額式隨時(shí)填寫月計(jì)連續(xù)使用5成本費(fèi)用賬多欄式結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新賬6固定資產(chǎn)賬專用賬隨時(shí)填寫不結(jié)連續(xù)使用7應(yīng)交稅費(fèi)賬專用賬結(jié)賬填寫月計(jì)、累計(jì)建立新賬8其他科目賬三欄式三欄式月計(jì)建立新賬9