博弈論視角下審計(jì)市場(chǎng)行為主體關(guān)系分析

《博弈論視角下審計(jì)市場(chǎng)行為主體關(guān)系分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、博弈論視角下審計(jì)市場(chǎng)行為主體關(guān)系分析2011年07月學(xué)術(shù)探討善意博弈論視角下審計(jì)市場(chǎng)行為主體關(guān)系分析文/尹芬摘要:本文在概述審計(jì)市場(chǎng)行為主體的基礎(chǔ)上，利用委托一代理理論和停弈論方法分析了審計(jì)市場(chǎng)三類(lèi)行為主體之間的關(guān)系，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)管理當(dāng)局，政府監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間的停弈關(guān)系，對(duì)其市場(chǎng)選擇及其治理策略進(jìn)行了探討，提出了應(yīng)當(dāng)采取綜合性的措施，規(guī)范我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)的建議，特別是應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格約束管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合謀行為，加強(qiáng)對(duì)上市公司的治貍。關(guān)鍵詞2審計(jì)市場(chǎng)g審計(jì)停弈g委托一代理關(guān)系中圖分類(lèi)號(hào)F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1006-垂117(20

2、11)07-0366-02引言z審計(jì)市場(chǎng)行為主體包括政府部門(mén)、投資者、債權(quán)

3、程中選擇使其效用最大化的策略。人、公司管理當(dāng)局、其他利益相關(guān)者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事21>.博弈順序z務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等。如果按審計(jì)信息的供需關(guān)系可將審(1)管理當(dāng)局選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的類(lèi)型:造假或不造假，計(jì)市場(chǎng)分為審計(jì)信息的需求者、審計(jì)服務(wù)的供給者、注冊(cè)會(huì)計(jì)I(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)策略的選擇:詳查或略查。為了簡(jiǎn)單，師協(xié)會(huì)。審計(jì)市場(chǎng)中的每一個(gè)行為主體都具有;經(jīng)濟(jì)人;的特

4、假設(shè)詳查能夠發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，略查卻不能發(fā)現(xiàn)I(3)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)性，相互影響和制約的。如用企業(yè)作為聯(lián)結(jié)點(diǎn)，審計(jì)關(guān)系契

5、約

6、師在i羊查時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有虛假，但受到管理當(dāng)局的誘迫，中委托審計(jì)人、審計(jì)人以及被審計(jì)人三者之間的關(guān)系可用下圖

7、此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇合謀或不合謀I(4)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表現(xiàn)出來(lái)。I不合謀，管理當(dāng)局亦可以選擇對(duì)該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表做出改進(jìn)或不改進(jìn)。3、得益情況:(1)管理當(dāng)局:假設(shè)管理當(dāng)局誠(chéng)實(shí)報(bào)告收益為0。而造假是托_1飛均~在垂1(.-1飛句安哥在時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題，得益就為m-v:m是會(huì)計(jì)舞弊所能得到的收益，v是受到外界查處受罰的成本。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且合謀，此時(shí)得益就為m-v-A;而注冊(cè)會(huì)計(jì)師不合謀，管理當(dāng)局改正的得益為0，而

8、不改正的得益為m'-8:m'是掛冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定型審計(jì)報(bào)告后管理當(dāng)局還能得到的收益，而由于負(fù)面影響管理當(dāng)局所要付出的代價(jià)為8.(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師g略查時(shí)得益為-R。假如i羊查，則要多付出E的努力成在審計(jì)市場(chǎng)行為主體的契約關(guān)系中，簽約的每?jī)煞街g的本，得益就為一R-E。如果略查時(shí)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)信息而信息往往是不對(duì)稱(chēng)的。只要信息存在不對(duì)稱(chēng)，交易雙方的委受到相關(guān)懲罰，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要賠款G，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理托一代理關(guān)系就會(huì)形成。上述的三角關(guān)系中審計(jì)委托人實(shí)質(zhì)上當(dāng)局共謀則可得到好處A，一旦被發(fā)現(xiàn)就要賠款Q，而如果注冊(cè)是雙重委托人的角色。

9、一方面他們將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任(包括一會(huì)計(jì)師不合謀，從管理當(dāng)局處受到的損失則為J。定的社會(huì)責(zé)任)委托給了企業(yè)管理當(dāng)局，而另一方面又把審計(jì)我們上述動(dòng)態(tài)博弈用博弈擴(kuò)展形概述如下圖t責(zé)任委托給了注冊(cè)會(huì)計(jì)師。由于信息的不對(duì)稱(chēng)的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)管理當(dāng)局之間的委托代理關(guān)系，更多表現(xiàn)為一種博弈關(guān)系。其中，審計(jì)委托人是主導(dǎo)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)的核，υ。本文主要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)管理當(dāng)局之間的博弈進(jìn)行分析，同時(shí)就審計(jì)委托人，特別是政府監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間的(O，-R)飛。，-R-E)關(guān)系展開(kāi)討論。多01管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的博弈;如.v~A，-R~EtA..(，且}從

10、;囚犯困境;(博弈論的經(jīng)典案例)中我們得知2參與博弈的各個(gè)主體，要最終達(dá)成協(xié)議，必須使得遵守此協(xié)議獲得<BRPLJ)(111飛.S.-R.E.J)的收益大于破壞此協(xié)議獲得的收益，或者是破壞此協(xié)議產(chǎn)生的損失要大于遵守此協(xié)議產(chǎn)生的損失。獨(dú)立審計(jì)是公司治理的一(二)模型分析個(gè)重要方面，其本質(zhì)是獨(dú)立的外部監(jiān)督制度安排或外部治理機(jī)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局在各種情況下兩博弈方的得益為共制，主要目標(biāo)是要保證所有會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)中小股東及一切外同知識(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出管理當(dāng)局的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在舞弊部利益關(guān)系人的真實(shí)和公允。獨(dú)立審計(jì)與企業(yè)管理層的利益目的情況而且采取不合

11、謀態(tài)度時(shí)，其管理當(dāng)局可以選擇對(duì)該財(cái)務(wù)標(biāo)不-致，信息存在不對(duì)稱(chēng)，都面臨著一定程度的市場(chǎng)不確定報(bào)告進(jìn)行相關(guān)的改進(jìn)，并且其獲得利益和在誠(chéng)實(shí)報(bào)告時(shí)相同，性，所以他們之間也存在著委托代理的關(guān)系，形成一種特殊的一且m>v時(shí)，管理當(dāng)局就會(huì)選擇做虛假報(bào)告，所以這整個(gè)的博博弈關(guān)系。要達(dá)到博弈均衡，除了權(quán)衡博弈雙方的力量對(duì)比之弈過(guò)程既是信息完全同時(shí)也是信息完美的動(dòng)態(tài)博弈。注冊(cè)會(huì)計(jì)外，還要使風(fēng)險(xiǎn)收益與責(zé)任的轉(zhuǎn)移在一定區(qū)間內(nèi)達(dá)到均衡。管師有三種可選擇的策略:詳查且不合謀、i芋查且合謀、略查。理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為選擇及審計(jì)報(bào)告類(lèi)型正是這二者相當(dāng)(-R-G)>Max

12、(-R-E+A-Q,-R-E一J)時(shí)，他會(huì)選擇略互博弈達(dá)到均衡的結(jié)果。查，否則，