稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別及評(píng)估

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1、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別及評(píng)估為了加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，根據(jù)《青島市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，市局結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行崗位和環(huán)節(jié)，對(duì)地稅工作人員在執(zhí)法活動(dòng)中存在的各種執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行了識(shí)別，共計(jì)查找出執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)44個(gè)，其中高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)25個(gè)，中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)13個(gè)，低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6個(gè)，分別為：一、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別：高級(jí)（一）征收類1、注銷稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（1）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述：本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，未按規(guī)定收繳稅務(wù)登記證件、發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，或未進(jìn)行注銷清算，或未清繳各項(xiàng)稅款等問題，造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）

2、執(zhí)法依據(jù)：《征管法》、《征管法實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)登記管理辦法》、青國稅發(fā)【2008】161號(hào)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法》的通知、青地稅發(fā)【2009】204號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》的通知、青財(cái)稅【2009】33號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》的通知（3）防范措施：－41－嚴(yán)格執(zhí)行稅收業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定，清繳稅款，收繳相關(guān)稅務(wù)登記證件、發(fā)票，進(jìn)行所得稅清算（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：基層各單位及相關(guān)管理人員、征管科2、稅款上解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（1）

3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述：指在申報(bào)征收過程中，征收單位未及時(shí)匯總上解稅款，造成稅款延壓或擠占稅款的風(fēng)險(xiǎn)。（2）執(zhí)法依據(jù)：《征管法》、市局“兩嚴(yán)”規(guī)定（3）防范措施：實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行青島市局“兩嚴(yán)規(guī)定”。通過省局執(zhí)法監(jiān)控軟件及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，出現(xiàn)失誤及時(shí)進(jìn)行申辯。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：計(jì)會(huì)科、各征收單位3、稅款征收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（1）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述：本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指在征收稅款過程中，未按規(guī)定的稅款征收范圍和稅款入庫級(jí)次征收入庫稅款，導(dǎo)致稅收收入失真的風(fēng)險(xiǎn)。（2）執(zhí)法依據(jù)：《征管法》、市局“兩嚴(yán)”規(guī)定（3）防范措施：實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制

4、，嚴(yán)格執(zhí)行青島市局“兩嚴(yán)規(guī)定”。通過省局執(zhí)法監(jiān)控軟件及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，出現(xiàn)失誤要及時(shí)進(jìn)行申辯。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：計(jì)會(huì)科、各征收單位。4、稅收票證管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。－41－（1）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述：本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指在稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、使用過程中，未按規(guī)定程序領(lǐng)發(fā)、保管、使用稅收票證，造成票證損毀丟失或稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）執(zhí)法依據(jù)：《征管法》、《山東省稅收票證管理辦法》（3）防范措施：實(shí)行稅收票證專人管理制度，加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，實(shí)行績(jī)效考核。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：計(jì)會(huì)科、各征收單位。（二）管理類1、代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（1）風(fēng)

5、險(xiǎn)點(diǎn)描述：本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指在為納稅人代開發(fā)票過程中，因代開條件判斷不準(zhǔn)確、接受資料不齊全、信息錄入不完整、稅款征收不正確、資料保管不完善或未按規(guī)定程序?qū)徟?，造成稅收管理秩序混亂、稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）執(zhí)法依據(jù)：青地稅發(fā)〔2004〕168號(hào)《青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法》、青地稅函〔2005〕110號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理工作若干問題的補(bǔ)充通知》（3）防范措施：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)，必須到勞務(wù)發(fā)生地和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。地稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的有關(guān)規(guī)

6、定－41－告知其代開發(fā)票需提交的證明材料、辦理程序和手續(xù)等，并及時(shí)受理，認(rèn)真審核、照章征稅后為其代開發(fā)票。同時(shí)需攜帶以下資料：①稅務(wù)登記證副本（辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人攜帶）；②經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；③勞務(wù)合同、租賃合同或接受勞務(wù)方的證明材料及復(fù)印件；④納稅人委托代理人代其繳納稅款的，應(yīng)提供委托代繳稅款證明材料⑤《道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》及行車證，僅供開具《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（代開）。市局將根據(jù)目前代開發(fā)票工作的重點(diǎn)和存在的問題以及下一步“大集中”發(fā)票管理信息系統(tǒng)的要求，適時(shí)修改、完善《青島市地

7、方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法》。（4）執(zhí)法責(zé)任部門及責(zé)任人：各征收部門及相關(guān)工作人員、征管科。2、發(fā)票發(fā)售風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指在為納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，未按照核定的種類、數(shù)量發(fā)售發(fā)票，未執(zhí)行“驗(yàn)舊購新”或“交舊購新”制度，未審驗(yàn)銷號(hào)又發(fā)售發(fā)票，造成發(fā)票發(fā)售混亂、稅收征管失控的風(fēng)險(xiǎn)。3、發(fā)票審驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指在對(duì)納稅人使用的發(fā)票審核時(shí)，未按規(guī)定程序進(jìn)行審核，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的發(fā)票違規(guī)問題及違章情況未按規(guī)定進(jìn)行處理，造成納稅人偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)。－41－4、發(fā)票繳銷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指在發(fā)票繳銷過程中，未按規(guī)定要求清繳發(fā)票，造

8、成作廢發(fā)票過期繼續(xù)使用的風(fēng)險(xiǎn)。以上2、3、4風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)執(zhí)法依據(jù)：青地稅發(fā)〔2008〕209號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理工作的通知》、青地稅發(fā)〔2008〕94號(hào)《青島市地方稅務(wù)局發(fā)票內(nèi)部管理暫行辦法》。以上2、3、4風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施：定期對(duì)各單位發(fā)票內(nèi)部管理情況進(jìn)行檢查，檢查的內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)購、保管、發(fā)售、繳銷、代開以及工本費(fèi)管理等，各單位每月必須對(duì)本單位內(nèi)部發(fā)票管理情況進(jìn)行一次全