高?？蒲薪?jīng)費審計問題及其對策淺析

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1、高?？蒲薪?jīng)費審計問題及其對策淺析隨著國家經(jīng)濟體制改革的深入，高?？蒲信c經(jīng)濟建設(shè)的聯(lián)系不斷加強，高校承擔的科研任務(wù)日益增多，資金渠道多樣，經(jīng)費總額年年上升。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2007年科研經(jīng)費支出已占高校年支出總數(shù)的30％以上，但與之相配套的管理辦法卻未完善，經(jīng)費的使用缺乏有效的管理。因此，找準高校科研經(jīng)費審計的重點，真正達到通過審計，激發(fā)廣大教師的科研積極性，提高科研資金使用效益，提升高校科研水平有著十分重大的意義?！　∫?、高校科研經(jīng)費審計的問題　　目前，高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展力度與形勢發(fā)展的要求相距甚遠，如何

2、找準科研經(jīng)費審計重點，對癥下藥，在具體實施中還存在一定的困難，具體如下：　　(一)“課題制”管理模式的隱憂　　由于當前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高?？蒲袑嵙蛯W術(shù)水平的重要依據(jù)，某種程度上決定著高校的“排名”，也是高校創(chuàng)收的重要之一。因此，為刺激教師爭取項目的積極性，許多高校都將爭取到的科研經(jīng)費實行高比例的資金配比，同時也導(dǎo)致了對其預(yù)算及使用情況的疏于監(jiān)管。甚至有觀點認為，科研經(jīng)費是教師自己爭取來的，項目負責人花自己的錢，其他人無權(quán)過問，且持這種觀點的人不在少數(shù)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)也對此給予認同。　　(二)經(jīng)費開支合理

3、與否的界定　　一方面，用科研經(jīng)費購買的物品、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定，如購買手提電腦、微波爐、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻堅階段，為教師在科研場所日以繼夜地工作提供便利；另一方面，用課題科研經(jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題，由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，而目前高校內(nèi)部審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機制，審計人員對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費用的支出是否合理無法做出職業(yè)判斷?！　?三)效益型評價指標的缺乏　　科研經(jīng)費效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益三方面。評價以獲得

4、批準項目的“立項申請書”、“技術(shù)開發(fā)合同”為主要依據(jù)。但其中對完成技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，而社會效益評價又以定性描述居多，以科技部、財政部2006年7月最新頒布的《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃管理辦法》[(國科發(fā)計字)(2006)330號]為例，其中第38條規(guī)定要對科研項目實施效益評價的內(nèi)容僅為：“……重點評價研究成果的實質(zhì)性貢獻和作用，重點評價研究成果的原創(chuàng)性和科學價值，對學科發(fā)展的推動作用和國際影響”。這樣的表述只能作為科研經(jīng)費審計的參考內(nèi)容，而不能作為審計依據(jù)，沒有具體可操作性。　　二、高校科研經(jīng)費審

5、計問題的對策　　(一)內(nèi)外兼修，搭建和諧發(fā)展的科研經(jīng)費審計平臺　　一方面，高校內(nèi)審人員應(yīng)熟練掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī)，借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，強化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能，在引進專業(yè)人才的同時，借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量增強科研審計的能力，彌補自身專業(yè)技術(shù)力量的不足；另一方面，通過部門X頁、學報、座談會等形式，宣傳科研經(jīng)費內(nèi)部審計的目的和作用，增強教師及相關(guān)管理部門對科研經(jīng)費審計重要性的認識，促使項目負責人加強自我約束，贏得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從而搭建和諧發(fā)展的高校科研審計平臺。(二)因材施教，選準不同主體的科研經(jīng)費審

6、計重點　　目前，高?？蒲姓n題按照渠道的不同分為縱向課題和橫向課題。不論是縱向課題還是橫向課題，其經(jīng)費的使用與管理都具有?？顚Ｓ谩为毢怂?、完成任務(wù)后要專項結(jié)題的特點。結(jié)合實踐，筆者認為應(yīng)把握以下審計重點：一是審查經(jīng)費管理的嚴肅性、科學性。重點審查本校制定的管理辦法是否與國家有關(guān)規(guī)章制度相抵觸，管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴密、科學，是否做到了不同部門間的互相制約。二是審查經(jīng)費的合法性、合規(guī)性。由于縱向課題與橫向課題的經(jīng)費取得形式不同，審計的重點也就不同?？v向課題的取得一般都經(jīng)過國家、部委或地方政府部門的專家組嚴格審核

7、，可不再進行專門審查。橫向課題，由于是與委托單位以協(xié)議的形式實現(xiàn)的，不一定都經(jīng)過專家審核，缺乏對科研協(xié)作的真實性、可行性的監(jiān)督，故應(yīng)著重審查科研合同的合法性、科研成果歸屬等問題，以杜絕資金損失浪費或挪作他用。三是審查經(jīng)費支出的合理性、有效性。就目前開展的審計實踐來看，縱向課題財政撥款部分主要是由國家各級審計機關(guān)或委托社會審計實施的?！皺M向”課題主要由合作單位委托社會審計進行。高校內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)放在縱向課題學校配比經(jīng)費上，對于虛設(shè)課題騙取資金、改頭換面多頭申報等已超出單純科研經(jīng)費管理范疇的問題，則應(yīng)以國家審計監(jiān)督為主

8、導(dǎo)，內(nèi)部審計起配合、協(xié)助作用。內(nèi)部審計應(yīng)將審計關(guān)卡前移，變監(jiān)督為管理，配合相關(guān)職能部門，就“立項申請書”、“任務(wù)合同書”中“本課題所需大型儀器設(shè)備采購”欄中所列示的儀器設(shè)備的專業(yè)對口性問題借助專業(yè)科研機構(gòu)和專家的力量一起予以論證、把關(guān)，確保配套經(jīng)費?？顚Ｓ茫瑫r，建議可以建立使用臺賬，要求使用人員清楚記載使用時間、主